---

Spoštovani uporabnik portala Tax-Fin-Lex!

V mesecu maju in juniju bo večina delodajalcev izplačevala regres za letni dopust, zato smo se odločili, da v današnjem TFL Glasniku podrobneje pogledamo zakonska določila glede pravic do regresa za letni dopust ter glede obdavčitve izplačanega regresa za letni dopust.

Tema tedna: Regres za letni dopust v letu 2009

Zakon o delovnih razmerjih (ZDR), (Uradni list RS, št. 42/2002 do 45/2008), v 131. členu določa, da je delodajalec dolžan delavcu, ki ima pravico do dopusta, izplačati regres za letni dopust najmanj v višini minimalne plače. Regres mora biti izplačan do 1. julija tekočega koledarskega leta. Regres je možno, skladno s kolektivno pogodbo na ravni dejavnosti, izplačati tudi kasneje, če je delodajalec nelikviden, vendar najkasneje do 1. novembra tekočega koledarskega leta.

Kot že rečeno, je pravica do regresa za letni dopust vezana na pravico do letnega dopusta, kar pomeni, da dejanska izraba letnega dopusta ne vpliva na pravico do regresa. Pravico do celotnega dopusta pridobi delavec, ko mu preteče čas nepretrganega delovnega razmerja, ki ne sme biti krajši od šestih mesecev. Pri tem pa ni pomembno, ali delavec dela polni delovni čas ali krajši delovni čas od polnega.

Delavec, ki ima sklenjeno pogodbo o zaposlitvi s krajšim delovnim časom, ima pravico do regresa sorazmerno delovnemu času, razen v posebnih primerih, ki jih določa 66. člen ZDR. V primeru, da ima delavec pravico do izrabe le sorazmernega dela letnega dopusta, ima pravico le do sorazmernega dela regresa.

Višina regresa za letni dopust za leti 2008 in 2009 v zasebnem sektorju je opredeljena s Kolektivno pogodbo o izredni uskladitvi plač za leto 2007 in načinu usklajevanja plač, povračilu stroškov v zvezi z delom in drugih osebnih prejemkih za leti 2008 in 2009 (KPPI), (Uradni list RS, št. 62/2008). Za leto 2009 znaša regres za letni dopust, skladno z 21. členom KPPI najmanj 686 EUR, v podjetjih z izgubo pa najmanj v višini zakonsko določene minimalne plače na dan izplačila regresa. Trenutno znaša minimalna plača 589,19 EUR.

Višino regresa za letni dopust določajo tudi panožne kolektivne pogodbe, ki jih na tem mestu ne naštevamo.

Za javne uslužbence je znesek regresa za letni dopust določen v Aneksu št. 1 h Kolektivni pogodbi za javni sektor, (Uradni list RS, št 23/2009). Dogovorjeni znesek znaša 672 EUR.

Obdavčitev izplačila regresa

Obdavčitev regresa je opredeljena v 2. točki 1. odstavka 37. člena Zakona o dohodnini (ZDoh-2) (Uradni list RS, št. 117/2006 do 20/2009), ki določa, da se v dohodek iz delovnega razmerja vključuje tudi regres za letni dopust. Akontacijo dohodnine je potrebno, skladno s 127. členom ZDoh-2 in 285. členom Zakona o davčnem postopku (ZDavp-2), (Uradni list RS, št. 117/2006 do 125/2008) izračunati in odtegniti ob izplačilu.

Akontacija dohodnine se skladno s 5. odstavkom 127. člena ZDoh-2 obračuna od celotnega izplačila dohodka, po povprečni stopnji dohodnine od enomesečnega dohodka. Za ugotovitev povprečne stopnje dohodnine od enomesečnega dohodka se prejeti dohodek, ki se nanaša na več mesecev, deli na toliko enakih delov, na kolikor mesecev se nanaša, vendar ne več kot na 12 mesecev. Dvanajstina dohodka, v tem primeru regresa za letni dopust, se upošteva pri izračunu osnove za izračun povprečne stopnje dohodnine.

Če delodajalec ni glavni delodajalec zaposlenega, se akontacija dohodnine izračuna po stopnji 25% (6. odstavek 127. člena Zdoh-2).

Za potrebe davka od dohodkov pravnih oseb se regres za letni dopust na podlagi 5. odstavka 35. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2), (Uradni list RS, št. 117/2006 do 144/2009) prizna kot odhodek v obračunanem znesku.

Prispevki

Na podlagi 3. alineje 5. odstavka 3. člena Zakona o prispevkih za socialno varnost (ZPSV) (Uradni list RS, št. 5/1996 do 97/2001) se prispevki za socialno zavarovanje (v nadaljevanju: prispevki) obračunavajo in plačujejo od regresa za letni dopust v delu, ki presega 70 % povprečne plače predpreteklega meseca zaposlenih v Republiki Sloveniji. V kolikor se izplačilo regresa opravi v dveh ali več delih, se ob izplačilu naslednjega oziroma zadnjega dela regresa ugotovi celotna višina regresa in izvrši obračun prispevkov ter poračun plačanih prispevkov od posameznih delov regresa za letni dopust.

Statistični urad Republike Slovenije je na svojih spletnih straneh objavil, da je povprečna plača februarja 2009 znašala 1.381,87 EUR. Prispevke od regresa za letni dopust je potrebno (do nove objave povprečne plače predpreteklega meseca) obračunati od zneska, ki presega 70% povprečne mesečne bruto plače za februar 2009, to je 967,31 EUR bruto (prispevki se obračunajo od presežka navedenega zneska).

 Podsistem Tax - predlagamo, da si v portalu TAX preberete naslednja pojasnila Davčne uprave RS (v nadaljevanju DURS):

Zanimivosti s portala na področju TAX
	1. Upoštevanje dajanja v najem nepremičnin v obdavčljiv promet iz 94. člena ZDDV-1: Transakcije z nepremičninami pomenijo dobave nepremičnin in druge storitve neposredno povezane z nepremičninami, kot je na primer dajanje nepremičnin v zakup ali najem. Na podlagi določbe sedmega odstavka 94. člena Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) (Uradni list RS, št. 117/06 in 52/07) se za ugotavljanje praga 25.000 evrov obdavčljivega prometa, ki je oproščen plačila DDV, upošteva: znesek obdavčenih dobav blaga in storitev; znesek transakcij, ki so oproščene v skladu z 52., 53., 54. in 55. členom tega zakona; znesek transakcij z nepremičninami, finančnih transakcij iz 4. točke 44. člena tega zakona ter zavarovalnih storitev, razen če so te transakcije postranske transakcije. Transakcije z nepremičninami iz 3. alineje sedmega odstavka 94. člena ZDDV-1 s tem zakonom in Pravilnikom o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost – pravilnik (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08 in 123/08) niso bolj podrobno določene. Vendar pa nepremičnine predstavljajo blago in dobava nepremičnin je na podlagi 1. točke prvega odstavka 3. člena ZDDV-1 predmet DDV kot samostojna transakcija, medtem, ko so vse ostale transakcije z nepremičninami, ki ne predstavljajo dobave nepremičnin, predmet DDV v okviru opravljanja storitev iz 3. točke prvega odstavka tega člena. ZDDV-1 torej že z določitvijo predmeta obdavčitve loči pojem transakcij, ki so predmet DDV, na dobavo nepremičnin in opravljanje storitev v zvezi s temi nepremičninami. Z upoštevanjem te razlage je mogoče ugotoviti, da transakcije z nepremičninami predstavljajo širši pojem, ki vsebuje tako dobavo (prodaja) nepremičnin kot tudi opravljanje storitev v zvezi z nepremičninami (dajanje v zakup ali najem). Za določitev obdavčljivega prometa 25.000 eurov iz prvega odstavka 94. člena ZDDV-1, je treba v skladu s 3. alinejo sedmega odstavka tega člena ZDDV-1 zato upoštevati tako dobave nepremičnin, kot tudi dajanje nepremičnin v zakup ali najem.
	2. Vpis »pavšala«, prejetega iz Evropskega parlamenta, v letno napoved za odmero dohodnine: Prejemka, ki ga izplača Evropski parlament v pavšalnem znesku, namenjenega vodenju pisarne, ki jo ima evropski poslanec v državi, v kateri je bil izvoljen, povračila za potne in druge stroške, nastale med njegovim mandatom, ni treba vpisati v napoved za odmero dohodnine. 5. člen Pogodbe o ustanovitvi Evropske gospodarske skupnosti, h kateri je na podlagi Sporazuma med Vlado Republike Slovenije in Evropsko komisijo v imenu vseh evropskih institucij 1. maja 2004 pristopila tudi Slovenija, in 7. člena Protokola o privilegijih in imunitetah Evropskih skupnosti (Uredba o ratifikaciji Sporazuma o izvajanju Protokola v Republiki Sloveniji – Uradni list RS – MP, št. 14/2005) prepovedujeta državam članicam nalaganje kakršnih koli ovir, med drugim tudi davčnih in administrativnih, ki bi izhajale iz njihovih notranjih zakonodaj, če bi se s tem onemogočalo prosto gibanje članov Evropskega parlamenta. Davčno obravnavo dohodkov, ki jih uradniki in drugi uslužbenci prejemajo od Unije (tj. od institucij Evropskih skupnosti), Protokol o privilegijih in imunitetah Evropskih skupnosti ureja v 12. in 13. členu. V prvem odstavku 12. člena je določeno, da so uradniki in drugi uslužbenci Unije oproščeni nacionalnih davkov od plač, mezd in prejemkov, ki jim jih izplačuje Unija.

  Podsistem FIN – predlagamo, da si preberete sledeče prispevke:

Zanimivosti s portala na področju FIN
	1. EVA: (Economic Value Added - angl.) ali ekonomska dodana vrednost je finančno merilo, ki upošteva ceno in vrednost kapitala, ki so ga lastniki vložili v podjetje in od katerega pričakujejo dobiček. Za izračun tega kazalnika je potrebno od neto dobička iz redne dejavnosti (poslovni izid iz poslovanja) odšteti povprečne stroške celotnega kapitala vloženega v podjetje. Povprečni stroški kapitala pa se izračunajo kot povprečje med pričakovanimi donosi in obrestno mero prejetih kreditov podjetja v razmerju kapitala in dolgov na pasivni strani bilance stanja. Če je rezultat pozitiven pomeni, da je podjetje ustvarilo ekonomski dobiček ali ekonomsko dodano vrednost, v nasprotnem primeru pa pomeni, da podjetje zmanjšuje vrednost kapitala, kar pa nikakor ni v interesu lastnikov. EVA napotuje management k pravilni razporeditvi sredstev in obveznosti s ciljem, da bi imeli lastniki kar največji donos na sredstva vložena v podjetje. V finančnem delničarskem svetu je to merilo poznano in uporabljeno kot pokazatelj dogodkov na trgu kapitala, ki se odražajo v rasti ali padanju cene delnice oziroma posledično v ravni blagostanja delničarjev. Temeljno vodilo pri poslovanju podjetij je torej delovanje v smeri dodajanja vrednosti na vloženi kapital delničarjev, ki je temeljno vodilo tako na vodstveni kot tudi operativni ravni poslovanja podjetja.
	2. Razkritja o pogodbi o gradbenih delih: V skladu z določbami mednarodnih standardov računovodskega poročanja (v nadaljevanju MSRP) oziroma mednarodnega računovodskega standarda (v nadaljevanju MRS), ki obravnava pogodbe o gradbenih delih v posebnem standardu MRS 11: Pogodbe o gradbenih delih, je potrebno pri izdelavi letnega poročila v zvezi s pogodbami o gradbenih delih, pripraviti tudi razkritja, ki jih MRS 11 predvideva. Razkritja v zvezi s pogodbami o gradbenih delih zajemajo: znesek pogodbenih prihodkov, ki so pripoznani kot prihodki v obdobju, metode za določanje pogodbenih prihodkov, ki so bili pripoznani v obdobju, metodo stopnje dokončanosti del, celotni znesek nastalih stroškov in pripoznanih dobičkov do določenega dne, znesek prejetih predujmov, znesek zadržanih plačil, kosmati znesek terjatve do naročnika pogodbenega dela, izkazanega kot sredstvo na aktivni strani bilance stanja, kosmati znesek dolga do naročnika pogodbenega dela, izkazanega kot obveznost na pasivni strani bilance stanja, pogojna sredstva in obveznosti, kot jih določa MRS 37: Pogojna sredstva in obveznosti, z vsemi posebnostmi, pripoznavanjem, merjenjem, vrednotenjem in razkritji, kot MRS 37 zahteva.
Davčno-finančne obveznosti tega tedna
	Obrazci: Obračun prispevkov za socialno varnost za delodajalce, ki niso plačniki davka, Obračun prispevkov za socialno varnost za lastnike zasebnih podjetij, ki nimajo plače, Obračun prispevkov za socialno varnost za zasebnike Rok: 15.5.2009, poročanje Davčni upravi RS za pretekli mesec Prejem (Uvoz), Odprema (Izvoz) Rok: 15.5.2009, poročanje SURS za pretekli mesec

Podsistem Lex - zakoni in predpisi v časovnici, sodna praksa, zakonodaja EU, praktikum

Novo iz Uradnega lista po izboru Tax-Fin-Lex (v obdobju od 4.5.2009 do 10.5.2009 sta izšli naslednji številki Uradnega lista: 34/2009 in 35/2009)
	Pravilnik o nagrajevanju in povračilu stroškov svetovalcem za begunce, Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 34/2009 z dne 4.5.2009, veljati začne 19.5.2009 Pravilnik določa kriterije za odmero nagrade in povračilo stroškov svetovalcem za begunce za dejanja pravne pomoči prosilcem za mednarodno zaščito, opravljena pred Upravnim sodiščem Republike Slovenije in Vrhovnim sodiščem Republike Slovenije do pravnomočno končanega postopka za priznanje mednarodne zaščite. Svetovalec je Ministrstvu za notranje zadeve v roku 60 dni po pravnomočno končanem postopku za priznanje mednarodne zaščite dolžan predložiti stroškovnik z dokazili, ki izkazujejo upravičenost do nagrade in povračila stroškov.
	Uredba o stroških reprezentance, Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 35/2009 z dne 8.5.2009, velja od 9.5.2009 Stroški reprezentance so stroški, ki nastanejo v organu zaradi sodelovanja s fizičnimi in pravnimi osebami zaradi naslednjih dogodkov: pogostitev na uradnih in delovnih sestankih, delovnih in uradnih zajtrkov, kosil in večerij, sprejemov, svečanih obedov in sprejemov, ki so del priprave in izvedbe protokolarnih dogodkov, opredeljenih z aktom o določitvi protokolarnih pravil, ki se tičejo predsednika Vlade Republike Slovenije in ministra za zunanje zadeve Republike Slovenije, pogostitev in kosil na strokovnih seminarjih in konferencah, ki jih organizira organ, nakupa priložnostnih daril, in drugi stroški reprezentance po in pisno obrazloženi vnaprejšnji odločitvi predstojnika organa. Uredba določa opredelitev stroškov reprezentance, omejitve stroškov reprezentance in evidenco stroškov reprezentance v ministrstvih, organih v sestavi ministrstev, upravnih enotah, Kabinetu predsednika Vlade Republike Slovenije, Generalnem sekretariatu Vlade Republike Slovenije in vladnih službah.
Tedenski izbor zakonodaje
	Uredba o izvajanju Zakona o jamstveni shemi Republike Slovenije, Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 35/2009 z dne 8.5.2009, velja od 9.5.2009 Uredba določa podrobnejšo opredelitev meril, pogojev in postopka za izdajo jamstev, ki jih določa Zakon o jamstveni shemi Republike Slovenije (Uradni list RS, št. 33/2009), pogoje kreditov, za katere se izdajo jamstva, način in roke plačila provizije ter plačil nadomestila za pripravo, poročanje in vodenje jamstva, obseg in način izvajanja pooblastila SID – Slovenski izvozni in razvojni banki, d.d., Ljubljana, način poročanja SID banke ministrstvu, pristojnemu za finance, sankcije v primeru kršitve obveznosti ter medsebojna razmerja med Republiko Slovenijo, SID banko in bankami, ki so prejemnice jamstev po Zakonu. Jamstva po Zakonu o jamstveni shemi se lahko izdajajo za nove kredite, za katere v času objave avkcije še ni bila sklenjena kreditna pogodba.
	Uredba o spremembi Uredbe o določitvi in načinu obračunavanja posebnega nadomestila za izvrševanje gospodarske javne službe oblikovanja obveznih rezerv nafte in njenih derivatov, Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 34/2009 z dne 4.5.2009, velja in uporablja se od 5.5.2009 Novela uredbe spreminja prvi odstavek 2. člena Uredbe o določitvi in načinu obračunavanja posebnega nadomestila za izvrševanje gospodarske javne službe za oblikovanje obveznih rezerv nafte in njenih derivatov (Uradni list RS št. 96/1999 do 35/2009). Spremenjeni odstavek se glasi: Zavezanci so dolžni Zavodu za obvezne rezerve nafte in njenih derivatov plačevati članarino: v višini 0,01111 eura/l za motorni bencin, letalski bencin in letalsko gorivo na bencinski bazi, 0,01060 eura/l za dizelsko gorivo, ekstra lahko kurilno olje, gorilni kerozin in letalsko gorivo na kerozinski bazi ter 0,01060 eura/kg za kurilno olje.
	V Uradnem listu RS št. 35/2009, z dne 8.5.2009 je objavljena novela Zakona o odvetništvu. Nekatere spremembe so: Odvetnik prosto odloča, ali bo prevzel zastopanje stranke, ki se je nanj obrnila. Odvetniška zbornica Slovenije zavaruje odvetnika pred odgovornostjo za škodo, ki bi utegnila nastati stranki v zvezi z opravljanjem njegovega poklica. Z zavarovanjem mora biti krita škoda zaradi hude malomarnosti, napake ali opustitve poklicne dolžnosti odvetnika in pri njem zaposlenih. Odvetnik mora pred vpisom v imenik odvetnikov Odvetniški zbornici Slovenije predložiti dokazilo o sklenjeni pogodbi o vodenju fiduciarnega računa. Odvetnik je upravičen do plačila za svoje delo in do povračila stroškov v zvezi z opravljenim delom po odvetniški tarifi. Odvetniško tarifo sprejema Odvetniška zbornica Slovenije po predhodnem soglasju ministra, pristojnega za pravosodje. Z 9.5.2009 preneha veljati Zakon o odvetniški tarifi (Uradni list RS, št. 67/2008), vendar se še uporablja do sprejema ustreznega predpisa.

  Koledar obveznosti, tekoči podatki, seminarji, novice

Ne pozabite na Koledar obveznosti za mesec maj, s povezavami na obrazce. V Seznamu seminarjev vas opozarjamo na vse razpisane aktualne seminarje. Novice pa ponujajo poglobljen komentar aktualnih dogodkov s številnimi povezavami na vsebinsko relevantne dokumente.

Ta teden izpostavljamo seminar Obračun DDV.

Prejšnje številke TFL Glasnika si lahko ogledate v Arhivu številk.

Uredništvo TFL Glasnika
Tax-Fin-Lex d.o.o.

Namig: Naročnikom na portal Tax-Fin-Lex priporočamo, da pri prijavi v sistem označijo možnost "Zapomni si", saj bodo tako lahko direktno dostopali do dokumentov v zaprtem delu portala.