---

Oglejte si tudi:

Spoštovani uporabnik portala Tax-Fin-Lex!

Današnja številka TFL Glasnika je zadnja v letošnjem letu in ponovno bomo z vami v 6. januarja 2009. Ob tej priliki vam želimo vesele praznike ter srečno in uspešno leto, ki prihaja.

Ker je z novim letom kar nekaj sprememb na področju oddajanja raznih obrazcev smo tokratni TFL Glasnik namenili elektronskemu davčnemu poslovanju. Davčna uprava Republike Slovenije že dalj časa ponuja elektronsko davčno poslovanje. Iz leta v leto je na portalu eDavki več obrazcev, ki jih je mogoče oddajati elektronsko. Z letom 2009 pa bo elektronsko davčno poslovanje za vse zavezance za davek obvezno.

Tema tedna: Elektronsko davčno poslovanje

Elektronsko davčno poslovanje je bilo uzakonjeno v petem odstavku 51. člena Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2) (Uradni list RS, št 117/2006 in 24/2008) (v nadaljevanju ZdavP-2), ki določa, da mora davčni zavezanec, ki opravlja dejavnost, davčni obračun predložiti v elektronski obliki. Člena 409. in 410. ZdavP-2 nadalje določata, da se določbe petega odstavka 51. člena začnejo uporabljati s 1. aprilom 2007, razen za samostojne podjetnike posameznike, male gospodarske družbe, mikro družbe in posameznike, ki samostojno opravljajo dejavnost. Za slednje se navedene določbe začnejo uporabljati s 1. januarjem 2009. Kar pomeni, da po 1. januarju 2009 oddaja davčne napovedi na papirju ne bo več mogoča!

Poslovanje preko eDavkov je mogoče le z uporabo digitalnega potrdila. Digitalna potrdila so različna glede na vrsto vloge posameznika pri davčnem poslovanju:

• fizična oseba,
• zastopnik pravne osebe oz. fizične osebe z dejavnostjo,
• zaposlen pri pravni osebi oz. pri fizični osebi z dejavnostjo.

Ponudniki digitalnih potrdil so:

• Center Vlade RS za informatiko (SIGEN CA),
• Nova Ljubljanska banka d.d. (AC NLB),
• Pošta Slovenije d.o.o. (POŠTA®CA),
• Halcom Informatika d.o.o. (HALCOM CA).

Za poslovanje z e-davki lahko pooblastite, skladno z navodili Davčne uprave Republike Slovenije:

• zaposlene v vašem podjetju oz. pri fizični osebi z dejavnostjo ali
• osebe, ki niso zaposlene v vašem podjetju (npr. računovodski servis).

Pri tem opozarjamo, da izdaja digitalnega potrdila pri navedenih overoviteljih lahko traja več dni ali celo več tednov, zato vsem malim davčnim zavezancem, ki še ne oddajajo davčnih napovedi elektronsko svetujemo, da si pravočasno priskrbijo digitalno potrdilo oziroma pooblastijo drugo pravno ali fizično osebo, ki opravlja dejavnost (računovodski servis) za oddajo davčnih obračunov.

Po 1. januarju 2009 papirnato ne bo več mogoče oddati sledečih obrazcev

• obračun davka na dodano vrednost (DDV-O),
• rekapitulacijsko poročilo (VIES-RP-O),
• prispevki in obračun davčnega odtegljaja (obrazci PODO)
  • Obračun davčnih odtegljajev od dohodkov iz delovnega razmerja (REK-1)
  • Obračun davčnih odtegljajev od plačil vajencem, dijakom in študentom za obvezno praktično delo (REK-1a)
  • Obračun davčnih odtegljajev od pokojnin, nadomestil in drugih dohodkov iz naslova obveznega socialnega zavarovanja (REK-1b)
  • Obračun davčnih odtegljajev od dohodkov po ZDoh-2, ki niso dohodki iz delovnega razmerja (REK-2)
  • Obračun davčnih odtegljajev po 374. členu ZDavP-2 od plačil dohodkov rezidentov in nerezidentov po 70. členu ZDDPO-2 v povezavi z 260. členom ZDavP-2 (ODO-1)
• Obračun prispevkov za socialno varnost za delodajalce, ki niso plačniki davka (PniPD)
• Podatki za odmero dohodnine (POD) ex. KPD
• Davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DDD)
• Obračun davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO)
• Poročilo o dohodku od prihrankov v obliki plačil obresti (ODE-PDO)
• Obračun dodatne koncesijske dajatve (KD-ODKD)
• DMV obračun (DMV-O)
• Obračun požarne takse (PT)
• Obračun davka od zavarovalnih poslov (DPZP)
• Obračun davka od iger na srečo (DODKIS)
• Obračun davka od iger na srečo 2 (DIS)
• Obračun davka od iger na srečo 3 (KDIS)
• Obračun SP (OBRSP)

 Podsistem Tax - predlagamo, da si v portalu TAX preberete naslednja pojasnila Davčne uprave RS (v nadaljevanju DURS):

Zanimivosti s portala na področju TAX
	1. Osebe javnega prava: V praksi se pogosto pojavlja vprašanje, kdaj se določene osebe štejejo za osebe javnega prava ter kdaj osebe javnega prava opravljajo dejavnost kot organi oblasti in se na podlagi petega odstavka 5. člena Zakona o davku na dodano vrednost - ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 117/06 in 52/07) ne štejejo za zavezance za DDV. Osebe javnega prava lahko poleg neobdavčljive dejavnosti opravljajo še obdavčeno ali oproščeno dejavnost. Kateri od navedenih dejavnosti določena transakcija, ki jo opravi oseba javnega prava, pripada, ni vedno lahko določiti. V nadaljevanju predstavljamo strnjen povzetek in najnovejšo sodno prakso evropskega sodišča v zvezi s to problematiko. Državni organi in organizacije, organi lokalnih skupnosti ter druge osebe javnega prava se ne štejejo za davčne zavezance v zvezi z dejavnostmi ali transakcijami, ki jih opravljajo kot organi oblasti, tudi če pobirajo takse, prispevke in druge dajatve ter plačila v zvezi s temi dejavnostmi ali transakcijami. Izpolnjena morata biti dva kumulativna pogoja, in sicer javno priznan status osebe javnega prava in opravljanje dejavnosti kot organ oblasti. Pri opravljanju dejavnosti ali transakcij pa se te osebe štejejo za davčne zavezance v zvezi s temi dejavnostmi ali transakcijami, če bi njihova obravnava kot da niso davčni zavezanci povzročila znatno izkrivljanje konkurence. Da bi lahko osebo javnega prava obravnavali kot nezavezanko za DDV, morata biti torej najprej izpolnjena dva pogoja, in sicer mora ta oseba imeti javno priznan status osebe javnega prava in opravljati dejavnost kot organ oblasti. Ko sta izpolnjena navedena pogoja, mora biti izpolnjen še tretji pogoj, in sicer da njeno obravnavanje kot nezavezanke za DDV ne povzroči znatnega izkrivljanja konkurence.
	2. Davčna obravnava izplačil zaposlenim ob novem letu: Sama opredelitev izplačila »božičnice« kot sestavnega dela plače mora biti ustrezno urejena v delovnopravnih aktih. Zakon o delovnih razmerjih – ZDR (Uradni list RS, št. 42/02 in 103/07) namreč kot sestavni del plače opredeljuje tudi plačilo za poslovno uspešnost pod pogojem, da je le-to dogovorjeno s kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi (drugi odstavek 126. člena). Tako izplačan del plače je obdavčen kot dohodek iz delovnega razmerja po 37. členu Zakona o dohodnini – ZDoh-2 (Uradni list RS, št. 117/06, 10/08 in 78/08) ter se všteva v osnovo za obračun in plačilo prispevkov na podlagi 3. člena Zakona o prispevkih za socialno varnost – ZPSV (Uradni list RS, št. 5/96, 18/96-ZDavP, 34/96, 87/97, 3/98, 106/99-ZPIZ-1, 81/00, 97/01-ZSDP, 97/01). Ker ima izplačilo naravo plače, podlega tudi plačilu davka na izplačane plače – v kolikor bo izplačilo izvršeno še v letu 2008. Davek na izplačane plače se obračuna upoštevaje določbo 4. člena Zakona o davku na izplačane plače – ZDIP-UPB2 (Uradni list RS, št. 21/06), po kateri se v primeru, če se plača izplača v več delih, ob izplačilu zadnjega dela plače ugotovi mesečna višina plače in izvrši obračun davka ter poračun plačanega davka od posameznih delov plače. V primeru izplačila, opravljenega po 1. januarju 2009 pa delodajalec davka na izplačane plače ne bo obračunal, saj na podlagi 4. člena ZDIP-UPB2 tedaj preneha obveznost plačevanja davka na izplačane plače. Način izračuna akontacije dohodnine od božičnice kot sestavnega dela plače je odvisen od tega, ali ta dohodek delodajalec izplača kot del plače tekočega meseca ali kot poračun plač za več mesecev.

  Podsistem FIN – predlagamo, da si preberete sledeče prispevke:

Zanimivosti s portala na področju FIN
	1. Informacije o investiranih sredstvih: Skladno s Slovenskimi poslovno finančnimi standarti so pomembni sledeči sklopi informacij o uresničenih naložbah oziroma investicijah: ugotovitev stanja in gibanja dolgoročnih naložb ter njihove strukture, ugotovitev neto sedanje vrednosti uresničenih naložb, ugotovitev notranje donosnosti posameznih vrst dolgoročnih naložb, primerjava ugotovitev z načrtovanim stanjem in gibanjem ter pojasnjevanjem odmikov od načrtovanega, ugotovitev pozitivnih in negativnih vplivov na donosnost in tveganje lastniškega kapitala, ocena potencialnih nevarnosti (tveganj), ki so povezane z obstoječimi naložbami (ocena iztrošenosti, ekonomske zastarelosti, konkurenčnosti, ustreznosti glede ekologije itd,).
	2. Stečajni postopek: Do uvedbe stečaja pride zaradi insolventnosti družbe (14. člen ZFPPIPP), oziroma v primeru, da drugi ukrepi niso bili uspešni za odpravo insolventnosti (finančno prestrukturiranje brez uvedbe prisilne poravnave, prisilna poravnava). Stečajni postopek se lahko začne na predlog, ki ga na sodišče vloži: dolžnik, osebno odgovorni družbenik dolžnika, upnik, ki verjetno izkaže svojo terjatev do dolžnika, proti kateremu predlaga začetek postopka ob pogoju, da dolžnik zamuja s plačilom te terjatve več kot dva meseca, javni jamstveni in preživninski sklad Republike Slovenije, ki verjetno izkaže terjatve delavcev do dolžnika, proti kateremu predlaga začetek postopka in pogoj, da dolžnik zamuja s plačilom terjatev več kot dva meseca. Dolžnik lahko v roku 15 dni po prejemu upnikovega predloga za začetek stečajnega postopka ugovarja, da ni insolventen, ali da upnikova terjatev ne obstaja. Če dolžnik ne vloži ugovora velja, da je insolventen in se stečajni postopek začne (3. točka 235. člena ZFPPIPP). Namen stečaja je unovčenje vsega premoženja stečajnega dolžnika in poplačilo terjatev upnikov ter prenehanje poslovanja dolžnika. Pomembni načeli stečajnega postopka sta: načelo koncentracije (227. člen ZFPPIPP), ki pomeni, da mora upnik svoj zahtevek za izpolnitev obveznosti uveljavljati samo v stečajnem postopku proti temu dolžniku in skladno s pravili postopka, sicer izgubi pravico do plačila iz stečajne mase in načelo omejevanja tveganj (228. člen ZFPPIPP), ki predpisuje, da stečajni dolžnik ne sme prevzemati vseh poslovnih tveganj, značilnih za poslovanje delujočega podjetja. Prevzema lahko le tveganja, ki so nujna za uresničitev interesa upnikov za plačilo terjatev, ki jih uveljavljajo v stečajnem postopku. Upniki podjetja v stečaju so različni: upniki z nezavarovanimi prednostnimi terjatvami so zaposleni za izplačila povezana z delom, odškodnine in odpravnine ter država za plačilo davkov in prispevkov, upniki z zavarovanimi terjatvami (ločitveni upniki), ki imajo terjatve zavarovane z ločitveno pravico in imajo pravico do ločenega plačila iz določenih dolžnikovih stvari, ločitveni upniki, ki imajo pravico do izločitve in vračila stvari, ki ni last upnika, upniki z nezavarovanimi terjatvami, so upniki, ki se poplačajo iz stečajne mase – stečajni upniki, upniki z nezavarovanimi podrejenimi terjatvami, ki se poplačajo šele po plačilu drugih nezavarovanih terjatev do dolžnika. Upniki morajo svoje terjatve, ki so nastale do začetka stečajnega postopka prijaviti v roku treh mesecev po objavi oklica o začetku stečajnega postopka. V stečajnem postopku je pravočasna prijava terjatev nujna. V primeru zamude prijave, ali ne prijave terjatev, dolžnik izgubi pravico do njenega uveljavljanja v stečajni masi. Izjema so prednostne terjatve, ki jih skladno s 6. točko 296. člena ZFPPIPP ni treba prijavljati. Višino prijavljenih terjatev sestavljajo: glavnica, obresti od zapadlosti terjatev do začetka stečajnega postopka, morebitni stroški, nastali z izterjavo v sodnem ali drugem postopku. Če upnik ne prijavi obresti in stroškov se šteje, da jih upnik ne uveljavlja. Izjema so prednostne terjatve, za katere je obresti dolžan obračunati stečajni upravitelj, če jih upnik ne obračuna sam.

Podsistem Lex - zakoni in predpisi v časovnici, sodna praksa, zakonodaja EU, praktikum

Novo iz Uradnega lista po izboru Tax-Fin-Lex (v obdobju od 8.12. do 14.12.2008 sta izšli naslednji številki Uradnega lista: 116/2008 in 117/2008)
	Pravilnik o tehničnih zahtevah za obratovanje smučišč Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 116/2008 z dne 9.12.2008, velja od 24.12.2008 Pravilnik določa minimalne tehnične pogoje za obratovanje smučišča in zaščitna sredstva z namenom zagotavljanja varnosti smučarjev in drugih oseb na smučišču. Za obratovanje smučišč morajo biti zagotovljeni tehnični pogoji in nameščena zaščitna sredstva, ki jih določa ta pravilnik in pravilnik, ki določa znake na smučišču. Tehnični ukrepi za zavarovanje smučarskih prog se določijo ob upoštevanju hitrosti samoodgovornega smučarja, ki ne smuča hitreje kot 25 km/h. Samoodgovorni smučar je tisti, ki hitrost smučanja prilagodi terenu, vremenskim razmeram, svojemu smučarskemu znanju in svojim psihofizičnim sposobnostim. Vstop na smučarsko progo, na kateri je obratovanje prekinjeno, mora biti označen tako, da je jasno vidno, da proga ne obratuje. Takšno mesto mora biti označeno z obvestilnim znakom, da je proga zaprta. Smučarske proge so označene in razdeljene po naslednjih težavnostnih stopnjah: lahke proge (modra barva): prečni in vzdolžni nagib ne sme presegati 25 odstotkov, razen krajših odsekov na odprtem terenu; srednje težke proge (rdeča barva): prečni in vzdolžni nagib ne sme presegati 40 odstotkov, razen krajših odsekov na odprtem terenu; težke proge (črna barva): največji nagib presega vrednosti za srednje težavne proge. Smučarske proge na smučišču morajo biti široke najmanj 40 m. Izjemoma so lahko zaradi ohranjanja naravnih in krajinskih danosti okolja ali drugih objektivnih ovir smučarske proge tudi ožje od 40 m. V tem primeru jih mora upravljavec dodatno označiti z ustreznimi opozorilnimi znaki in po potrebi z ustreznimi zaščitnimi sredstvi.
	Pravilnik o znakih in označbah na smučišču Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 116/2008 z dne 9.12.2008, velja od 10.12.2008 Pravilnik določa vrsto in obliko opozorilnih in obvestilnih znakov, znakov za prepoved in znakov za obveznost na smučišču, brez katerih smučišče ne sme obratovati. Upravljavec smučišča mora zagotoviti, da je smučišče opremljeno z znaki, določenimi s tem pravilnikom. Namen znakov na smučišču je opozarjanje smučarjev in drugih oseb na smučišču na prepovedi, nevarna mesta na smučarskih progah in poteh in na druge nevarnosti ter zapovedi znotraj smučišča. Znaki na smučišču so opozorilni in obvestilni, znaki za prepovedi in znaki za obveznost. Znaki na smučišču se uporabljajo le v obliki, velikosti in v namene, ki jih določa ta pravilnik. Na znakih in v njihovi neposredni bližini ne sme biti reklamnih napisov ali znakov. Upravljavci smučišč so dolžni uskladiti obstoječe znake na smučiščih z določbami tega pravilnika v roku petih let od uveljavitve tega pravilnika.
	V Uradnem listu RS, št. 118/2008 z dne 15.12.2008 so bile objavljene spremembe Uredbe o določitvi zneska trošarine za energente, ki veljajo od 16.12.2008.
Tedenski izbor zakonodaje
	Letni program statističnih raziskovanj za 2009 Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 114/2008 z dne 4.12.2008, velja od 1.1.2009 Statistična raziskovanja v okviru dejavnosti državne statistike izvajajo Statistični urad Republike Slovenije in pooblaščeni izvajalci: Agencija Republike Slovenije za javnopravne evidence in storitve, Banka Slovenije, Inštitut za varovanje zdravja Republike Slovenije, Ministrstvo za finance, Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje Slovenije in Zavod za zaposlovanje Republike Slovenije. Letni program statističnih raziskovanj vsebuje natančen pregled statističnih raziskovanj; ta se izvajajo v skladu z zakonom, ki ureja delovanje državne statistike. Sestavljen je iz rednih in razvojnih nalog, ki so razporejene v poglavje, področje in modul. Statistično raziskovanje zajema imensko poimenovane raziskave, uresničene ne le s primarnim zbiranjem podatkov, pač pa tudi s sekundarnimi viri in internimi inputi. Poleg tega zajema tudi vsebine, ki nimajo neposrednih raziskav, so pa pomembne za uresničitev statističnega programa.

  Koledar obveznosti, tekoči podatki, seminarji, novice

Ne pozabite na Koledar obveznosti za mesec december, s povezavami na obrazce. V Seznamu seminarjev vas opozarjamo na vse razpisane aktualne seminarje. Novice pa ponujajo poglobljen komentar aktualnih dogodkov s številnimi povezavami na vsebinsko relevantne dokumente.

Ta teden izpostavljamo seminar Zaposlitev ali samozaposlitev?.

Prejšnje številke TFL Glasnika si lahko ogledate v Arhivu številk.

Uredništvo TFL Glasnika
Tax-Fin-Lex d.o.o.

Namig: Naročnikom na portal Tax-Fin-Lex priporočamo, da pri prijavi v sistem označijo možnost "Zapomni si", saj bodo tako lahko direktno dostopali do dokumentov v zaprtem delu portala.