Tax-Fin-Lex, Davčne, finančne in pravne informacije  

Številka 37, letnik IV, 24. november 2009

Spoštovani uporabnik portala Tax-Fin-Lex!

Državni zbor je 19. oktobra 2009 sprejel spremembe Zakona o davku na dodano vrednost. Spremembe začnejo veljati s 1.1.2010. Ker gre za pomembne spremembe, bomo nekaj TFL Glasnikov namenili tej temi.

Tema tedna: Spremembe Zakona o davku na dodano vrednost

S sprejetjem Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost (v nadaljevanju ZDDV-1B) (Uradni list RS, št. 85/2009) je Republika Slovenija v svojo nacionalno zakonodajo prenesla določila:

  1. Direktive Sveta 2006/112/ES, z dne 28. novembra 2006, o skupnem sistemu davka na dodano vrednost, UL L št. 347 in zadnjič spremenjene Direktive sveta 2009/69/ES z dne 25. junija 2009 o spremembi direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost glede davčne utaje povezane z uvozom UL L št. 175. Skladno z določbami navedene Direktive je skrajšano obdobje poročanja o transakcijah znotraj Skupnosti in rok za predložitev rekapitulacijskih poročil. Z Uredbo Sveta (ES) 37/09 pa je bil, zaradi učinkovitejšega boja proti davčnim goljufijam, skrajšan tudi rok za izmenjavo informacij med davčnimi upravami.
  2. Direktive Sveta 2008/8/ES, z dne 12. februarja 2008 o spremembi Direktive 2006/112/ES glede kraja opravljanja storitev, UL L št. 44. Skladno z določili navedene Direktive se za kraj opravljanja storitve praviloma šteje kraj dejanske potrošnje. To pomeni, da bodo storitve praviloma obdavčene po kraju sedeža naročnika in ne več po kraju sedeža izvajalca storitev. Ker v vseh primerih splošnega pravila ni mogoče uporabiti, se bodo uporabljala posebna pravila, ki bodo čim bolje odražala načelo obdavčenja po kraju potrošnje.
  3. Direktive Sveta 2008/9/ES, z dne 12. februarja 2008 o podrobnih pravilih za vračilo davka na dodano vrednost, opredeljenih v Direktivi 2006/112/ES, davčnim zavezancem, ki nimajo sedeža v državi članici, ampak v drugi državi članici, UL L št. 44. Spremembe se nanašajo na uporabo sodobne tehnologije za predložitev zahtevkov za vračilo DDV. Zahtevek bo davčni zavezanec lahko vložil preko spletnega portala davčne uprave v državi, kjer ima sedež. Davčni zavezanci s sedežem v Sloveniji bodo lahko vlagali zahtevke preko portala e-davki. Za vlaganje zahtevkov pa bo mogoče v Sloveniji pooblastiti tudi druge osebe, skladno s pravili za pooblaščanje za delo preko portala e-davki.
  4. Direktive Sveta 2009/47/ES, z dne 5. maja 2009 o spremembah Direktive Sveta 2006/112/ES v zvezi z uporabo nižjih stopenj davka na dodano vrednost, UL L št. 116. Skladno z določili Direktive bodo države članice brez predhodne odobritve Sveta uporabljale nižje stopnje DDV pri obdavčitvi storitev, ki se zagotavljajo na lokalni ravni in ne ogrožajo notranjega trga. Po ocenah Evropske komisije, ki so bile narejene v času sprejemanja navedene Direktive, bi lahko uporaba nižjih stopenj DDV, v primeru delovno intenzivnih storitev, imela pozitiven učinek tudi glede sive ekonomije. Slovenija bo zadržala znižano stopnjo DDV na področjih, kjer je že uvedena in jo uvedla za tiste kategorije, kjer je to z Direktivo dovoljeno.

ZDDV-1B pa prinaša še naslednje novosti:

  • povišuje se odstotek pavšalnega nadomestila iz 4% na 8%, ki se obračuna pri nakupih blaga in storitev od kmetov pavšalistov,
  • povišuje se prag za uporabo posebne ureditve obračunavanja DDV po plačani realizaciji iz 208.000 eurov na 400.000 eurov,
  • uveljavljajo se dodatni ukrepi, potrebni za boj proti davčnim goljufijam in
  • odpravljajo se posamezne nejasnosti in nedoslednosti zakona.

Danes smo vam le na kratko nanizali spremembe, ki jih prinaša ZDDV-1B in bodo začele veljati s 1. januarjem 2010. V naslednjih številkah TFL Glasnika se bomo podrobneje posvetili posameznim spremembam in posledicam za davčne zavezance, ki jih spremembe prinašajo.

 Podsistem Tax - predlagamo, da si v podsistemu TAX preberete naslednja pojasnila Davčne uprave RS (v nadaljevanju DURS):

Zanimivosti s portala na področju TAX
1. Nov sistem vračil DDV za davčne zavezance: Države članice EU morajo na podlagi Direktive Sveta 2008/9/ES z dne 12. februarja 2008 sprejeti zakonodajo, potrebno za uskladitev s to direktivo, ki bo začela učinkovati od 1. januarja 2010. Direktiva je objavljena v Uradnem listu EU L 44 (dne 20. februar 2008), str. 23-28. Spremenjen sistem vračil DDV na podlagi sprejete direktive se uporablja za zahtevke za vračilo DDV predložene po 31. decembru 2009. Ministrstvo za finance RS je vsebino direktive vključilo v Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost, ki je objavljen v Uradnem listu RS, št. 85/09
  • PRIDOBITEV DAVČNE ŠTEVILKE za POOBLAŠČENCE, ki nimajo sedeža v Republiki Sloveniji in ki vlagajo zahtevke za vračilo DDV v eni od EU držav za davčne zavezance, ki imajo sedež v Republiki Sloveniji (POOBLAŠČENCI za VAT-REFUND) (6.11.2009),
  • PRIDOBITEV KVALIFICIRANEGA DIGITALNEGA POTRDILA za POOBLAŠČENCE, ki nimajo sedeža v Republiki Sloveniji in ki vlagajo zahtevke za vračilo DDV v eni od EU držav za davčne zavezance, ki imajo sedež v Republiki Sloveniji (POOBLAŠČENCI za VAT-REFUND) (18.11.2009),
  • Opis računalniških struktur (XML strukture):
    • XML shema zahtevka za vračilo: VATR_ APP (.xsd),
    • XML shema zahtevka za spremembo odbitnega deleža: VATR_ PRA (.xsd).
2. Obdavčitev daril poslovnim partnerjem: Zakon o dohodnini (ZDoh-2) (Uradni list RS, št. 117/2006) (v nadaljevanju ZDoh-2) določa, da med druge dohodke sodijo vsi tisti dohodki, ki se ne uvrščajo v nobeno izmed vrst dohodkov, ki jih zakon posebej opredeljuje. V 2. točki 3. odstavka 105. člena ZDoh-2 darila opredeli kot drugi dohodek. Doh-2 ne določa definicije daril. Glede na to, je potrebno definicijo darila poiskati v primarnem zakonu, ki ureja darila – v Obligacijskem zakoniku (OZ) (Uradni list RS, št. 83/2001, 32/2004, 28/2006 Odl.US: U-I-300/04-25) (v nadaljevanju OZ). OZ v 1. odstavku 533. člena določa, da se z darilno pogodbo (katere predmet je darilo) ena oseba zaveže na drugo osebo neodplačno prenesti lastninsko ali drugo pravico ali na drug način v breme svojega premoženja obogatiti obdarjenca, ta pa izjavi, da se s tem strinja. Iz tega razloga predpostavljamo, da gre pri darilih za dohodke, ki jih posameznik prejme v naravi, za njihovo pridobitev pa ni predvideno plačilo ali za izplačilo denarja, za katerega mu ni bilo potrebno opraviti nobenega dela oz. storitve. Glede na zgornje vprašanje je tako tudi v obravnavanem primeru. Davčna osnova za druge dohodke – in s tem tudi za darila – je doseženi dohodek. To pomeni, da je davčna osnova za obračun davka na dohodek fizičnih oseb vrednost pridobljenega darila. Vrednost darila se določi na podlagi primerljive tržne cene, če to ni mogoče, pa na podlagi stroška, ki je v zvezi s zagotovitvijo darila nastal osebi, ki je darilo podelila. Pri tem je treba opozoriti, da je vrednost darila kot dohodka v naravi v nekaterih primerih razmeroma težko oceniti na podlagi primerljive tržne cene, zato se kot davčna osnova lahko opredeli strošek, ki je nastal pri zagotavljanju darila. V kolikor je darilo prejeto v naravi, predstavlja vrednost darila neto dohodek, zato je potrebno to vrednost »obrutiti« (faktor 1,33) in od ugotovljenega zneska obračunati akontacijo dohodnine. Darila, ki jih posameznik prejme v posameznem letu, se pod zakonsko določenimi pogoji ne obdavčijo z dohodnino. V skladu z drugim odstavkom 108. člena ZDoh-2, se namreč v davčno osnovo ne všteva posamezno darilo, če njegova vrednost ne presega € 42 oz. če skupna vrednost vseh daril, prejetih v davčnem letu od istega darovalca, ne presega € 84.

  Podsistem FIN – predlagamo, da si preberete sledeče prispevke:

Zanimivosti s portala na področju FIN
1. Prevrednotenje in nadomestljiva vrednost: V skladu s Slovenskim računovodskim standardom (SRS 2006) (Uradni list RS, št. 118/2005, 9/2006) (v nadaljevanju SRS) SRS 1.33. knjigovodska vrednost opredmetenih osnovnih sredstev ne sme presegati njihove nadomestljive vrednosti. Kot nadomestljiva vrednost se šteje poštena vrednost, zmanjšana za stroške prodaje ali vrednost pri uporabi, odvisno od tega, katera je večja. Ocenjevanje vrednosti pri uporabi obsega:
  • ocenjevanje prejemkov in izdatkov, ki bodo izhajali iz nadaljnje uporabe sredstva in njegove končne odtujitve, ter
  • uporabo ustrezne razobrestovalne (diskontne) mere pri teh prihodnjih denarnih tokovih.
Vrednost pri uporabi se lahko ugotavlja tudi za denar ustvarjajočo enoto, to je najmanjšo določljivo skupino sredstev, katerih nenehna uporaba je vir denarnih prejemkov, večinoma neodvisnih od denarnih prejemkov iz drugih sredstev ali skupin sredstev. Samo, če je nadomestljiva vrednost opredmetenega osnovnega sredstva manjša od njegove knjigovodske vrednosti, se njegova knjigovodska vrednost zmanjša na njegovo nadomestljivo vrednost. Takšno zmanjšanje je izguba zaradi oslabitve. Izguba zaradi oslabitve opredmetenega osnovnega sredstva, ki se meri po modelu nabavne vrednosti, se pripozna v izkazu poslovnega izida. Izguba zaradi oslabitve opredmetenega osnovnega sredstva, ki se meri po modelu prevrednotenja, pa bremeni neposredno vsak presežek iz prevrednotenja, preden se razlika pripozna v izkazu poslovnega izida.
2. Plačilna sposobnost podjetja: Plačilno sposobnost podjetja Slovenski poslovno finančni standardi ločijo na:
  • kratkoročno plačilno sposobnost podjetja in
  • dolgoročno plačilno sposobnost podjetja.
Kratkoročna plačilna sposobnost podjetja pomeni, da mora biti podjetje sposobno na kratki rok zagotoviti potrebna likvidna sredstva za pravočasno poravnavo obveznosti. Če so prejemki skupaj z začetnim stanjem denarnih sredstev enaki ali večji od izdatkov za zapadle obveznosti, je podjetje kratkoročno plačilno sposobno. Podjetje kratkoročno plačilno sposobnost zagotavlja s kratkoročnim finančnim načrtovanjem. Gre za načrtovanje denarnih tokov (prejemkov in izdatkov). Po ročnosti so finančni načrti lahko:
  • dnevni,
  • tedenski,
  • mesečni,
  • kvartalni,
  • polletni in
  • letni (po mesecih).
Pri načrtovanju prilivov je potrebno upoštevati primerno stopnjo tveganja, da načrtovani prilivi ne bodo v celoti realizirani. Ker mora podjetje zagotoviti plačilo zapadlih obveznosti, si mora zagotoviti optimalno likvidnostno rezervo. Likvidnostna rezerva je lahko v obliki razpoložljivih denarnih sredstev na transakcijskih računih, kratkoročnih depozitov ali depozitov na odpoklic pri poslovni banki ali pa v obliki revolving kreditov. Dolgoročna plačilna sposobnost podjetja je sposobnost, da podjetje poravna vse svoje obveznosti na dolgi rok. Je bistvenega pomena za poslovanje na dolgi rok. Dolgoročno plačilno sposobnost podjetje zagotavlja z ustrezno poslovno politiko tako, da dosega rast finančne moči podjetja in ohranjanje oziroma vzpostavljanje dolgoročnega finančnega ravnotežja. Podjetje za obvladovanje tveganja na področju dolgoročne plačilne sposobnosti uporablja inštrument dolgoročnega finančnega načrtovanja. Tveganje dolgoročne plačilne nesposobnosti podjetje obvladuje z ustrezno rezervo v dolgoročnem financiranju kratkoročnih naložb, z drugimi besedami, z zagotavljanjem zadostne višine obratnega kapitala (working capital).
Davčno-finančne obveznosti tega tedna

Poročilo o kratkoročnih terjatvah in obveznostih iz poslovanja z nerezidenti – SKV

Rok: 30.11.2009, poročanje Banki Slovenije za pretekli mesec

Priloga A k obrazcu DDV-O, Obrazec DDV-O za obračun davka na dodano vrednost za obdobje

Rok: 30.11.2009, poročanje Davčnemu uradu za preteklo davčno obdobje

Podsistem Lex - zakoni in predpisi v časovnici, sodna praksa, zakonodaja EU, praktikum

Novo iz Uradnega lista po izboru Tax-Fin-Lex (v obdobju od 16.11.2009 do 22.11.2009 so izšle naslednje številke Uradnega lista: 92/2009, 93/2009 in 94/2009)
tfl Pravilnik o postopku razdelitve prometnih pravic,
Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 94/2009 z dne, 20.11.2009, veljati začne 5.12.2009

Pravilnik določa postopek za razdelitev prometnih pravic, kadar Republika Slovenija sklene dvostranski sporazum o zračnem prometu, njegove spremembe ali priloge k njemu, ki določajo omejitve uporabe prometnih pravic ali števila letalskih prevoznikov Skupnosti, ki izpolnjujejo pogoje za izvajanje prometnih pravic.

Informacije o prometnih pravicah in njihovem izvajanju na zračnih poteh med Republiko Slovenijo in državami, ki niso članice Evropske unije, s katerimi je Republika Slovenija sklenila sporazume o zračnem prometu, daje Ministrstvo za promet in sicer na sedežu ministrstva ali jih objavlja na spletni strani.

Prevozniki Skupnosti, ki se zanimajo za opravljanje prometa na zračnih poteh z omejenimi prometnimi pravicami ali na zračnih poteh med Republiko Slovenijo in državo, ki ni članica Evropske unije in s katero Republika Slovenija ni sklenila sporazuma o zračnem prometu, lahko obvestijo ministrstvo o svojih načrtih in zahtevah. Ministrstvo te zahteve upošteva pri pogajanjih za sklenitev sporazumov o zračnem prometu.

tfl Letni program statističnih raziskovanj za 2010 (velja od 1. 1. 2010 do 31. 12. 2010),
Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 93/2009 z dne, 19.11.2009, veljati začne 1.1.2010 in velja do 31.10.2010.

Statistična raziskovanja v okviru dejavnosti državne statistike izvajajo Statistični urad Republike Slovenije in pooblaščeni izvajalci: Agencija Republike Slovenije za javnopravne evidence in storitve, Banka Slovenije, Inštitut za varovanje zdravja Republike Slovenije, Ministrstvo za finance, Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje Slovenije in Zavod za zaposlovanje Republike Slovenije. Letni program statističnih raziskovanj vsebuje natančen pregled statističnih raziskovanj, ki se izvajajo v skladu z zakonom, ki ureja delovanje državne statistike. Program je sestavljen iz rednih in razvojnih nalog, ki so razporejene v poglavja, področja in module.

Poglavje in področje predstavljata grobo razdelitev statistične vsebine, ki ob upoštevanju nacionalnih posebnosti sledi vsebini Sklepa (ES) št. 1578/2007 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 11. decembra 2007 o statističnem programu Skupnosti 2008–2012 (UL L št. 344 z dne 28. 12. 2007, str. 15).

Poglavja so:

  1. Demografske in socialne statistike;
  2. Makroekonomske statistike;
  3. Poslovne statistike;
  4. Kmetijstvo, gozdarstvo in ribištvo;
  5. Medpodročne statistike;
  6. Statistična infrastruktura.
tfl Pravilnik o dejavnikih sevalne in jedrske varnosti,
Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 92/2009 z dne, 16.11.2009, veljati začne 1.12.2009.

Pravilnik določa:

  • projektne osnove za sevalne in jedrske objekte;
  • vsebino vloge in vsebino dokumentacije za pridobitev soglasij in dovoljenj za sevalne, jedrske in manj pomembne sevalne objekte po zakonu, ki ureja varstvo pred ionizirajočimi sevanji in jedrsko varnost;
  • vsebino varnostnega poročila in druge dokumentacije, potrebne za dokazovanje in zagotavljanje varnosti sevalnih in jedrskih objektov;
  • podrobnejše zahteve glede organiziranosti sevalnega ali jedrskega objekta ter glede vsebine in oblike programa zagotavljanja kakovosti in njegovega izvajanja v sevalnih in jedrskih objektih.

Pri projektiranju sevalnega ali jedrskega objekta se morajo upoštevati naslednja načela:

  1. Načelo obrambe v globino;
  2. Načelo enojne odpovedi;
  3. Načelo neodvisnosti;
  4. Načelo raznovrstnosti;
  5. Načelo redundance;
  6. Načelo varne odpovedi;
  7. Načelo preverjenih komponent;
  8. Načelo stopenjskega pristopa.
Tedenski izbor zakonodaje
tfl Odločba o ugotovitvi, da drugi odstavek 46. člena Zakona o uresničevanju javnega interesa za kulturo ni v neskladju z Ustavo,
Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 94/2009 z dne 20.11.2009.

Drugi odstavek 46. člena Zakona o uresničevanju javnega interesa za kulturo (Uradni list RS, št. 96/2002do 56/2008) ni v neskladju z Ustavo.

Predlagatelj kot reprezentativni sindikat za dejavnost kulture izpodbija ustavnost drugega odstavka 46. člena Zakona o uresničevanju javnega interesa za kulturo (v nadaljevanju ZUJIK), ker naj bi ogrožal pravice dramskih igralcev kot delavcev.

Kršil naj bi njihovo ustavno in zakonsko zagotovljeno pravico do dela za nedoločen čas, do enakosti pred zakonom in omejeval pravico do dela (drugi odstavek 14. člena, prvi in drugi odstavek 15. člena ter 66. člen Ustave). Izpodbijana določba naj bi bila v nasprotju z 10., 52. in s 53. členom Zakona o delovnih razmerjih (Uradni list RS, št. 42/2002 in 103/2007 – v nadaljevanju ZDR). Ta naj bi glede omejitev sklepanja pogodb o zaposlitvi za določen čas sicer dopuščal določitev izjem s posebnim zakonom, vendar naj bi ZUJIK veljal že pred uveljavitvijo ZDR, kar naj bi samo po sebi povzročalo, da je z njim v neskladju. Izpodbijana določba ZUJIK naj bi bila »nezakonita« tudi zato, ker dopustnosti sklepanja pogodb o zaposlitvi za določen čas povezuje z obstojem posebne narave dela na področju umetniške ali druge kulturne dejavnosti (v nadaljevanju posebna narava dela), vendar prepušča odločitvi delodajalca, da oceni, katero delovno mesto je takšne narave, za sklepanje takšnih pogodb pa ne postavlja nobenih omejitev. Na ta način naj bi omogočala arbitrarno zasledovati le delodajalčev interes. To naj bi dokazovalo dejstvo, da je delodajalec odločil, da je za delovno mesto dramskega igralca podana posebna narava dela, čeprav naj bi šlo za delo kot vsako drugo. Glede na to naj bi bili dramski igralci, zaposleni za določen čas, neenakopravni z drugimi delavci v državi, saj naj bi Ustava delavcem praviloma zagotavljala delo za nedoločen čas. Delovno razmerje za določen delovni čas naj bi bilo mogoče skleniti le izjemoma, to pa naj ne bi moglo veljati za delovno mesto dramskega igralca. Če bi posebna narava dela res pomenila temelj za zaposlovanje za določen čas, meni, da bi to pomenilo, da je dramskega igralca mogoče zaposliti zgolj za določen čas, vendar v praksi ni tako. Po aktu o sistemizaciji delovnih mest je na tem delovnem mestu namreč mogoče zaposlovati tako za nedoločen čas kot za določen čas ali po pogodbi, dejanske oblike zaposlitve pa naj bi samovoljno določal delodajalec. S tem naj dramskim igralcem ne bi bila zagotovljena socialna varnost v primeru bolezni, nezgode, starosti in podobno, prikrajšani pa naj bi bili tudi pri finančni trdnosti (poslovne banke naj ne bi odobrile kreditov). Uporaba izpodbijane določbe ZUJIK na ustavno neskladen način naj bi izhajala tudi iz sodne prakse.

tfl Pravilnik o vzorčenju surovega mleka za določanje količine mlečne maščobe
Objavljeno v Uradnem listu RS, št. 92/2009 z dne, 16.11.2009, veljati začne 1.12.2009

Pravilnik določa pogoje za osebe, ki vzorčijo oddano mleko, pogoje in tehnike za vzorčenje, pogoje za prevoz in hrambo vzorcev ter vodenje ustreznih evidenc pri izvajanju uredbe, ki ureja kvote za mleko in mlečne proizvode.

Vzorčenje surovega mleka izvajajo strokovno usposobljene osebe - vzorčevalci.

Za strokovno usposobljeno osebo se šteje oseba, ki ima najmanj IV. stopnjo strokovne izobrazbe kmetijske, veterinarske ali živilske smeri in opravljen tečaj o vzorčenju surovega mleka. Za strokovno usposobljene osebe štejejo osebe, ki imajo opravljen tečaj o vzorčenju surovega mleka in imajo najmanj pet let delovnih izkušenj pri vzorčenju surovega mleka.

Vzorčevalci morajo tečaj o vzorčenju surovega mleka obnoviti po preteku treh let od dne, ko so ga nazadnje opravili.

  Koledar obveznosti, tekoči podatki, seminarji, novice

Ne pozabite na Koledar obveznosti za mesec november, s povezavami na obrazce. V Seznamu seminarjev vas opozarjamo na vse razpisane aktualne seminarje. Novice pa ponujajo poglobljen komentar aktualnih dogodkov s številnimi povezavami na vsebinsko relevantne dokumente.

Ta teden izpostavljamo seminar Kako voditi svoje enostavno knjigovodstvo.

Prejšnje številke TFL Glasnika si lahko ogledate v Arhivu številk.



Uredništvo TFL Glasnika
Tax-Fin-Lex d.o.o.

Namig: Naročnikom na portal Tax-Fin-Lex priporočamo, da pri prijavi v sistem označijo možnost "Zapomni si", saj bodo tako lahko direktno dostopali do dokumentov v zaprtem delu portala.

TFL Glasnik ste prejeli v skladu s Splošnimi pogoji družbe Tax-Fin-Lex ob registraciji, naročništvu, s prijavo na TFL Glasnik, ali na osnovi strinjanja v telemarketinškem intervjuju o obveščanju.
V kolikor časopisa ne želite več prejemati, se lahko odjavite tukaj.
© Tax-Fin-Lex d.o.o.