Dostop do portala Tax-Fin-Lex

6 mesecev brezplačno

Glasovanje za najuglednejše strokovnjake 2009

Spoštovani uporabnik portala Tax-Fin-Lex!

Davčna uprava Republike Slovenije je 2. novembra 2009 izdala sporočilo za medije, v katerem obvešča, da bo za leto 2009 še potrebno dostaviti podatke za odmero dohodnine za leto 2009. Ker je bilo predvideno, da se podatki za odmero dohodnine, po uvedbi individualnih REK obrazcev, zadnjič dostavljajo za leto 2008, so zavezanci za poročanje predvidoma manj pozornosti posvečali aplikativni podpori za tovrstno poročanje. Današnji TFL Glasnik smo namenili tej temi, predvsem iz navedenega razloga. Zavezanci za poročanje se morajo namreč tudi aplikativno pripraviti na dostavo podatkov.

Tema tedna: Dostava podatkov za odmero dohodnine za leto 2009

Zahteva po oddaji podatkov za odmero dohodnine za leto 2009 izhaja iz 140. člena Predloga zakona o spremembah Zakona o davčnem postopku (v nadaljevanju ZDavP-2B), ki je bil objavljen v Poročevalcu Državnega zbora št. 123/2009. Glede na dejstvo, da je ZDavP-2B še v fazi sprejemanja (doslej je prestal prvo obravnavo v Državnem zboru), je Davčna uprava Republike Slovenije izdala obvestilo za medije, v katerem zavezance za poročanje obvešča o spremenjenem določilu glede dostave podatkov za odmero dohodnine za leto 2009.

Obrazložitev: Veljavni Zakon o davčnem postopku, (ZDavP-2), Uradni list RS. št. 117/2006 do 85/2009, v 5. odstavku 337. člena navaja, da se šteje, da je oseba, zavezana za dostavo podatkov za odmero dohodnine, izpolnila obveznost do dajanja podatkov davčnemu organu po navedenem členu, za tiste dohodke, za katere je davčnemu organu predložila obračun individualnega davčnega odtegljaja. V 2. odstavku 407. člena ZDavP-2 je nadalje določilo, da se 5. odstavek 337. člena ZDavP-2 začne uporabljati z dnem, ko se v skladu s prvim odstavkom tega člena davčni odtegljaj začne izkazovati individualno po davčnem zavezancu.

Davčni odtegljaj se je začel izkazovati individualno po davčnem zavezancu s 1. julijem 2008. Ker se dohodnina obračunava na letnem nivoju, je bilo logično, da se podatke za odmero dohodnine dostavi še za leto 2008.

Očitno ima Davčna uprava Republike Slovenije probleme z izkazovanjem davčnega odtegljaja individualno po davčnem zavezancu, zato se v okviru sprememb Zakona o davčnem postopku, sprejema tudi odlog začetka uporabe 5. odstavka 337. člena ZDavP-2.

Davčna uprava Republike Slovenije je, z namenom pravočasne seznanitve zavezancev za dajanje podatkov, na svojem spletnem portalu objavila tudi Osnutek pravilnika o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2009 (v nadaljevanju Pravilnik). Skladno s Pravilnikom je potrebno podatke oddati najkasneje do 1.2.2010.

V osnutku pravilnika za dostavo podatkov za odmero dohodnine so, glede na veljavnega za leto 2008, vnesene naslednje spremembe:

• v poglavje 2.2.2.3 in 2.2.2.4 smo ponovno vključili poročanje o dohodkih iz dejavnosti, od katerih se v skladu z 68. členom ZDoh – 2 obračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj (vir 2500).
• v poglavju 3.4.2.3 smo črtali besedilo, da se ne poroča o obrestih, če fizična oseba v poslu, na podlagi katerega se izplačujejo obresti, nastopa kot fizična oseba, ki opravlja dejavnost in se posel temu ustrezno evidentira v poslovnih knjigah fizične osebe, ki opravlja dejavnost. O obrestih, ki jih dosega fizična oseba, ki opravlja dejavnost in se davčna osnova ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, se poroča v eni od oznak od 2210 do 2250.

Takoj, ko bo objavljen Pravilnik o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2009, bomo kaj več napisali tudi o vsebini poročanja.

 Podsistem Tax - predlagamo, da si v podsistemu TAX preberete naslednja pojasnila Davčne uprave RS (v nadaljevanju DURS):

Zanimivosti s portala na področju TAX
	1. Popravek obračuna DDPO, v katerem je izkazana davčna izguba: V zvezi s predložitvijo popravka obračuna davka od dohodkov pravnih oseb za leto 2008 je davčni zavezanec že sam ugotovil, da lahko v primeru, če od vložitve nepravilnega obračuna davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) za leto 2008 še ni poteklo 30 dni, popravi pomanjkljivosti oziroma pomote v davčnem obračunu na podlagi 53. člena Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 117/06, 24/08 – ZDDKIS in 125/08) in sicer z vložitvijo popravljenega davčnega obračuna preko e-davkov. Ureditev v 53. členu ZDavP-2 davčnim zavezancem omogoča, da v kratkem roku, to je v roku 30 dni po predložitvi davčnega obračuna, sami popravijo pomanjkljivosti oziroma pomote v predloženem davčnem obračunu in ga v tem roku tudi predložijo davčnemu organu. Za takšno popravljanje davčnega obračuna v zakonu niso predpisani dodatni formalni pogoji, kot je to določeno za popravljanje davčnega obračuna po 54. oziroma 55. členu ZDavP-2. Davčni zavezanec v tem roku lahko v popravljenem davčnem obračunu tako zniža kot tudi poveča davčno obveznost, različno pa so za te primere določeni učinki popravljenega davčnega obračuna. Če davčni zavezanec v popravljenem davčnem obračunu poveča davčno obveznost, popravljen davčni obračun učinkuje od dneva, od katerega je imel učinek obračun, ki se popravlja. Če pa davčni zavezanec zniža davčno obveznost, popravljen davčni obračun učinkuje od dneva predložitve popravljenega davčnega obračuna. To pomeni, da je v primeru, kadar mora zavezanec na podlagi popravljenega obračuna, predloženega v skladu s tem členom, doplačati davčno obveznost, rok za plačilo identičen roku za plačilo po obračunu, ki se popravlja. Posledično mora zavezanec v takšnem primeru za znesek doplačila obračunati in plačati tudi zamudne obresti, če je rok za plačilo obveznosti po prvem obračunu že potekel. V primeru znižanja davčne obveznosti pa zavezanec, glede na predpisane učinke popravka obračuna, ni upravičen do obresti od razlike za vračilo.
	2. Davčna obravnava daril z logotipom, ki jih zavezanci delijo na sejmih ali otvoritvah: Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2 (Uradni list RS, št. 117/06) v drugem odstavku 31. člena določa, da za stroške reprezentance štejejo stroški za pogostitev, zabavo ter darila (z logotipom ali brez) ob poslovnih stikih zavezanca s poslovnimi partnerji. Iz navedenega izhaja, da se tudi darila z logotipom obravnavajo kot strošek reprezentance. Reklamni stroški so pa stroški, ki se nanašajo na javno obveščanje o davčnem zavezancu in se po določbah SRS (2006) uvrščajo med stroške storitev. Iz sodbe Vrhovnega sodišča Republike Slovenije, opr. št. Ru 49/95 z dne 8. 3. 1996 izhaja, da propagiranje – reklamiranje v gospodarstvu označuje vizualno, akustično, kombinirano ali kakršnokoli drugo organizirano širjenje in populariziranje proizvodov in storitev preko sredstev ekonomske propagande in publicitete zaradi pridobitve kupcev oziroma potrošnikov. S propagandnim sporočilom se v kakršnikoli obliki in na kakršenkoli način izvabi pozornost, interes, vtis v spomin, želja in končno odločitev potrošnika za nakup. Propagiranje v tržnem gospodarstvu je nujna in neobhodna oblika dejavnosti gospodarskega subjekta, ki želi sploh plasirati svoje proizvode in storitve na trgu potrošnikom, saj se ti lahko odločijo zanje le, če so z njimi in z njihovimi lastnostmi seznanjeni. Zato so stroški propagande odhodki, potrebni za pridobitev prihodkov, ki so obdavčeni po določbah ZDDPO-2. Kot smo predhodno navedli, se tudi darila z logotipom, ki običajno oziroma pogosto predstavljajo propagandni material za promocijo izdelkov, lahko štejejo kot strošek reprezentance. Vendar pa davčni zavezanci v reklamne namene lahko podarjajo stvari, običajno z logotipom, ki bi jih po svoji naravi težko opredelili za darila in s tem kot strošek reprezentance. ZDDPO-2 posebej ne določa kriterija, kdaj se določeno darilo z logotipom šteje kot reprezentanca ali kot reklama. So pa definicija in pogoji za dajanje daril manjših vrednosti v okviru opravljanja dejavnosti določeni v Zakonu o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 117/06), kar je lahko v pomoč. Pri darilih tako ZDDV-1 (točka b) drugega odstavka 7. člena predpisuje naslednje pogoje, ki jih mora davčni zavezanec izpolnjevati, da mu od daril ni treba obračunati DDV, in sicer: da se darila dajejo v okviru opravljanja dejavnosti davčnega zavezanca, da se dajejo občasno, da se ne dajejo istim osebam in da vrednost posameznega darila ne preseže 20 EUR. Na podlagi navedenega se darila (npr. svinčniki, kape, majice, obeski za ključe, vžigalniki in podobni izdelki relativno nižjih vrednosti) z reklamno vsebino (npr. logotip zavezanca), ki jih zavezanci kot propagandni material za promoviranje svoje dejavnosti, svojih proizvodov ali storitev, delijo na sejmih ali otvoritvah obiskovalcem, lahko štejejo kot strošek reklame in ne kot strošek reprezentance.

  Podsistem FIN – predlagamo, da si preberete sledeče prispevke:

Zanimivosti s portala na področju FIN
	1. Začetno merjenje naložbene nepremičnine: V skladu s Slovenskim računovodskim standardom (SRS 2006) (Uradni list RS, št. 118/2005, 9/2006) (v nadaljevanju SRS) SRS 6.6. se naložbena nepremičnina, ki izpolnjuje pogoje za pripoznanje, ob začetnem pripoznanju ovrednoti po nabavni vrednosti. Sestavljajo jo njena nakupna cena in stroški, ki jih je mogoče pripisati neposredno nakupu. Takšni stroški vključujejo zaslužke za pravne storitve, davke od prenosa nepremičnine in druge stroške posla. Nabavno vrednost v lastnem okviru zgrajene nepremičnine sestavljajo stroški v zvezi z njo do datuma njenega dokončanja ali razvijanja. Do tega datuma uporablja podjetje SRS 1. Na ta datum pa postane nepremičnina naložbena nepremičnina in začne veljati ta standard. Začetna vrednost deleža v nepremičnini, ki je v finančnem najemu in razvrščena kot naložbena nepremičnina, se pripozna po pošteni vrednosti nepremičnine ali po sedanji vrednosti najmanjše vsote najemnin, in sicer po tisti, ki je manjša. Enak znesek se pripozna kot obveznost. Nabavna vrednost naložbene nepremičnine, pridobljene z zamenjavo za nedenarno sredstvo ali sredstvo, ki je deloma denarno in deloma nedenarno, se določi po pošteni vrednosti, razen če: menjalni posel nima trgovalne vsebine ali poštene vrednosti niti prejetega niti danega sredstva ni mogoče zanesljivo izmeriti. Če se prejeto sredstvo ne ovrednoti po pošteni vrednosti, se njegova nabavna vrednost izmeri po knjigovodski vrednosti danega sredstva. Naložbena nepremičnina, pridobljena z državno podporo ali donacijo, se izkazuje po nabavni vrednosti, če ta ni znana, pa po pošteni vrednosti. Za merjenje naložbene nepremičnine po pripoznanju mora podjetje za svojo računovodsko usmeritev izbrati : model nabavne vrednosti, ali model poštene vrednosti. Izbrano usmeritev mora uporabljati za vse naložbene nepremičnine. Naložbena nepremičnina se meri po modelu nabavne vrednosti v skladu s SRS 1. Če se nepremičnina v najemu obravnava kot naložbena nepremičnina v skladu s tem standardom in če se uporablja model poštene vrednosti, zemljišča in zgradb ni potrebno meriti posebej.
	2. Knjiženje prevrednotenja stroškov amortizacije: V skladu s Slovenskim računovodskim standardom (SRS 2006) (Uradni list RS, št. 118/2005 do 112/2006) (v nadaljevanju SRS) SRS 13.16. je prevrednotenje stroškov amortizacije sprememba njihove knjigovodske vrednosti. Kot prevrednotenje se ne šteje sprememba njihove knjigovodske vrednosti pri uporabi običajnih metod obračunavanja. Taka sprememba se obravnava kot sprememba računovodske ocene in vpliva na stroške, in ne neposredno na odhodke. Na podlagi smernic za obračunavanje se stroški amortizacije za poslovno leto prevrednotijo, če so prvotne predpostavke o dobi koristnosti posameznega amortizirljivega sredstva zaradi spremembe okoliščin neprimerne. Skrajšanje prvotno predvidene dobe koristnosti poveča, podaljšanje prvotno predvidene dobe koristnosti pa zmanjša že obračunane stroške amortizacije v obravnavanem poslovnem letu, kar zmanjša oziroma poveča tudi knjigovodsko vrednost amortizirljivih sredstev. Prevrednotenje stroškov amortizacije vpliva na stroške, in ne neposredno na odhodke. Prevrednotenje opredmetenih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev zaradi njihove okrepitve ali oslabitve se izraža v spremenjeni amortizacijski osnovi praviloma v naslednjem obračunskem obdobju, in ne v povečanju ali zmanjšanju obračunanih stroškov amortizacije.
Davčno-finančne obveznosti tega tedna
	Poročilo o prejetih in danih kreditih ter depozitih z nerezidenti, Poročilo o kupljenih/prodanih tujih dolžniških vrednostnih papirjih mimo domačih posrednikov, Evidenca računa v tujini, Poročilo o storitveni menjavi in delu blagovne menjave, ter o tekočih/kapitalskih transferih Rok: do 20.11.2009, poročanje Banki Slovenije za pretekli mesec

Podsistem Lex - zakoni in predpisi v časovnici, sodna praksa, zakonodaja EU, praktikum

Novo iz Uradnega lista po izboru Tax-Fin-Lex (v obdobju od 9.11.2009 do 15.11.2009 sta izšli naslednji številki Uradnega lista: 90/2009 in 91/2009)
	Aneks št. 2 h Kolektivni pogodbi za javni sektor, Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 91/2009 z dne 13.11.2009, velja od 14.11.2009. Aneks spreminja 3. odstavek 20. člena Kolektivne pogodbe za javni sektor, ki se po novem glasi: Če dejanska rast cen življenjskih potrebščin v Republiki Sloveniji od decembra 2008 do decembra 2009 preseže predvideno rast inflacije iz prvega odstavka tega člena, se osnovne plače v mesecu januarju 2010 zvišajo za polovico nastale razlike. Za predvideno rast inflacije se upošteva podatek iz Pomladanske napovedi gospodarskih gibanj Urada za makroekonomske analize in razvoj. Aneks spreminja tudi četrti in peti odstavek 50. člena, ki se po novem glasita: Odprava tretje četrtine nesorazmerij v osnovnih plačah se izvede s 1. 10. 2010, četrte četrtine pa s 1. 10. 2011. Znesek tretje četrtine odprave nesorazmerij v osnovnih plačah bodo upravičenci prejeli pri izplačilu plače za oktober 2010, znesek četrte četrtine pa pri izplačilu plače za oktober 2011. Če bo na podlagi interventnega ukrepa odprava tretje ali četrte četrtine nesorazmerij v osnovnih plačah odložena čez roke iz četrtega odstavka, se zaposlenim izplača poračun zneskov tretje ali četrte četrtine odprave nesorazmerij v osnovnih plačah od 1. 10. 2010 oziroma od 1. 10. 2011. Aneks določa še: splošno uskladitev osnovnih plač za leto 2010, regres za letni dopust za leto 2010 in usklajevanje dodatnih premij kolektivnega dodatnega pokojninskega zavarovanja za javne uslužbence.
	Navodilo o označitvi in zavarovanju vozil, ustavljenih na avtocestah in hitrih cestah ob izločanju Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 91/2009 z dne 13.11.2009, velja od 14.11.2009. Z navodilom se določa način označitve in zavarovanja vozil, ustavljenih na avtocestah ali hitrih cestah, kadar jih je treba zaradi zimskih razmer, zaradi česar jim je onemogočena nadaljnja vožnja po avtocesti, hitri cesti ali po drugi državni cesti, ki se nanjo navezuje, izločiti iz prometa in s tem zagotoviti ustrezne pogoje izvajanja zimske službe. Z namenom pravočasne izločitve vozil iz prometa zaradi razlogov iz prejšnjega odstavka je lahko obveznost njihovega začasnega izločanja označena na krajih, primernih za izločanje vozil, ki niso v neposredni bližini kraja, kjer so začasne omejitve prometa.
Tedenski izbor zakonodaje
	Odredba o pošiljanju obvestil o spremembi cen Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 91/2009 z dne 13.11.2009, velja od 20.11.2009 in velja šest mesecev. Odredba določa obveznosti gospodarskih družb, samostojnih podjetnikov posameznikov in režijskih obratov, ki proizvajajo blago in opravljajo storitve, navedene v 3. členu te odredbe, da ministrstvu, pristojnemu za gospodarstvo, pošiljajo obvestila o spremembi cen. Podjetja morajo poslati na ministrstvo obvestilo o spremembi cen pred uvedbo spremembe ali najpozneje drugi delovni dan po spremembi cen. Proizvodna podjetja morajo sporočiti proizvajalčeve prodajne cene brez davka na dodano vrednost. Če se proizvodna podjetja ukvarjajo tudi s prodajo na debelo ali na drobno, morajo sporočiti tudi cene v prodaji na debelo z DDV ali cene v prodaji na drobno z DDV. Storitvena podjetja morajo za vse storitve, navedene v 3. členu te odredbe, razen za komunalne storitve, sporočiti cene na drobno z DDV. Če se storitvena podjetja ukvarjajo s prodajo posameznih izdelkov izključno na debelo, morajo sporočiti cene v prodaji na debelo z DDV. Podjetjem ni treba pošiljati obvestil o spremembi cen zaradi akcijskega ali drugega promocijskega znižanja.
	Zakon o ratifikaciji Sporazuma med Vlado Republike Slovenije in Vlado Republike Srbije o sodelovanju na obrambnem področju (BRSSOP) Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 90/2009 z dne 10.11.2009, velja od 11.11.2009. Namen sporazuma je zagotoviti okvir za sodelovanje med pogodbenicama na obrambnem področju v mejah pristojnosti, določenih z njuno notranjo zakonodajo, ter v skladu z načeli mednarodnega prava in mednarodnih običajev. Sporazum ne vpliva na obveznosti pogodbenic iz drugih mednarodnih sporazumov, ki sta jih ali jih bosta pogodbenici sklenili.

  Koledar obveznosti, tekoči podatki, seminarji, novice

Ne pozabite na Koledar obveznosti za mesec november, s povezavami na obrazce. V Seznamu seminarjev vas opozarjamo na vse razpisane aktualne seminarje. Novice pa ponujajo poglobljen komentar aktualnih dogodkov s številnimi povezavami na vsebinsko relevantne dokumente.

Ta teden izpostavljamo seminar Usposabljanje iz varstva in zdravja pri delu.

Prejšnje številke TFL Glasnika si lahko ogledate v Arhivu številk.

Uredništvo TFL Glasnika
Tax-Fin-Lex d.o.o.

Namig: Naročnikom na portal Tax-Fin-Lex priporočamo, da pri prijavi v sistem označijo možnost "Zapomni si", saj bodo tako lahko direktno dostopali do dokumentov v zaprtem delu portala.