---

Spoštovani uporabnik portala Tax-Fin-Lex!

Današnji TFL Glasnik smo namenili preprosti, vendar aktualni temi – poračunu davka od dohodkov pravnih oseb, obračunu akontacije za leto 2009 in načinu plačevanja akontacij v letu 2009.

Tema tedna: Poračun davka od dohodkov pravnih oseb in akontacije v letu 2009

Plačevanje in akontiranje davka od dohodkov pravnih oseb opredeljuje Zakon o davčnem postopku (ZdavP-2) (Uradni list RS, št. 117/2006 do 125/2008)(v nadaljevanju ZdavP-2). Plačevanje davka od dohodkov pravnih oseb je odvisno od ugotovljene davčne obveznosti na osnovi določil Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) (Uradni list RS, št. 117/2006 do 5/2009) (v nadaljevanju ZDDPO-2) in Pravilnika o davčnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 12/2009) (v nadaljevanju Pravilnik).

Obveznost za doplačilo davka oziroma preplačilo davka od dohodkov pravnih oseb je odvisna od višine dokončno obračunane davčne obveznosti v obračunu davka od dohodkov pravnih oseb za leto 2008 in vplačanih akontacij v letu 2008, ki se od obveznosti odštejejo. Razlika je obveznost za doplačilo, če je obračunana obveznost večja od plačanih akontacij v letu 2008, ali preplačilo davka, če je plačanih akontacij več od obračunane obveznosti za leto 2008.

Skladno s 370. členom ZdavP-2 je potrebno premalo plačan davek nakazati v tridesetih dneh od predložitve davčnega obračuna. Davčni organ vrne preveč plačan znesek davka najpozneje v tridesetih dneh od predložitve zahtevka.

V primeru preplačila davka od dohodkov pravnih oseb se zavezanec na davčnem obračunu lahko odloči in zahteva vračilo preveč plačanega davka, lahko pa zniža akontacije davka v letu 2009. Vračilo ni samodejno, davčni zavezanec mora vračilo zahtevati ob predložitvi davčnega obračuna.

Akontacijo davka od dohodkov pravnih oseb davčni zavezanec prav tako izračuna v davčnem obračunu od davčne osnove, ugotovljene za leto 2008. Pri obračunu akontacije za leto 2009, se skladno z 371. členom ZdavP-2 uporabi stopnja, ki velja za leto 2009 in sicer 21% ali 0% (zavezanci, ki ne plačujejo davka).

Če davčni zavezanec ugotovi, da je izračunana akontacija davka od dohodkov pravnih oseb, glede na pričakovane poslovne izide leta 2009 previsoka, ima skladno s 371. členom ZdavP-2 možnost zaprositi davčni organ za znižanje. Vlogo za znižanje akontacije mora davčni zavezanec vložiti najkasneje 30 dni pred dospelostjo obroka akontacije. Vlogi mora priložiti davčni obračun za tekoče davčno obdobje - pred vložitvijo vloge in oceno davčne osnove za tekoče leto s podatki, ki dokazujejo spremembo davčne osnove. O zahtevi zavezanca mora davčni organ odločiti v 15 dneh. Davčni organ, lahko skladno s 371. členom ZdavP-2 določi novo akontacijo tudi v primeru, da pri nadzoru poslovanja zavezanca ugotovi, da akontacija ne ustreza pričakovanemu poslovnemu izidu.

Skladno s 371. členom ZdavP-2 se akontacija davka od dohodkov pravnih oseb plačuje:

• mesečno, če znesek akontacije davka presega 400 EUR ali
• trimesečno, če je znesek akontacije davka nižji od 400 EUR.

Mesečne akontacije davka od dohodkov pravnih oseb se plačuje do 10. v mesecu za pretekli mesec, trimesečne akontacije pa do 10. v mesecu po izteku trimesečja.

 Podsistem Tax - predlagamo, da si v portalu TAX preberete naslednja pojasnila Davčne uprave RS (v nadaljevanju DURS):

Zanimivosti s portala na področju TAX
	1. Prekoračitev praga za oprostitev obračunavanja DDV za davčne zavezance iz prvega odstavka 94. člena ZDDV-1: Na podlagi določbe 3. člena Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 117/06 in 52/07) so z DDV obdavčene vse transakcije, ki jih davčni zavezanec opravi na ozemlju Republike Slovenije, razen tistih, za katere ZDDV-1 izrecno predpisuje oprostitev obračunavanja in plačevanja DDV. V skladu s 94. členom ZDDV-1 so tako oproščene obračunavanja DDV transakcije, ki jih opravi davčni zavezanec, če v obdobju zadnjih 12 mesecev ni presegel oziroma ni verjetno, da bo presegel znesek 25.000 eurov obdavčljivega prometa. Davčni zavezanec, ki preseže znesek obdavčljivega prometa 25.000 eurov, ni upravičen do oprostitve obračunavanja DDV, zato mora že od prve dobave, s katero preseže to vrednost, obračunati DDV. Za dobave blaga, opravljene v vmesnem obdobju (od trenutka, ko je presegel znesek 25.000 eurov in do trenutka izdaje identifikacijske številke za namene DDV), mora davčni zavezanec obračunavati DDV, vendar pa ga na računu ne sme izkazati. Kot določa četrti odstavek 94. člena ZDDV-1, namreč davčni zavezanec, ki uveljavlja oprostitev obračunavanja DDV v skladu s prvim odstavkom 94. člena ZDDV-1, nima pravice do odbitka DDV v skladu s 63. členom tega zakona, niti ga ne sme izkazovati na izdanih računih. Če je davčni zavezanec izdal račun in na njem ni izkazal DDV, pa je v skladu z navedenimi zakonskimi določbami DDV obračunal, lahko po pridobitvi identifikacijske številke za namene DDV v skladu z določbo 146. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost – pravilnik (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08 in 123/08) izdan račun popravi. To pomeni, da izdan račun brez DDV stornira in izda nov račun z DDV, s sklicevanjem na številko storniranega računa. Na njem prikaže pravilno obračunan DDV, da prejemnik tega računa lahko v skladu s pravili ZDDV-1 uveljavi odbitek DDV.
	2. Izvajanja tretjega odstavka 17. člena sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja: Vprašanje se nanaša na situacijo, ko nastopajoči umetnik ali umetniška skupina za nastop, opravljen v Sloveniji, prejme plačilo, ki pa se ne opravi nastopajočemu umetniku ali skupini, temveč njegovemu zastopniku, pri tem pa nastopajoči umetnik in zastopnik nista rezidenta iste države. V opisani situaciji se zastavi vprašanje, katera konvencija se uporabi za preprečevanje dvojne obdavčitve: konvencija, sklenjena med Slovenijo in državo rezidentstva nastopajočega umetnika ali konvencija, sklenjena med Slovenijo in državo rezidentstva zastopnika nastopajočega umetnika? Dodatni pogoj za uporabo tretjega odstavka 17. člena je še, odvisno od konkretne konvencije, da je nastop nastopajočega umetnika delno ali v celoti financiran z javnimi sredstvi države rezidentstva nastopajočega umetnika. Menimo, da je namen tretjega odstavka 17. člena, da se dohodek nastopajočega umetnika obdavči samo v državi rezidentstva nastopajočega umetnika, saj je to tudi država, ki nastop nastopajočega umetnika financira. V situacijah, ko pride do uporabe tretjega odstavka 17. člena, je potrebno izhajati iz konvencije, sklenjene med državo vira in državo rezidentstva nastopajočega umetnika. Uporaba tretjega odstavka 17. člena ne moremo enačiti s situacijami, v katerih se uporablja drugi odstavek 17. člena konvencije (obdavčitev dohodkov nastopajočega umetnika v državi vira v primerih, ko je dohodek izplačan drugi pravni osebi, ki je v določenem razmerju do nastopajočega umetnika, v primeru različnega rezidentstva pravne osebe in nastopajočega umetnika pa se uporabi konvencija, sklenjena med državo vira in državo rezidentstva pravne osebe).

  Podsistem FIN – predlagamo, da si preberete sledeče prispevke:

Zanimivosti s portala na področju FIN
	1. Evropska delniška družba: Zakon o gospodarskih družbah (ZGD-1) (Uradni list RS, 42/2006, 60/2006) (v nadaljevanju ZGD-1) s petim poglavjem, v slovensko korporativno ureditev, v skladu z določili Uredbe 2157/2001/ES, vnaša novo gospodarsko družbo – evropska delniška družba ali Societas Eurepaea (v nadaljevanju SE). SE predstavlja s pravno sistemskega vidika svojstveno kombinacijo nadnacionalne in nacionalne pravnoorganizacijske oblike, ki bo v različnih državah članicah dobila različno pravno zasnovo. S tem je dana možnost, da družbe, ki poslujejo v več državah članicah EU, namesto ustanavljanja družb hčera ali podružnic v posameznih državah z različno korporacijskopravno ureditvijo ustanovijo le SE, ki bo lahko poslovala v vseh državah članicah EU z uporabo enotnih pravil, ki opredeljujejo upravljavsko, kapitalsko in pravno strukturo te družbe ter imajo nadnacionalni pomen. Za SE torej ne velja običajno korporacijsko pravo posameznih članic, v katerih takšna družba posluje, temveč poseben zakonodajni konstrukt, ki ga sestavljajo uredba o SE in ustrezni izvedbeni predpisi. Čeprav predstavlja SE evropsko delniško družbo, pa le-ta kljub temu ni registrirana v centralnem registru evropskih družb v okviru EU, temveč se registrira v registru gospodarskih družb določene članice EU. Za prijavo družbe za vpis v register se uporabljajo določbe ZGD-1 o vpisu delniške družbe v register. Predlogu za vpis SE v register je treba priložiti tudi: sporazum o sodelovanju delavcev pri upravljanju SE na način in pod pogoji, določenimi v zakonu, ki ureja sodelovanje delavcev pri upravljanju v SE, ali sklep o prekinitvi pogajanj za sklenitev sporazuma iz prejšnje alinee, sprejet v skladu z zakonom, ki ureja sodelovanje delavcev pri upravljanju v SE, ali o izjavo vseh članov poslovodstva, da sporazum iz prve alineje tega odstavka ni bil dosežen v ustreznem roku. Ta registracija se objavi v Uradnem listu EU. O podatkih ali sporočilih, ki se v skladu s 14. členom Uredbe 2157/2001/ES objavljajo v Uradnem listu Evropske unije, mora pristojni izdajatelj Uradnega lista Republike Slovenije v mesecu dni po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije obvestiti organ, ki je pristojen za objave v Uradnem listu Evropske unije.
	2. Kontroling: Kontroling je proces spremljanja poslovanja, saj ugotavlja odmike od zastavljenih ciljev, ki smo si jih postavili z letnim in strateškim poslovnim načrtom. Kontroling ugotavlja odmike od zastavljenih ciljev, jih proučuje in išče razloge ter rešitve za naprej. Kontroling tako odlikuje pozitiven odnos do aktivnega sooblikovanja prihodnosti na temelju učenja iz izkušenj, raziskav, iskanja rešitev za nastale probleme in pravočasne uporabe izbranih rešitev. Delovanje kontrolinga je usmerjeno k doseganju ciljev podjetja in njihovemu uresničevanju v srednjeročnem in kratkoročnem obdobju, upoštevajoč trenutna gibanja in ekonomiko delovanja. Organizacijsko se kontroling pogosto nahaja v štabni enoti, ki je neposredno odgovorna za svoje delovanje vodstvu podjetja. Ponekod ga tako najdemo skupaj z oddelkom za interno revizijo ali pa kot poseben oddelek v sektorju za računovodstvo in finance. Glede na svojo analitično naravo delovanja je kontroling zelo uporabno orodje v rokah vodstva, ki s strani izvajalcev kontrolinga prejme analitičen pogled na samo poslovanje primerjalno s planiranimi rezultati ali konkurenco, odločitev za ukrepe, ki temu sledijo, pa sprejema vodstvo samo.
Davčno-finančne obveznosti tega tedna
	Poročilo o kratkoročnih terjatvah in obveznostih iz poslovanja z nerezidenti - SKV Rok: 31.3.2009, poročanje Banki Slovenije za pretekli mesec Priloga A k obrazcu DDV-O, Obrazec DDV-O za obračun davka na dodano vrednost za obdobje Rok: 31.3.2009, poročanje DURS-u e za pretekli mesec Poročanje DURSU za preteklo leto: Obračun davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) s prilogami Davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti (DOHDEJ 18) s prilogami Rok: 31.3.2009 Poročanje AJPESU za preteklo leto: Podatki iz bilance stanja (gospodarske družbe) s prilogami Podatki iz bilance stanja (društva) s prilogami Podatki iz bilance stanja (sp) s prilogami Rok: 31.3.2009

Podsistem Lex - zakoni in predpisi v časovnici, sodna praksa, zakonodaja EU, praktikum

Novo iz Uradnega lista po izboru Tax-Fin-Lex (v obdobju od 16.3.2009 do 22.3.2009 sta izšli naslednji številki Uradnega lista: 20/2009 in 21/2009)
	Zakon o začasnem znižanju plač funkcionarjev (ZZZPF) Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 20/2009 z dne 16.3.2009, velja od 17.3.2009, uporablja se od 1.4.2009 (1) S tem zakonom se za omejitev učinkov finančne krize določi začasno znižanje plač funkcionarjev, katerih funkcije so uvrščene v plačno skupino A iz prvega odstavka 7. člena Zakona o sistemu plač v javnem sektorju (Uradni list RS, št. 56/2002 do 120/2008), in sicer za obdobje dvanajst mesecev od začetka uporabe tega zakona. (2) Plača funkcionarja se v obdobju iz 1. odstavka zniža za znesek v višini 4% njegove osnovne plače. (3) Ne glede na določbe predpisov, ki določajo višino nadomestila funkcionarju po prenehanju funkcije, se na način iz prejšnjega odstavka za obdobje iz 1. odstavka na novo določijo nadomestila tudi tistim, ki jim je status funkcionarja prenehal pred uveljavitvijo tega zakona in imajo pravico do nadomestila plače v višini plače, ki bi jo prejemali, če bi opravljali funkcijo. (4) Na način iz drugega odstavka se določijo tudi plače osebam, ki status funkcionarja pridobijo po uveljavitvi tega zakona.
	Navodilo o pripravljanju in izdajanju tehničnih specifikacij za motorna vozila Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 20/2009 z dne 16.3.2009, velja od 17.3.2009 To navodilo ureja postopek pripravljanja in izdajanja tehničnih specifikacij, izdanih v okviru predpisov o ugotavljanju skladnosti: motornih vozil z najmanj štirimi kolesi in njihovih priklopnikov, dvo- ali trikolesnih motornih vozil in kmetijskih ali gozdarskih traktorjev. Tehnične specifikacije vsebujejo tehnične zahteve za posamezne sisteme, sestavne dele, samostojne tehnične enote ali opremo motornih vozil in njihovih priklopnikov ter postopke ugotavljanja njihove skladnosti s temi zahtevami. Vsebujejo lahko tudi postopke ugotavljanja skladnosti vozil kot celote, vzorce predpisanih dokumentov, način označevanja ter obliko znakov skladnosti. S tem navodilom se določajo pravila za: imenovanje in delo strokovnega odbora za pripravo tehničnih specifikacij za vozila; pripravljanje, izdajanje in objavljanje TSV; razvrstitev TSV v tematska poglavja in način njihovega označevanja; način dela strokovnega odbora; poslovanje z dokumentacijo pri pripravi TSV.
	V Uradnem listu RS, št. 19/2009 z dne 16.3.2009 so bile objavljene spremembe in dopolnitve Zakona o Slovenski izvozni in razvojni banki (ZSIRB), ki veljajo od 17.3.2009.
	V Uradnem listu RS, št. 19/2009 z dne 16.3.2009 so bile objavljene spremembe in dopolnitve Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini (ZDoh-2B), ki veljajo od 17.3.2009, uporabljajo pa se že pri odmeri dohodnine za leto 2008.
Tedenski izbor zakonodaje
	V Uradnem listu RS, št. 18/2009 z dne 13.3.2009 so bile objavljene spremembe in dopolnitve Zakona o bančništvu (ZBan-1), ki veljajo od 28.3.2009.

  Koledar obveznosti, tekoči podatki, seminarji, novice

Ne pozabite na Koledar obveznosti za mesec marec, s povezavami na obrazce. V Seznamu seminarjev vas opozarjamo na vse razpisane aktualne seminarje. Novice pa ponujajo poglobljen komentar aktualnih dogodkov s številnimi povezavami na vsebinsko relevantne dokumente.

Ta teden izpostavljamo seminar Skupinsko svetovanje: 'Študentje in dohodnina'.

Prejšnje številke TFL Glasnika si lahko ogledate v Arhivu številk.

Uredništvo TFL Glasnika
Tax-Fin-Lex d.o.o.

Namig: Naročnikom na portal Tax-Fin-Lex priporočamo, da pri prijavi v sistem označijo možnost "Zapomni si", saj bodo tako lahko direktno dostopali do dokumentov v zaprtem delu portala.