---

Oglejte si tudi:

Spoštovani uporabnik portala Tax-Fin-Lex!

Davčna uprava Republike Slovenije je na svojih spletnih straneh objavila vsa znana navodila, povezana z napovedjo dohodnine za leto 2008. Odločili smo se, da današnji TFL Glasnik posvetimo dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2008.

Na portalu Tax-Fin-Lex poteka izbor:

• Najuglednejšega davčnega strokovnjaka leta 2008,
• Najuglednejšega finančnega strokovnjaka leta 2008 in
• Najuglednejšega pravnega strokovnjaka leta 2008

Vabimo vas, da oddate svoj glas.

Tema tedna: Dostava podatkov za odmero dohodnine za leto 2008

Glede na dejstvo, da so bili individualni REK obrazci uvedeni šele s 1.7.2008, bodo izplačevalci dohodkov podatke za odmero dohodnine še zadnjič napovedali do 31.1.2009, za leto 2008. Na spletnem portalu Davčne uprave Republike Slovenije je objavljen osnutek Pravilnika o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2008 in osnutek Priloge pravilnika o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2008 (v nadaljevanju Priloga).

Zavezanci za dostavo podatkov za odmero dohodnine, ki so našteti v 337., 338. in 339. členu Zakona o davčnem postopku (ZdavP-2) (Uradni list RS št. 117/06 in 24/08), morajo dostaviti podatke po vrstah, v obliki in na način, ki ga določa Priloga. Podatke je potrebno obvezno posredovati preko sistema eDavki.

Osnutek pravilnika o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2008 v 4. členu določa zavezance za dajanje podatkov v primeru statusnih sprememb, stečaja in likvidacije ter drugih razlogov za prenehanje obstoja zavezanca:

• v primeru statusnih sprememb mora podatke dostaviti pravni naslednik,
• v primeru stečaja ali likvidacije, pošlje podatke stečajni ali likvidacijski upravitelj,
• v primeru prenehanja obstoja zavezanca iz drugih razlogov, pošlje podatke pravna oziroma fizična oseba, pri kateri se hranijo poslovne knjige in knjigovodska dokumentacija.

Osnutek Priloge natančno opredeljuje vrsto podatkov, ki so jih izplačevalci dolžni poslati ter navodila za oblikovanje računalniških datotek, ki jih bo mogoče dostaviti preko eDavkov na DURS. Za leto 2008 so predpisane sledeče datoteke:

• VIR.DAT - s podatki o izplačanih dohodkih,
• VIRPOVP.DAT – s podatki izplačanih dohodkih, ki se povprečijo,
• VIRPN1.DAT – s podatki o vplačanih premijah prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja na osebne račune zavarovancev,
• VIRPN2.DAT - s podatki o vplačanih premijah prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja delodajalca za zaposlene,
• VIRVDC.DAT - s podatki o medletnem uveljavljanju olajšave za vzdrževane družinske člane,
• VIR5200.DAT- s podatki za dobiček iz kapitala,
• VIROBR.DAT – s podatki o obrestih, doseženih na denarne depozite pri bankah in hranilnicah, ustanovljenih v skladu s predpisi v Sloveniji ter pri bankah in hranilnicah drugih držav članic EU,
• VIRODIV.DAT – s podatki o obrestih in dividendah (razen obresti iz točki 3.4 in 3.6 Priloge),
• VIR5900.DAT – s podatki za obresti, dosežene ob odsvojitvi ali odkupu oziroma unovčitvi diskontiranega dolžniškega vrednostnega papirja in
• VIRINVK.DAT – podatki za dobiček iz kapitala v zvezi s pridobitvijo, odsvojitvijo in zamenjavo investicijskih kuponov.

Iz napisanega izhaja, da bodo izplačevalci dohodkov posredovali podatke o medletnem uveljavljanju olajšave za vzdrževane družinske člane za leto 2008 po starem, to je do 31.1.2009. To je tudi razlog, da navedenih podatkov ni potrebno posredovati v okviru individualnih REK obrazcev. Podatke bodo izplačevalci dohodkov prvič posredovali po novem, skladno z novim Pravilnikom o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu (Uradni list RS, št. 37/08 in 64/08), za leto 2009, ob zadnjem izplačilu dohodka v letu 2009 oziroma najkasneje do 31.12.2009.

 Podsistem Tax - predlagamo, da si v portalu TAX preberete naslednja pojasnila Davčne uprave RS (v nadaljevanju DURS):

Zanimivosti s portala na področju TAX
	1. Šolska prehrana in oprostitev DDV: V skladu s sedmo točko 42. člena Zakona o davku na dodano vrednost –ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 117/06 in 52/07) so plačila DDV oproščene storitve varstva otrok in mladostnikov ter dobava blaga in storitev, ki je z njimi neposredno povezana, ki jih kot javno službo opravljajo javni zavodi ali druge osebe na podlagi koncesije ali druge organizacije, ki se po predpisih štejejo za dobrodelne organizacije. V drugem odstavku 65. člena Pravilnika o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost – pravilnik (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07 in 21/08) je določeno, da se med dobave blaga in storitev, neposredno povezane s storitvami iz sedmega odstavka 42. člena ZDDV-1 uvršča tudi prehrana, pod pogojem, da jih opravijo izvajalci storitev varstva otrok in mladostnikov otrokom oziroma mladostnikom in da se prodajajo po nižjih cenah od tržnih in ni verjetno, da taka oprostitev vodi k izkrivljanju konkurence. Na podlagi 8. točke 42. člena ZDDV-1 so oproščene plačila DDV predšolska vzgoja, šolsko izobraževanje, poklicno usposabljanje in prekvalifikacije, vključno z dobavami blaga in storitev, ki so neposredno povezane z vzgojo in izobraževanjem, poklicnim usposabljanjem oziroma prekvalifikacijami, ki jih v skladu s predpisi opravljajo javni zavodi ali druge organizacije, pod pogoji, predpisanimi za opravljanje teh storitev, če ni verjetno, da taka oprostitev vodi k izkrivljanju konkurence. Med dobave blaga in storitev, neposredno povezane s storitvami iz 8. točke 42. člena ZDDV-1, se na podlagi tretjega odstavka 66. člena pravilnika uvrščajo tudi organizirani prevozi in prehrana, pod pogojem, da jih opravijo izvajalci izobraževanja neposredno udeležencem izobraževanja in da se prodajajo po nižjih cenah od tržnih in ni verjetno, da taka oprostitev vodi k izkrivljanju konkurence.
	2. Začasna pridobitev orodja iz druge države članice: Prenos orodja iz druge države članice v Slovenijo za potrebe začasne rabe orodja na ozemlju Slovenije (dajanje orodja v brezplačno uporabo) je transakcija, ki ne nalaga obveznosti iz naslova DDV niti za lastnika orodja, ki je orodje odposlal v Slovenijo, niti za davčnega zavezanca, ki je orodje v Sloveniji prejel. Davčni zavezanec je iz druge države članice prejel orodje, s katerim bo določen čas izdeloval izdelke za naročnika, ki je lastnik orodja. Predpostavljamo, da je pošiljatelj in lastnik orodja iz druge države članice zavezanec za namene DDV. Prenos blaga iz ene države članice v drugo ureja 17. člen Direktive Sveta 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljevanju: Direktiva 112). Ta v prvem odstavku 17. člena določa, da se za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, šteje prenos blaga, ki ga opravi davčni zavezanec iz svojega podjetja v drugo državo članico. Za "prenos v drugo državo članico" se šteje vsako pošiljanje ali prevoz premičnine, ki ga opravi davčni zavezanec ali druga oseba za njegov račun, v kraj zunaj ozemlja države članice, v kateri se blago nahaja, vendar v Skupnosti, za potrebe svojega podjetja. Vendar pa Direktiva 112 poleg tega splošnega pravila obdavčitve prenosa blaga za potrebe svojega podjetja določa vrsto transakcij, ki so izjema od tega pravila. To so transakcije, ki sicer vključujejo prevoz oziroma pošiljanje blaga iz ene države članice v drugo za potrebe svojega podjetja, vendar se te transakcije ne obravnavajo kot prenos blaga v drugo državo članico. Seznam transakcij, ki ne predstavljajo prenosa blaga iz ene države članice v drugo, je določen v drugem odstavku 17. člena Direktive 112.* Med drugim se za prenos blaga v drugo državo članico ne šteje pošiljanje ali prevoz blaga za potrebe začasne rabe tega blaga na ozemlju države članice, v kateri se odpošiljanje ali prevoz blaga konča, za namene storitev, ki jih opravi davčni zavezanec s sedežem v državi članici, v kateri se odpošiljanje ali prevoz blaga začne. Ugodnost je določena v točki g) drugega odstavka 17. člena Direktive 112. V opisanem primeru je pošiljatelj orodje poslal v Slovenijo za potrebe začasne rabe orodja na ozemlju Slovenije za namene brezplačno opravljenih storitev – dajanje orodja v uporabo. Na podlagi določb 15. člena ZDDV-1 brezplačno opravljanje storitev za namene opravljanja dejavnosti davčnega zavezanca ni predmet DDV.

  Podsistem FIN – predlagamo, da si preberete sledeče prispevke:

Zanimivosti s portala na področju FIN
	1. Odločanje o kratkoročnem financiranju: Podjetje se za kratkoročno financiranje odloči zaradi hitrejše pridobitve vira, večje prilagodljivosti potrebam in zaradi večje razpoložljivosti tovrstnih virov financiranja. Višina kratkoročnih virov financiranja je odvisna od določitve optimalne strukture virov financiranja, ki zagotavlja kratkoročno in dolgoročno plačilno sposobnost podjetja. Za kakšno vrsto kratkoročnega financiranja se bo podjetje odločilo je odvisno od: stroškov pridobitve, razpoložljivosti vira, časovnih omejitev, prilagodljivosti, potrebnih zavarovanj pri zavarovalnici in obremenitev sredstev podjetja (zastavne pravice, negativne klavzule ...). Stroški financiranja so stroški pridobitve, obresti, stroški predčasnega poplačila, stroški zavarovanja in drugi stroški povezani s pridobitvijo posameznega vira financiranja. Stroški odobritve se pojavljajo predvsem pri pridobivanju posojil pri bankah in finančnih inštitucijah. Odvisni so od višine provizije za odobritev posojila in ročnosti posojila oziroma števila obnovitev posojila v okviru enega leta. Provizija pa se lahko pojavi tudi pri predčasnem poplačilu posojila. Na ceno vira financiranja pomembno vplivajo stroški obresti, ki so odvisni od obrestne mere. Obrestna mera je lahko fiksna ali pa spremenljiva in je odvisna od gibanja tržnih obrestnih mer. Za izbiro vrste financiranja so pomembno sodilo tudi zahtevana zavarovanja. Zavarovanja se lahko izvedejo kot zavarovanje pri zavarovalnici ali pa kot zastavna pravica na sredstvih podjetja. Lahko pride tudi do negativne klavzule v pogodbi, ki podjetje omejuje pri dezinvestiranju. Z zavarovanjem virov financiranja so povezani stroški, zato zahteva po zavarovanju dviguje ceno viru financiranja.
	2. Najpogostejše napake pri vodenju blagajniškega poslovanja podjetnikov: V praksi davčni inšpekcijski organi ugotavljajo številne pomanjkljivosti pri vodenju navedenih evidenc in številna korigiranja poslovnih tokov, kot so: brisanje postavk na posameznih računih - najbolj pogost način prirejanja podatkov o ustvarjenem prometu. evidentiranje vseh izdanih artiklov pod eno številko računa (npr. zavezanci naročijo zaposlenim, da zgodaj zjutraj ali pozno zvečer v času na primer v roku ene ure, vse izdane artikle evidentirajo pod eno številko računa. (ne)izdajanje računov in (ne)izkazovanje predpisanih podatkov na računih - račun ne vsebuje datuma izdaje, zaporedne številke računa, ki omogoča identifikacijo računa, identifikacijske številke za DDV, imena in naslova zavezanca za davek, količine in vrste dobavljenega blaga oziroma obseg in vrsto opravljenih storitev, prodajne vrednosti blaga oziroma storitve z vključenim DDV, zneska vračunanega DDV - ločeno po davčnih stopnjah, DDV je obračunan po nepravilni davčni stopnji. (ne)vodenje evidenc ali vodenje netočnih evidenc, pa tudi: evidence se ne dostavijo v dogovorjenem roku, onemogoča se dostop do evidenc v času pregleda v lokalu, onemogoča se dostop ali vpogled v elektronsko vodene knjige ali evidence, ne zagotavlja se izpisov, ipd. neujemanje prihodkov iz prodaje s stroški porabe in neujemanje evidenc nabave in prodaje.
Davčno-finančne obveznosti tega tedna
	Obračun prispevkov za socialno varnost za zasebnike, Obračun prispevkov za socialno varnost za lastnike zasebnih podjetij, ki nimajo plače, Obračun prispevkov za socialno varnost za delodajalce, ki niso plačniki davka Rok: 15.11.2008, poročanje Davčni upravi RS za pretekli mesec Prejem (Uvoz), Odprema (Izvoz) Rok: 15.11.2008, poročanje SURS za pretekli mesec

Podsistem Lex - zakoni in predpisi v časovnici, sodna praksa, zakonodaja EU, praktikum

Novo iz Uradnega lista po izboru Tax-Fin-Lex (v obdobju od 3.11. do 7.11.2008 sta izšli naslednji številki Uradnega lista: 104/2008 in 105/2008)
	Pravilnik o oglaševanju zdravil Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 105/2008 z dne 7.11.2008, velja od 22.11.2008 Pravilnik določa podrobnejše pogoje in način oglaševanja zdravil za uporabo v humani in veterinarski medicini. Oglaševanje zdravil so vse oblike obveščanja, vključno z obveščanjem od vrat do vrat, propagiranjem ali spodbujanjem, ki je namenjeno pospeševanju predpisovanja, izdajanja, prodaje in uporabe zdravil. Glede na ciljne skupine se oglaševanje deli na: oglaševanje v širši javnosti in oglaševanje v strokovni javnosti. Dovoljeno je samo oglaševanje tistih zdravil, ki imajo dovoljenje za promet z zdravilom v skladu z Zakonom o zdravilih (Uradni list RS, št. 31/06 do 45/08). Vsak posamezen element oglaševanja in vsi deli, ki za prejemnika sporočila predstavljajo povezano celoto, morajo biti skladni z odobrenim povzetkom glavnih značilnosti zdravila. Vse lastnosti zdravila morajo biti predstavljene uravnoteženo. V širši javnosti je dovoljeno oglaševati le zdravila, ki se izdajajo brez recepta in za katera v dovoljenju za promet z zdravilom tako odloči organ, pristojen za zdravila. Imetnik dovoljenja za promet z zdravilom oziroma oglaševalec je dolžan poskrbeti, da je kakršnokoli oglaševanje v strokovni javnosti namenjeno in posredovano samo osebam, pooblaščenim za predpisovanje oziroma izdajanje zdravil.
	Pravilnik o vajah na področju varstva pred naravnimi in drugimi nesrečami Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 104/2008 z dne 3.11.2008, velja od 18.11.2008 S pravilnikom se ureja vrste in cilje vaj, načrtovanje, pripravo ter izvajanje in ocenjevanje vaj na področju varstva pred naravnimi in drugimi nesrečami. Pravilnik se smiselno uporablja tudi za vaje, ki se organizirajo kot sestavni del izobraževalnih programov ali programov usposabljanja v Izobraževalnem centru za zaščito in reševanje Uprave Republike Slovenije za zaščito in reševanje oziroma v gasilski šoli. Vaje so glede na vrsto in število vadbencev vaje manjšega obsega, vaje celovitega preverjanja pripravljenosti, mednarodne vaje in obrambno zaščitne vaje.
	Pravilnik o kadrovskih in materialnih formacijah enot, služb in organov Civilne zaščite Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 104/2008 z dne 3.11.2008, velja od 18.11.2008 S pravilnikom se določajo organizacijska in kadrovska merila za kadrovske sestave (kadrovske formacije) enot, služb in organov vodenja Civilne zaščite ter vrsta in količina zaščitne ter reševalne opreme in orodij za zaščito, reševanje in pomoč (materialne formacije), ki jih uporablja posamezna enota, služba oziroma organ vodenja Civilne zaščite. Pravilnik ne ureja organiziranja in opremljanja gasilskih enot ter enot, služb in drugih operativnih sestav, ki jih organizirajo društva in nevladne organizacije in za katere se kadrovske in materialne formacije določajo v skladu z Uredbo o organiziranju, opremljanju in usposabljanju sil za zaščito, reševanje in pomoč (Uradni list RS, št. 92/07).
Tedenski izbor zakonodaje
	Pravilnik o stopnjah običajnega odpisa blaga za dejavnost cvetličarn Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 103/2008 z dne 03.10.2008, velja od 7.11.2008, uporablja se od 1.10.2008 S pravilnikom se določa primanjkljaj in uničenje blaga iz naslova kala, razsipa, razbitja in okvare blaga, ki sta neločljivo povezana s skladiščenjem, prevozom in prodajo blaga pri opravljanju cvetličarske dejavnosti. Običajni primanjkljaj in uničenje blaga po prejšnjem odstavku se ne šteje za jemanje blaga za neposlovne namene po predpisih o davku na dodano vrednost. Pomeni najvišjo dovoljeno vrednost odpisa blaga, od katerega se ne obračuna in ne plačuje davka na dodano vrednost. Pravilnik velja za vse pravne in fizične osebe, ki opravljajo cvetličarsko dejavnost na pridobiten način in so registrirane oziroma priglašene za to dejavnost po šifri standardne klasifikacije dejavnosti G/47.761 trgovina na drobno v cvetličarnah.
	Kontni okvir za gospodarske družbe Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 104/2008 z dne 3.11.2008, velja od 4.11.2008

  Koledar obveznosti, tekoči podatki, seminarji, novice

Ne pozabite na Koledar obveznosti za mesec november, s povezavami na obrazce. V Seznamu seminarjev vas opozarjamo na vse razpisane aktualne seminarje. Novice pa ponujajo poglobljen komentar aktualnih dogodkov s številnimi povezavami na vsebinsko relevantne dokumente.

Ta teden izpostavljamo seminar Kaj morate vedeti pred pričetkom poslovanja?

Prejšnje številke TFL Glasnika si lahko ogledate v Arhivu številk.

Uredništvo TFL Glasnika
Tax-Fin-Lex d.o.o.

Namig: Naročnikom na portal Tax-Fin-Lex priporočamo, da pri prijavi v sistem označijo možnost "Zapomni si", saj bodo tako lahko direktno dostopali do dokumentov v zaprtem delu portala.