---

Spoštovani uporabnik portala Tax-Fin-Lex!

V prejšnji številki TFL Glasnika smo napisali nekaj o elektronskem oddajanju podatkov o pokojninskem in invalidskem ter zdravstvenem zavarovanju. V današnji temi pa si bomo podrobneje ogledali vsebino podatkov na obrazcu M-4.

Tema tedna: Prijava podatkov o pokojninskem in invalidskem ter zdravstvenem zavarovanju – Obrazec M-4

Podatke o plači, plačanem prispevku in obdobju zavarovanja na obrazcu M-4 morajo zavezanci poslati Zavodu za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, ker so ti podatki skladno z 203. členom Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-1) (Uradni list RS, št. 106/1999 do 10/2008) (v nadaljevanju ZPIZ-1), podlaga za pridobitev in odmero pravic iz pokojninskega in invalidskega zavarovanja. Natančna navodila za izpolnjevanje obrazcev so objavljena v Pravilniku o spremembah in dopolnitvah pravilnika o obrazcih prijav o pokojninskem in invalidskem ter zdravstvenem zavarovanju, zavarovanju za starševsko varstvo, zavarovanju za primer brezposelnosti in o sklenitvi delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 75/2008) (v nadaljevanju Pravilnik).

Obrazec M – 4 se izpolnjuje, kot sledi v nadaljevanju.

Na obrazcu je v rubriko A potrebno vpisati osnovne podatke o:

• dajalcu podatkov, če podatkov ne oddaja zavezanec sam;
• zavezancu za prijavo podatkov;
• tedenskem skladu ur, ki skladno s 142. členom Zakona o delovnih razmerjih (ZDR) (Uradni list RS, št. 42/2002 do 45/2008) lahko znaša od 36 do 40 ur na teden. V primeru javnih del se šteje, da je polni delovni čas 30 ur;
• letnem skladu ur zavezanca tako, da le-ta znaša, glede na tedenski sklad 40 ur - 2080 ur, 36 ur - 1872 ur in v primeru javnih del 1560 ur;
• enotni matični številki občana (EMŠO).

V rubriko B se vpisujejo podatki o plači oziroma osnovah, ki se vštevajo v pokojninsko osnovo za obdobja zavarovanja, za katera so bili prispevki za PIZ plačani:

• za zaposlene - plača in nadomestila plače;
• za zavarovance, ki se jim ne izplačuje plača – zavarovalna osnova in nadomestila;
• za zavarovance, ki ne prejemajo plače oziroma jim osnova z zakonom ni določena, se vpiše znesek, ki je bil osnova za plačilo prispevkov in se všteva v pokojninsko osnovo, če so bili od tega zneska plačani prispevki za PIZ.

1. obdobje od (DDMM) do (DDMM) – vpiše se prvi in zadnji dan obdobja zavarovanja, za katero so bili plačani prispevki PIZ v obravnavanem koledarskem letu;
2. število ur rednega dela, to so ure delovnega časa, za katero je bila izplačana plača ali pa nadomestilo plače (skladno s 41. členom ZPIZ-1). Za zavarovanca, ki se mu ne izplačuje plača, se vpiše število ur, ki ustreza osnovi, od katere so bili plačani prispevki za PIZ, ter obdobju, za katero so bili prispevki plačani;
3. število nadur – vpiše se število opravljenega dela preko polnega delovnega časa, vendar je pri tem potrebno upoštevati omejitve 143. člena Zakona o delovnih razmerjih;
4. znesek plače oziroma osnove – vpiše se izplačana plača in nadomestilo plače, ki se za izračun pokojninske osnove upošteva skladno z 41. členom ZPIZ-1 in zneski razlike do minimalne plače ter osnov za čas neplačane odsotnosti, od katerih je bil plačan prispevek za PIZ. Vpisujejo se bruto zneski plače za koledarsko leto, za katero se posredujejo podatki in sicer za redne ure delovnega časa in za opravljene nadure ob upoštevanju omejitve ZDR. Za druge zavarovance se vpišejo ustrezne osnove skladno z določili ZPIZ-1;
5. znesek prispevka – vpiše se znesek plačanega prispevka za PIZ, za koledarsko leto, za katero se posredujejo podatki.

V rubriko C se vpisujejo podatki o nadomestilu za obdobje, za katero so prispevki za pokojninsko in invalidsko zavarovanje plačani:

1. število ur nadomestila 1 – vpiše se število ur izplačanega nadomestila plače (odsotnost zaradi bolezni, porodniška, očetovski dopust, posvojiteljski dopust in drugo);
2. leto osnove – vpiše se koledarsko leto pred pričetkom prejemanja nadomestila, v skladu z drugim odstavkom 41. člena ZPIZ-1;
3. število ur nadomestila 2 – se vpišejo ure nadomestila iz leta pred letom, za katero se pripravlja prijava, kadar je zavarovanec v letu, za katero se sporočajo podatki, prejemal nadomestila iz 41. člena ZPIZ-1 s prekinitvami in seže začetek prejemanja v leto pred letom poročanja;
4. leto osnove 2 – vpiše se ustrezno koledarsko leto osnove.

V obrazec se vpisujejo tudi podatki o zavarovalni dobi s povečanjem, vendar tema presega okvir današnjega TFL Glasnika.

 Podsistem Tax - predlagamo, da si v portalu TAX preberete naslednja pojasnila Davčne uprave RS (v nadaljevanju DURS):

Zanimivosti s portala na področju TAX
	1. Pripojitev družbe in dokončni odbitni delež DDV: V skladu s četrtim odstavkom 105. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost – Pravilnik (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08 in 123/08) davčni zavezanec, katerega davčno obdobje je koledarski mesec, ustrezno popravi nastale razlike med odbitkom DDV na podlagi začasnega odbitnega deleža preteklega leta in odbitkom DDV, ki bi se smel odbiti glede na dejanski odbitni delež preteklega leta v davčnem obračunu za mesec februar tekočega leta. Davčni zavezanec, katerega davčno obdobje je koledarsko trimesečje, pa nastale razlike popravi v davčnem obračunu za prvo davčno obdobje tekočega leta. Deveti odstavek pravilnika določa, da davčni zavezanec, ki preneha opravljati dejavnost, ali davčni zavezanec, ki mu preneha identifikacija za namene DDV na podlagi odločbe davčnega organa med koledarskim letom, v katerem je ugotavljal začasni odbitni delež, ugotovi dejanski odbitni delež na dan, preden je prenehal opravljati dejavnost, oziroma na dan pred prenehanjem identifikacije za namene DDV. Nastale razlike med odbitkom DDV na podlagi začasnega odbitnega deleža in odbitkom DDV, ki bi ga smel odbiti glede na dejanski odbitni delež se upoštevajo v obračunu DDV za davčno obdobje, v katerem je davčni zavezanec prenehal opravljati dejavnost, oziroma v davčnem obdobju, v katerem je davčnemu zavezancu prenehala identifikacija za namene DDV. Iz navedenih zakonskih določb izhaja, da prevzemna družba v izračun končnega odbitnega deleža ne vključi podatkov družbe, ki se je pripojila, ampak izračuna končni odbitni delež le na podlagi svojih podatkov. Začasni odbitni delež za tekoče leto se določi na podlagi podatkov o transakcijah v preteklem letu. Glede na to, da se je ena družba v letu 2008 pripojila k drugi, se v izračun začasnega odbitnega deleža prevzemne družbe za leto 2009 vključijo tudi podatki prevzete družbe za čas pred vpisom pripojitve v sodni register.
	2. Posredovanje pri prodaji delnic in obračunavanje DDV: Opravljeno storitev pravnega svetovanja je potrebno obravnavati kot ločeno storitev, od katere se obračuna DDV, razen če se opravljene aktivnosti lahko obravnavajo kot enotna storitev posredovanja. V tem primeru morajo aktivnosti sestavljati posebno celoto, presojano celovito, katere namen je izpolniti specifične in nujne naloge storitve posredovanja. »Bagatelni stroški« se vključijo v vrednost storitve v zvezi s katero so nastali. ZDDV-1 v 4. e točki 44. člena določa, da so plačila DDV oproščene transakcije, vključno s posredovanjem (razen upravljanja, hrambe, investicijskega svetovanja in storitev v zvezi s prevzemi), z delnicami, deleži v podjetjih ali združenjih, obveznicami in drugimi vrednostnimi papirji, razen z dokumenti o lastninski pravici na blagu in pravicami in deleži. Iz določb ZDDV-1 izhaja, da so storitve posredovanja pri prodaji delnic oproščene plačila DDV, od storitev pravnega svetovanja pa je treba obračunati DDV. Iz oprostitev so izrecno izvzete storitve upravljanja, hrambe, investicijskega svetovanja in storitev v zvezi s prevzemi, kar pomeni, da je od navedenih storitev treba obračunati DDV. Direktive Sveta 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljevanju: Direktiva Sveta 112) opredeljuje finančne in zavarovalne storitve, ki so oproščene plačila DDV, v prvem odstavku 135. člena, in sicer v točkah od a) do g)1. V skladu s točko f prvega odstavka 135. člena Direktive Sveta 112 države članice oprostijo plačila DDV transakcije, vključno s posredovanjem, razen upravljanja in hrambe, z delnicami, deleži v družbah ali združenjih, obveznicami in drugimi vrednostnimi papirji, razen dokumentov, ki ustanavljajo lastništvo na blagu, in pravic ali vrednostnih papirjev iz člena 15(2)2. Enako določbo je vsebovala tudi Šesta direktiva, ki se je uporabljala do 31. 12. 2006, in sicer v členu 13(B)(d), točke od 1 do 63. Sodišče Evropskih skupnosti (v nadaljevanju: Sodišče ES) v sodbah, ki jih navajamo v nadaljevanju, namreč navaja določbe Šeste direktive. Ker so določbe, ki urejajo oprostitve storitev z vrednostnimi papirji, v ZDDV-1 in Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost – Pravilnik (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07 in 123/08), prav tako pa tudi v Direktivi Sveta 112, dokaj skope, je treba upoštevati sodno prakso Sodišča ES.

  Podsistem FIN – predlagamo, da si preberete sledeče prispevke:

Zanimivosti s portala na področju FIN
	1. Najpogostejše napake pri vodenju blagajniškega poslovanja podjetnikov: V praksi davčni inšpekcijski organi ugotavljajo številne pomanjkljivosti pri vodenju evidenc samostojnih podjetnikov in številna korigiranja poslovnih tokov, kot so: brisanje postavk na posameznih računih - najbolj pogost način prirejanja podatkov o ustvarjenem prometu; evidentiranje vseh izdanih artiklov pod eno številko računa (npr. zavezanci naročijo zaposlenim, da zgodaj zjutraj ali pozno zvečer v času na primer v roku ene ure, vse izdane artikle evidentirajo pod eno številko računa; (ne)izdajanje računov in (ne)izkazovanje predpisanih podatkov na računih - račun ne vsebuje datuma izdaje, zaporedne številke računa, ki omogoča identifikacijo računa, identifikacijske številke za DDV, imena in naslova zavezanca za davek, količine in vrste dobavljenega blaga oziroma obseg in vrsto opravljenih storitev, prodajne vrednosti blaga oziroma storitve z vključenim DDV, zneska vračunanega DDV - ločeno po davčnih stopnjah, DDV je obračunan po nepravilni davčni stopnji; (ne)vodenje evidenc ali vodenje netočnih evidenc, pa tudi: evidence se ne dostavijo v dogovorjenem roku, onemogoča se dostop do evidenc v času pregleda v lokalu, onemogoča se dostop ali vpogled v elektronsko vodene knjige ali evidence, ne zagotavlja se izpisov, ipd.; neujemanje prihodkov iz prodaje s stroški porabe in neujemanje evidenc nabave in prodaje.
	2. Odločanje o investiranju: Skladno z določili Slovenskih poslovno finančnih standardov ima proces odločanja o dolgoročnem investiranju sledeče stopnje: ustvarjanje zamisli, zbiranje ustreznih informacij, oblikovanje kakovostnih predlogov, sistematično analiziranje in ocenjevanje predlogov, odločanje, izvajanje in spremljanje učinkov. Ustvarjanje zamisli o investiranju je zelo pomembna faza investiranja, ki je praviloma bolj odvisna od drugih poslovnih funkcij kot od finančne funkcije. Podjetja v ta namen običajno ustanavljajo razvojne oddelke in s tem v bistvu že investirajo v razvoj. Zbiranje ustreznih informacij pomeni ugotavljanje, ali potencialna naložba povečuje vrednost enote lastniškega kapitala ali ne. V ta namen je potrebno zbrati veliko informacij na osnovi katerih se analizira in oceni tržno, finančno in proizvodno uspešnost posameznih predlogov. V fazi odločanja o posamezni investiciji je zelo pomembno, da se s pomočjo sodobnih finančnih kvantitativnih metod izračuna primerljivi donos potencialnih investicij in ocenijo tveganja posamezne investicije. Pri kompleksnih investicijah v infrastrukturo podjetja ali v novo dejavnost je potrebno pred odločitvijo za posamezno investicijo izdelati investicijski elaborat, ki zajema tehnične in tehnološke vidike investicije, kadrovske, komercialne in finančne vidike investicije, vpliv investicije na okolje in drugo. V fazi izvajanja investicije se mora podjetje sproti odločati kako zagotoviti načrtovane denarne tokove. Ker gre običajno pri dolgoročnem investiranju za proces investiranja, ki traja dalj časa, je potrebno ves čas usklajevati dejanske denarne tokove z načrtovanimi.
Davčno-finančne obveznosti tega tedna
	Obrazci: Napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve (dohodek iz drugega pogodbenega razmerja) Rok: 10.4.2009, poročanje Davčni upravi RS za pretekli mesec Poročanje o izplačanih dividendah Rok: 6.4.2009 do 17.4.2009, poročanje AJES za preteklo leto (Poročanje o izplačanih dividendah v letu 2008 poteka v elektronski obliki prek spletnega portala AJPES.)

Podsistem Lex - zakoni in predpisi v časovnici, sodna praksa, zakonodaja EU, praktikum

Novo iz Uradnega lista po izboru Tax-Fin-Lex (v obdobju od 30.3.2009 do 5.4.2009 sta izšli naslednji številki Uradnega lista: 24/2009 in 25/2009)
	Pravilnik o programih za integracijo tujcev Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 25/2009 z dne 3.4.2009, velja od 4.4.2009 S pravilnikom se določijo obseg, vsebina in trajanje programov za integracijo tujcev, način in pogoji izvajanja teh programov ter vsebina potrdila o opravljenem preizkusu znanja iz teh programov. Namen zagotavljanja izvajanja programov za integracijo tujcev, določenih s tem pravilnikom, je pomoč pri vključevanju oseb, opredeljenih v 3. členu Uredbe o integraciji tujcev (Uradni list RS, št. 65/08) v kulturno, gospodarsko in družbeno življenje v Republiki Sloveniji. Udeležba v programih integracije tujcev je zagotovljena tisti osebi, ki ji pristojna upravna enota izda potrdilo o izpolnjevanju pogojev za udeležbo v teh programih. Programa za integracijo tujcev po tem pravilniku sta: program učenja slovenščine kot tujega jezika in program seznanjanja tujcev s slovensko zgodovino, kulturo in ustavno ureditvijo v Republiki Sloveniji.
	V Uradnem listu RS, št. 25/2009 z dne 3.4.2009 so bile objavljene spremembe in dopolnitve Zakona o trošarinah (ZTro) ki veljajo od 4.4.2009.
	Stališče 10 – Revizorjevo poročanje o objektivni opravičenosti sodil, ki služijo razporejanju prihodkov, odhodkov, sredstev in obveznosti do njihovih virov Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 25/2009 z dne 3.4.2009, velja od 11.4.2009 Stališče Revizijskega sveta Inštituta o revizorjevem poročanju o objektivni opravičenosti sodil, ki služijo razporejanju prihodkov, odhodkov, sredstev in obveznosti do njihovih virov pojasnjuje obliko in vsebino posebnega revizorjevega poročila iz tretjega odstavka 8. člena Zakona o preglednosti finančnih odnosov in ločenem evidentiranju različnih dejavnosti (ZPFOLERD) (Uradni list RS, št. 53/07 in 65/08). Uporablja se tudi v vseh drugih primerih, v katerih poroča revizor o objektivni opravičenosti sodil. O objektivni opravičenosti sodil poroča revizor na podlagi Mednarodnega standarda sorodnih storitev 4400 (Posli opravljanja dogovorjenih postopkov v zvezi z računovodskimi informacijami) in v skladu z zgledom revizorjevega poročila v Prilogi, ki je sestavni del tega Stališča.
	Stališče 11 – Revizorjev pregled in poročanje o letnem poročilu ter drugih zakonskih in regulativnih zahtevah borznoposredniške družbe Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 25/2009 z dne 3.4.2009, velja od 11.4.2009 Stališče Revizijskega sveta o revizorjevem pregledu in poročanju o letnem poročilu ter drugih zakonskih in regulativnih zahtevah borznoposredniške družbe pojasnjuje postopke pri revizorjevem pregledu letnega oziroma konsolidiranega letnega poročila borznoposredniške družbe in drugih zakonskih in regulativnih zahtev ter način revizorjevega poročanja v skladu s Sklepom o obsegu in vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila borznoposredniške družbe (Uradni list RS, št. 106/07). Določila Stališča se smiselno uporabljajo tudi za podružnice borznoposredniške družbe tretjih držav. Določila Stališča se smiselno uporabljajo tudi, kadar se pregled iz prvega odstavka opravi za obdobje, ki je krajše od poslovnega leta. Kadar se Stališče sklicuje na določila drugih predpisov, se ta določila uporabljajo v njihovem vsakokrat veljavnem besedilu.
Tedenski izbor zakonodaje
	Pravilnik o sofinanciranju nakupov raziskovalne opreme Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 23/2009 z dne 27.3.2009, velja od 28.3.2009 Pravilnik določa kriterije za sofinanciranje nakupov raziskovalne opreme, strokovno komisijo za ocenjevaje prijav ter gospodarjenje z raziskovalno opremo. Postopek obravnavanja prijav za sofinanciranje poteka skladno s predpisi, ki urejajo dodeljevanje sredstev državnih pomoči, subvencij, posojil in drugih oblik sofinanciranja ter skladno s predpisom, ki ureja postopek (so)financiranja in spremljanja izvajanja raziskovalne dejavnosti. Sofinanciranje nakupov raziskovalne opreme obsega nakupe enot, katerih nabavna vrednost enote na dan objave javnega razpisa presega 50.000 EUR za naravoslovje, tehniko, biotehniko in medicino ter 15.000 EUR za humanistiko in družboslovje. Delež sofinanciranja agencije za nakup raziskovalne opreme se določi z javnim razpisom.
	Pravilnik o postopku (so)financiranja in spremljanju izvajanja raziskovalne dejavnosti Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 23/2009 z dne 27.3.2009, velja od 28.3.2009 S pravilnikom se določa postopek za izbor prijav za (so)financiranje dejavnosti, programov in raziskovalnih projektov oziroma izbor prejemnikov proračunskih sredstev ter spremljanje izvajanja raziskovalne dejavnosti. Namen določb tega pravilnika je zagotoviti transparentnost postopka (so)financiranja raziskovalne dejavnosti. S postopkom za dodelitev sredstev lahko prične Javna agencije za raziskovalno dejavnost Republike Slovenije, če: ima za dodelitev sredstev zagotovljena programska sredstva neposrednih proračunskih uporabnikov v sprejetem programu dela in finančnem načrtu Javne agencije za raziskovalno dejavnost Republike Slovenije v potrebni višini in so izpolnjeni drugi pogoji za prevzemanje obveznosti, ki jih določajo zakoni in splošni pravni akti za področje raziskovalne dejavnosti.

  Koledar obveznosti, tekoči podatki, seminarji, novice

Ne pozabite na Koledar obveznosti za mesec april, s povezavami na obrazce. V Seznamu seminarjev vas opozarjamo na vse razpisane aktualne seminarje. Novice pa ponujajo poglobljen komentar aktualnih dogodkov s številnimi povezavami na vsebinsko relevantne dokumente.

Ta teden izpostavljamo seminar Zaposlitev ali samozaposlitev?

Prejšnje številke TFL Glasnika si lahko ogledate v Arhivu številk.

Uredništvo TFL Glasnika
Tax-Fin-Lex d.o.o.

Namig: Naročnikom na portal Tax-Fin-Lex priporočamo, da pri prijavi v sistem označijo možnost "Zapomni si", saj bodo tako lahko direktno dostopali do dokumentov v zaprtem delu portala.