---

Spoštovani uporabnik portala Tax-Fin-Lex!

Zavezanci – fizične osebe, ki v skladu z Zakonom o dohodnini ugotavljajo davčno osnovo iz dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov, morajo svoje davčne obračune oddati do konca meseca marca 2009. Današnja številka TFL Glasnika je namenjena obdavčitvi dohodka iz dejavnosti fizičnih oseb za leto 2008.

Tema tedna: Davčni obračun akontacije dohodnine od dohodkov iz dejavnosti

Fizične osebe, ki dosegajo dohodek z opravljanjem dejavnosti, morajo oddati davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti. Davčni obračun sestavijo skladno z določili Zakona o dohodnini (ZDoh-2) (Uradni list RS, št. 117/2006 do 125/2008) (v nadaljevanju ZDoh-2), Pravilnika o obrazcu za davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, (Uradni list RS, št. 122/2008) in Pravilnika o spremembah Pravilnika o obrazcu za davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, (Uradni list RS, št. 16/2009).

Zavezanci za predložitev davčnega obračuna akontacije dohodnine od dohodkov iz dejavnosti so:

• veliki, srednji in mali podjetniki, ki opravljajo pridobitno dejavnost po Zakonu o gospodarskih družbah,
• fizične osebe, ki opravljajo samostojni poklic (odvetniki, kulturni delavci ...)
• fizične osebe, ki opravljajo osnovno kmetijsko ali gozdarsko dejavnost,
• druge fizične osebe, ki opravljajo neodvisne samostojne dejavnosti.

Davčnega obračuna akontacije dohodnine od dohodkov iz dejavnosti ne predlaga zavezanec, ki skladno z 48. člena ZDoh-2 ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov.

Za pripravo davčnega obračuna akontacije dohodnine od dohodkov iz dejavnosti je pomembno ali davčni obračun pripravlja rezident Republike Slovenije ali nerezident. Rezidenti so dolžni v obračun vključiti vse dohodke, ki so jih dosegli v Sloveniji in v poslovnih enotah v tujini (svetovni dohodek), nerezidenti pa so obdavčeni samo za dohodke, ki jih dosegajo v Sloveniji z opravljanjem dejavnosti v poslovni enoti ali preko nje.

Davčni obračun morajo zavezanci za davek iz dejavnosti predložiti do 31.3.2009. Predložiti morajo:

• Prilogo 1: Davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti,
• Priloga 3: Podatki iz bilance stanja,
• Priloga 4: Podatki iz izkaza poslovnega izida,
• Priloge 5 do 14.

Sestavni del obračuna so tudi navedene priloge, ki se izpolnijo samo, če se v obrazcu izpolni določena postavka.

Prilog št. 3 in št. 4 ni potrebno izponiti podjetnikom, ki obrazca predložijo na AJPES za poslovne potrebe, skladno z metodološkim navodilom, vendar morajo v davčnem obračunu akontacije dohodnine označiti, da ne prilagajo navedenih podatkov, ker so jih predložili AJPES-u. Vsi ostali zavezanci morajo prilogi obvezno priložiti.

Davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti je potrebno predložiti v elektronski obliki.

Davčna osnova je razlika med prihodki in odhodki, ki se upoštevajo skladno z Zakonom o davku od dohodkov pravnih oseb, če ni v Zakonu o dohodnini določeno drugače. Pri ugotavljanju davčne osnove je torej potrebno upoštevati vse tisto kar smo napisali v prejšnji številki TFL Glasnika. Ne smemo pa pozabiti na posebna določila Zakona o dohodnini.

Še posebej želimo opozoriti na prenose sredstev med podjetjem zavezanca in gospodinjstvom, ki se skladno s 50. členom ZDoh-2 štejejo za odtujitev oziroma pridobitev sredstev. Izjema so le vložena sredstva pred pričetkom dejavnosti oziroma po začetku dejavnosti, če je bilo to stvarno premoženje pridobljeno oziroma zgrajeno pred začetkom dejavnosti. Za pridobitev oziroma odtujitev sredstev se ne šteje prenos denarnih sredstev.

Prenosi sredstev med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom se štejejo za transakcije med povezanimi osebami, zato je potrebno upoštevati določila Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2, ki se nanašajo na poslovanje med povezanimi osebami.

Novost v davčni zakonodaji je investicijska olajšava, ki se lahko upošteva v višini 30% investiranega zneska v opremo in neoprdmetena dolgoročna sredstva, vendar največ do višine davčne osnove. Za opremo se ne šteje pohištvo in pisarniška oprema, razen računalniške opreme in motorna vozila, razen osebnih avtomobilov na hibridni ali električni pogon, avtobusov na hibridni ali električni pogon in razen tovornih vozil z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO VI. Za razliko od določil po ZDDPO-2 višina davčne olajšave ni nominalno omejena.

Zavezanec lahko v davčnem obračunu akontacije dohodnine od dohodkov iz dejavnosti uveljavlja splošno olajšavo 2.959,60 evrov za leto 2008 oziroma 3.051,35 za leto 2009, če ni bila upoštevana pri akontaciji dohodnine od dohodka iz zaposlitve, ki ga izplača glavni delodajalec, ali če je bilo upoštevanih manj kot 5/12 te olajšave. Zavezanec lahko upošteva tudi dodatno zmanjšanje davčne osnove skladno s 111. členom Zdoh-2, če izpolnjujejo ustrezne pogoje.

Tudi letos je možno upoštevanti olajšave za družinske člane, če ni bila upoštevana pri akontaciji dohodnine od dohodka iz zaposlitve, ki ga izplača glavni delodajalec, ali če je bilo upoštevanih manj kot 5/12 te olajšave.

Davčna stopnja - upošteva se progresivna lestvica, ki velja za dohodnino.

Rok za plačilo davka: Razliko med akontacijo dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti, izračunano v davčnem obračunu in predhodno akontacijo dohodnine mora davčni zavezanec plačati v 30 dneh od dneva predložitve davčnega obračuna. Enak rok je določen tudi za vračilo razlike, če je akontacija višja od zneska davka.

Predhodna akontacija davka iz naslova opravljanja dejavnosti v letu 2009 se plačuje v rokih in znesku, ki so enaki akontaciji dohodnine, ki se je plačevala v letu 2008. Novo predhodno akontacijo za leto 2009 bodo davčni zavezanci izračunali sami. Morebitno razliko, ki je posledica spremembe akontacije dohodnine, bo davčni zavezanec plačal pri prvi predhodni akontaciji po predložitvi obračuna, preostale predhodne akontacije pa bo do konca leta ustrezno povečal. V primeru zmanjšanja akontacije bo davčni zavezanec ustrezno znižal preostale akontacije, ki bodo zapadle do konca leta.

 Podsistem Tax - predlagamo, da si v portalu TAX preberete naslednja pojasnila Davčne uprave RS (v nadaljevanju DURS):

Zanimivosti s portala na področju TAX
	1. Uveljavljanje splošne in posebne olajšave za vzdrževane družinske člane v davčnem obračunu akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti – novo pojasnilo: V skladu z drugim odstavkom 128. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2 (Uradni list RS, št. 117/06, 10/08, 78/08 in 125/08) se splošna olajšava (iz prvega, drugega in tretjega odstavka 111. člena ZDoh-2) in posebna olajšava za vzdrževane družinske člane (iz prvega in drugega odstavka 114. člena ZDoh-2) lahko upošteva, če zavezancu za posamezno davčno leto te olajšave niso bile upoštevane pri izračunu akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve, ki ga izplača glavni delodajalec, ali je bilo na ta način upoštevanih manj kot 5/12 teh olajšav. V primeru smrti zavezanca se zavezancu prizna sorazmerni del olajšav do dneva smrti zavezanca v skladu s prejšnjim stavkom tega odstavka. Na podlagi dodatnega usklajevanja z Ministrstvom za finance lahko zavezanec, ki mu je bila splošna olajšava (iz prvega odstavka 111. člena ZDoh-2) in posebna olajšava za vzdrževane družinske člane (iz prvega in drugega odstavka 114. člena ZDoh-2) upoštevana pri izračunu akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve, ki ga izplača glavni delodajalec, vendar mu je bila upoštevana v višini manj kot 5/12 letnega zneska olajšave, v davčnem obračunu uveljavlja olajšavi v celotnem znesku. Le v primeru smrti se zavezancu prizna sorazmerni del olajšav do dneva smrti. S tem pojasnilom se ukinja pojasnilo GDU, št. 4214-9/2008-0112-10 z dne 10. 3. 2008, v katerem je določeno, da lahko zavezanec, ki mu je bila splošna olajšava oziroma posebna olajšava za vzdrževane družinske člane upoštevana pri izračunu akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve v višini manj kot 5/12 letnega zneska olajšave, v davčnem obračunu akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti uveljavlja le sorazmerni delež olajšave, t.j. razliko do celotnega zneska splošne olajšave oziroma posebne olajšave za vzdrževane družinske člane.
	2. Predložitev davčnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb za leto 2007 – za podjetje v likvidaciji: DURS je v svojem pojasnilu, ki ga likvidacijski upravitelj navaja kot dodaten argument, da mu davčnega obračuna za podjetje X d.d. v likvidaciji za leto 2007 ni treba predlagati, dejansko za davčnega zavezanca v likvidaciji, ki je navajal, da le prodaja premoženje oziroma ga skuša udenariti, navedel naslednje: »V skladu s prvim odstavkom 368. člena Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 117/06) mora davčni zavezanec, nad katerim se začne postopek likvidacije, davčnemu organu predložiti davčni obračun po stanju na dan pred začetkom likvidacijskega postopka. Za davčnega zavezanca, ki po začetku likvidacijskega postopka ne nadaljuje, ali spet ne začne proizvajati oziroma opravljati drugih sprotnih poslov, je to zadnji davčni obračun, ki ga davčni zavezanec v likvidaciji (zanj likvidacijski upravitelj) predloži davčnemu organu. Glede na vaše navedbe, da v likvidacijskem postopku le prodajate premoženje oziroma ga skuša udenariti, to vsekakor ne pomeni, da nadaljujete opravljanje dejavnosti oziroma da opravljate druge sprotne posle, zato vam dodatnega davčnega obračuna ne bo treba predlagati. Čas poteka postopka likvidacije do njegovega zaključka je namreč namenjen prav prodaji in udenarjenju premoženja, izterjavi terjatev in poplačilu upnikov.«

  Podsistem FIN – predlagamo, da si preberete sledeče prispevke:

Zanimivosti s portala na področju FIN
	1. Odloženi davki: Odloženi davki so posledica obračunavanja davka od dohodkov pravnih oseb. Način obračunavanja davka od dohodkov pravnih oseb določa Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2), (Uradni list RS št. 117/2006 do 5/2009) (v nadaljevanju ZDDPO-2). Določanje davčne osnove je opredeljeno v 12. členu ZDDPO-2. Osnova za določitev davčne osnove je poslovna bilanca, ZDDPO-2 pa določa razlike med poslovno in davčno bilanco, ki jih je pri izračunu davčne obveznosti potrebno upoštevati. Ravno določila po priznavanju prihodkov in odhodkov v drugem obdobju, kot se pripoznavajo v davčni bilanci, so vzrok za obračunavanje odloženih davkov. Obveznost obračunavanja odloženih davkov izhaja iz določil Slovenskih računovodskih standardov, (Uradni list RS št. 115/2005 do 119/2008) (v nadaljevanju SRS), in Mednarodnih računovodskih standardov, (Uradni list EU L 261/2003 do 320/2008) (v nadaljevanju MRS). Podjetja morajo obračunati odložene davke z uporabo metode obveznosti po bilanci stanja, ki se osredotoča na začasne razlike. Začasne razlike so razlike med davčno vrednostjo posameznega sredstva ali obveznosti in njegovo (njeno) knjigovodsko vrednostjo v bilanci stanja. Začasne razlike so lahko obdavčljive začasne razlike oziroma zneski, ki se prištejejo k obdavčljivemu dobičku v prihodnjih obdobjih ali odbitne začasne razlike oziroma zneski, ki se odštejejo od obdavčljivega dobička v prihodnjih obdobjih.
	2. Računovodenje samostojnih podjetnikov: Samostojni podjetnik je fizična oseba, ki na trgu samostojno opravlja pridobitno dejavnost kot svojo izključno dejavnost in izpolnjuje ustrezna navodila. Podjetnikov kapital je lastni vir financiranja podjetnika in je sestavljen iz prenosov stvarnega premoženja prenešenega iz gospodinjstva, posebnih prevrednotovanih popravkov kapitala in poslovnega izida. Vodenje poslovnih knjig podjetnika opredeljuje 73. člen Zakona o gospodarskih družbah (ZGD-1) (Uradni list RS, št. 42/2006) (v nadaljevanju ZGD-1). Podjetniki niso v delovnem razmerju, zato zanje kolektivne pogodbe ne veljajo. Tudi podjetnik mora sprejeti v zvezi s svojim računovodenjem računovodske usmeritve s katerimi si interno postavi pravila vodenja svojih poslovnih knjig v skladu s Slovenskim računovodskim standardom (SRS 2006) (Uradni list RS, št. 118/2005, 9/2006) (v nadaljevanju SRS) SRS 22 in SRS 39. Medtem, ko gospodarske družbe svoja pravila računovodenja opredelijo v pravilniku o računovodstvu, samostojni podjetniki sprejemajo računovodske usmeritve s sklepi. Sklepi so označeni z zaporednimi številkami in se hranijo še 10 let po prenehanju dejavnosti. Poslovne knjige se vodijo v skladu s slovenskimi računovodskimi standardi. Vodenje temeljnih poslovnih knjig je obvezno, vodenje pomožnih knjig pa le, če tako zahteva delovni proces. Odtisi glavne knjige in dnevnika se hranijo trajno. Poslovne knjige se lahko vodijo računalniško ali ročno pri čemer je potrebno slediti temeljnim pravilom zapisa poslovnih dogodkov, kot so: zapisano mora biti s pisalnim sredstvom, ki ne omogoča nevidnih popravkov, vpisi si morajo slediti v časovnem zaporedju, nevezani listi se ne smejo uničiti, niti iztrgani z vezanih knjig, prazna mesta v knjigovodski listini se prečrtajo, napačna beseda ali številka se prečrta, nad prečrtanim zapiše pravilna beseda ali številka, popravek pa s podpisom in datumom vpisa popravka potrdi odgovorna oseba, poslovni dogodek se v poslovnih knjigah evidentira v 8 dneh od nastanka dogodka, napačna knjiža se razveljavi. Podjetnik se glede na obseg svojega delovanja lahko opredeli ali vodi svoje knjigovodstvo enostavno ali dvostavno. Vsak podjetnik je ob zaključku poslovnega leta dolžan izdalati računovodske izkaze in o svojem poslovanju poročati Agenciji za javnopravne evidence in ekonomske storitve (v nadaljevanju AJPES).
Davčno-finančne obveznosti tega tedna
	Obračun prispevkov za socialno varnost za delodajalce, ki niso plačniki davka, Obračun prispevkov za socialno varnost za lastnike zasebnih podjetij, ki nimajo plače, Obračun prispevkov za socialno varnost za zasebnike Rok: 13.3.2009, poročanje Davčni upravi RS za pretekli mesec Prejem (Uvoz), Odprema (Izvoz) Rok: 13.3.2009, poročanje SURS

Podsistem Lex - zakoni in predpisi v časovnici, sodna praksa, zakonodaja EU, praktikum

Novo iz Uradnega lista po izboru Tax-Fin-Lex (v obdobju od 2.3.2009 do 8.3.2009 je izšla naslednja številka Uradnega lista: 17/2009)
	Sklep o določitvi denarnega nadomestila za nastanitev v skladu z Zakonom o dopolnitvah Zakona o začasnem zatočišču Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 17/2009 z dne 6.3.2009, velja od 7.3.2009 Osebam, ki so pridobile dovoljenje za stalno prebivanje v Republiki Sloveniji po Zakonu o dopolnitvah Zakona o začasnem zatočišču (Uradni list RS, št. 67/02) in ki prebivajo v nastanitvenih centrih Ministrstva za notranje zadeve, ki se v celoti ali deloma zapirajo, ali se sicer odločijo za zasebno nastanitev, se dodeli nadomestilo za nastanitev. Višina denarnega nadomestila za nastanitev je odvisna od števila družinskih članov. Denarno nadomestilo za nastanitev za eno osebo se določi v mesečni višini 99,76 eurov, za družino z dvema članoma v mesečni višini 144,25 eurov, za družino s tremi člani v mesečni višini 182,66 eurov, za družino s štirimi člani v mesečni višini 221,55 eurov, za družino s petimi člani v mesečni višini 255,26 eurov, za družino s šestimi člani v mesečni višini 288,52 eurov in za družino s sedmimi ali več člani v mesečni višini 321,30 eurov.
	Uredba o izvajanju postopkov pri porabi sredstev evropske kohezijske politike v Republiki Sloveniji v programskem obdobju 2007–2013 Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 17/2009 z dne 6.3.2009, velja od 7.3.2009 S to uredbo se podrobneje določajo pristojnosti, odgovornosti in naloge organa upravljanja, organa za potrjevanje, revizijskega organa, posredniških teles, upravičencev in drugih državnih organov v postopkih načrtovanja in porabe sredstev evropske kohezijske politike ter izvajanja operativnih programov v Republiki Sloveniji v programskem obdobju 2007–2013 in urejajo njihova medsebojna razmerja. Operativni programi, katerih izvajanje ureja ta uredba, so naslednji: Operativni program krepitve regionalnih razvojnih potencialov za obdobje 2007–2013; Operativni program razvoja človeških virov za obdobje 2007–2013; Operativni program razvoja okoljske in prometne infrastrukture za obdobje 2007–2013.
	V Uradnem listu RS, št. 17/2009 z dne 6.3.2009 so bile objavljene spremembe in dopolnitve Uredbe o dodeljevanju regionalnih državnih pomoči, ki veljajo od 7.3.2009.
Tedenski izbor zakonodaje
	Uredba o sejninah in povračilih stroškov v javnih skladih, javnih agencijah, javnih zavodih in javnih gospodarskih zavodih Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 16/2009 z dne 27.2.2009, velja od 28.2.2009 Uredba določa način izračuna višine sejnine, stroške, do povračila katerih je upravičen član sveta javne agencije, nadzornega sveta javnega sklada, sveta javnega zavoda ali upravnega odbora javnega gospodarskega zavoda, in postopek za izplačilo sejnine in povračila stroškov. Sejnina je sestavljena iz stalnega in spremenljivega dela. Vsota obeh delov je polna višina redne sejnine izražena v bruto znesku. Stalni del sejnine znaša 100 eurov, razen v javnih agencijah, ustanovljenih za opravljanje regulatornih nalog, v katerih znaša 150 eurov, in v javnih skladih, v katerih znaša 50 eurov. Spremenljivi del sejnine je seštevek: dela A, ki se nanaša na bilančno vsoto osebe javnega sektorja (aktiva skupaj), in dela B, ki se nanaša na število zaposlenih v osebi javnega sektorja.
	Tarifa o plačilih za izvajanje poštnih storitev za leto 2009 Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 16/2009 z dne 27.2.2009, velja od 28.2.2009 Tarifa določa višino letnega plačila izvajalcev poštnih storitev Agenciji za pošto in elektronske komunikacije Republike Slovenije za leto 2009. Višina letnega plačila za posamezno skupino poštnih storitev se izraža v točkah. Višina letnega plačila za posamezno skupino poštnih storitev je zmnožek števila točk, kot so določene s to tarifo, in vrednosti točke ob izdaji sklepa, s katerim se zavezancu določi obveznost plačila. Zavezanec za plačilo je tista fizična ali pravna oseba, ki na podlagi obvestila iz prvega odstavka 10. člena Zakona o poštnih storitvah ali dovoljenja iz drugega odstavka 10. člena zakona izvaja poštne storitve. Vrednost točke znaša 10,09 EUR. Letno plačilo za posameznega zavezanca odmeri agencija s sklepom.

  Koledar obveznosti, tekoči podatki, seminarji, novice

Ne pozabite na Koledar obveznosti za mesec marec, s povezavami na obrazce. V Seznamu seminarjev vas opozarjamo na vse razpisane aktualne seminarje. Novice pa ponujajo poglobljen komentar aktualnih dogodkov s številnimi povezavami na vsebinsko relevantne dokumente.

Ta teden izpostavljamo seminar Usposabljanje: Varstvo pri delu.

Prejšnje številke TFL Glasnika si lahko ogledate v Arhivu številk.

Uredništvo TFL Glasnika
Tax-Fin-Lex d.o.o.

Namig: Naročnikom na portal Tax-Fin-Lex priporočamo, da pri prijavi v sistem označijo možnost "Zapomni si", saj bodo tako lahko direktno dostopali do dokumentov v zaprtem delu portala.