Sklep o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank

2026-01-1547

Na podlagi prvega odstavka 131. člena in prvega odstavka 136. člena Zakona o bančništvu (Uradni list RS, št. 15/26; v nadaljnjem besedilu: ZBan-4) ter prvega odstavka 31. člena Zakona o Banki Slovenije (Uradni list RS, št. 72/06 – uradno prečiščeno besedilo, 59/11, 55/17 in 15/26 ‒ ZBan-4) izdaja Svet Banke Slovenije

I. POGLAVJE

SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

(vsebina sklepa)

(1)

Ta sklep za banke, hranilnice in kreditne družbe (v nadaljnjem besedilu: banka) določa:

1.

vsebino glavne knjige v okviru vodenja poslovnih knjig;

2.

vrste in sheme računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov;

3.

podrobnejšo vsebino letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila;

4.

roke za objavo in mesto objave razkritij iz 8. dela Uredbe (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 26. junija 2013 o bonitetnih zahtevah za kreditne institucije in investicijska podjetja ter o spremembi Uredbe (EU) št. 648/2012 (UL L št. 176 z dne 27. 6. 2013, str. 1), zadnjič popravljene s Popravkom (UL L št. 2025/90998 z dne 5. decembra 2025, str. 1);

5.

podrobnejšo vsebino, obliko, način, pogostost in roke za posredovanje finančnih informacij v zvezi z računovodskimi izkazi na posamični podlagi.

(2)

Določbe tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za podružnice bank tretjih držav ter odobrene nadrejene finančne holdinge Republike Slovenije, nadrejene mešane finančne holdinge Republike Slovenije, EU nadrejene finančne holdinge in EU nadrejene mešane finančne holdinge, vse s sedežem v Republiki Sloveniji.

2. člen

(prenos in izvajanje predpisov Evropske unije)

(1)

S tem sklepom se v pravni red Republike Slovenije prenaša Direktiva 2013/36/EU Evropskega parlamenta in Sveta z dne 26. junija 2013 o dostopu do dejavnosti kreditnih institucij in bonitetnem nadzoru kreditnih institucij in investicijskih podjetij, spremembi Direktive 2002/87/ES in razveljavitvi direktiv 2006/48/ES in 2006/49/ES (UL L št. 176 z dne 27. 6. 2013, str. 338), zadnjič popravljena s Popravkom Direktive (EU) 2024/2994 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 27. novembra 2024 o spremembi direktiv 2009/65/ES, 2013/36/EU in (EU) 2019/2034 glede obravnave tveganja koncentracije, ki izhaja iz izpostavljenosti do centralnih nasprotnih strank, in tveganja nasprotne stranke pri poslih z izvedenimi finančnimi instrumenti s centralnim kliringom (UL L št. 2024/2994 z dne 15. 1. 2025).

(2)

S tem sklepom se podrobneje ureja izvajanje Uredbe (EU) 2015/534 Evropske centralne banke z dne 17. marca 2015 o poročanju nadzorniških finančnih informacij (ECB/2015/13; UL L št. 86 z dne 31. 3. 2015, str. 13), zadnjič spremenjene z Uredbo Evropske centralne banke (EU) 2025/1958 z dne 9. septembra 2025 o spremembi Uredbe (EU) 2015/534 o poročanju nadzorniških finančnih informacij (ECB/2015/13) (ECB/2025/31; UL L št. 1958 z dne 17. 10. 2025, str. 1).

3. člen

(uporaba pojmov, kratic in skrajšanih naslovov predpisov)

(1)

V tem sklepu so za akte Evropske unije (v nadaljnjem besedilu tudi EU), Evropske centralne banke (v nadaljnjem besedilu tudi ECB), Republike Slovenije (v nadaljnjem besedilu tudi RS) in Banke Slovenije uporabljene naslednje kratice ali skrajšani naslovi:

1.

MSRP so mednarodni standardi računovodskega poročanja, ki jih je sprejela Evropska komisija z Uredbo Evropskega parlamenta in Sveta št. 1606/2002/ES z dne 19. julija 2002 o uporabi mednarodnih računovodskih standardov (UL L št. 243 z dne 11. 9. 2002, str. 1), zadnjič spremenjeno z Uredbo (ES) št. 297/2008 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 11. marca 2008 o spremembah Uredbe (ES) št. 1606/2002 o uporabi mednarodnih računovodskih standardov, glede Komisiji podeljenih izvedbenih pooblastil (UL L št. 97 z dne 9. 4. 2008, str. 62), in Uredbo Komisije (EU) št. 2023/1803 z dne 13. septembra 2023 o sprejetju nekaterih mednarodnih računovodskih standardov v skladu z Uredbo (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta (UL L št. 237 z dne 26. 9. 2023, str. 1), zadnjič spremenjeno z Uredbo Komisije (EU) št. 2026/338 z dne 13. februarja 2026 o spremembi Uredbe (EU) 2023/1803 glede Mednarodnega standarda računovodskega poročanja 18 (UL L št. 2026/338 z dne 16. 2. 2026, str. 1);

2.

Uredba 575/2013/EU ali CRR je Uredba (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 26. junija 2013 o bonitetnih zahtevah za kreditne institucije in investicijska podjetja ter o spremembi Uredbe (EU) št. 648/2012 (UL L št. 176 z dne 27. 6. 2013, str. 1), zadnjič popravljena s Popravkom (UL L št. 2025/90998 z dne 5. decembra 2025, str. 1);

3.

Uredba 1024/2013/EU je Uredba Sveta (EU) št. 1024/2013 z dne 15. oktobra 2013 o prenosu posebnih nalog, ki se nanašajo na politike bonitetnega nadzora kreditnih institucij, na Evropsko centralno banko (UL L št. 287 z dne 29. 10. 2013, str. 63);

4.

Izvedbena uredba Komisije (EU) 2024/3117 je Izvedbena uredba Komisije (EU) 2024/3117 z dne 29. novembra 2024 o določitvi izvedbenih tehničnih standardov za uporabo Uredbe (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta v zvezi z nadzorniškim poročanjem institucij in razveljavitvi Izvedbene uredbe Komisije (EU) 2021/451 (UL L št. 2024/3117 z dne 27. 12. 2024, str. 1), zadnjič spremenjena z Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2025/2475 z dne 8. decembra 2025 o spremembi izvedbenih tehničnih standardov, določenih v Izvedbeni uredbi (EU) 2024/3117, v zvezi z nadzorniškim poročanjem institucij o operativnem tveganju (UL L št. 2025/2475 z dne 9. 12. 2025, str. 1);

5.

Uredba 468/2014/EU (ECB/2014/17) je Uredba (EU) št. 468/2014 Evropske centralne banke z dne 16. aprila 2014 o vzpostavitvi okvira za sodelovanje znotraj enotnega mehanizma nadzora med Evropsko centralno banko in pristojnimi nacionalnimi organi ter z imenovanimi nacionalnimi organi (okvirna uredba o EMN; ECB/2014/17; UL L št. 141 z dne 14. 5. 2014, str. 1);

6.

ZGD-1 je zakon, ki ureja gospodarske družbe;

7.

ZTFI-1 je zakon, ki ureja trg finančnih instrumentov;

8.

Smernice Evropskega bančnega organa o ponovni predložitvi preteklih podatkov so Smernice o ponovni predložitvi preteklih podatkov v skladu z okvirom poročanja organa EBA (EBA/GL/2024/04) z dne 9. aprila 2024, objavljene na spletni strani Evropskega bančnega organa, ki sta jih za uporabo v bankah določili Banka Slovenije in Evropska centralna banka.

(2)

Pojmi, uporabljeni v tem sklepu, imajo enak pomen kot v določbah ZBan-4, ZTFI-1, MSRP, Uredbe 575/2013/EU, Uredbe 1024/2013/EU in Uredbe 468/2014/EU (ECB/2014/17) ter v predpisih, izdanih na njihovi podlagi.

4. člen

uporaba določb ZGD-1, MSRP in drugih predpisov)

(1)

Banka vodi poslovne knjige ter izdela letno in konsolidirano letno poročilo v skladu z ZGD-1, MSRP ter drugimi predpisi in tem sklepom.

(2)

Banka izdela poročilo o finančnih informacijah na posamični podlagi v skladu z Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2024/3117.

II. POGLAVJE

VODENJE GLAVNE KNJIGE

5. člen

(vodenje in vsebina glavne knjige)

Banka vodi glavno knjigo po internem kontnem okviru oziroma knjigovodskih postavkah najmanj na najnižjem nivoju oštevilčenih postavk iz metodologije za izdelavo izkaza finančnega položaja, izkaza poslovnega izida in izkaza vseobsegajočega donosa, predpisane z navodilom na podlagi drugega odstavka 22. člena tega sklepa, ter najmanj na nivoju zunajbilančnih izpostavljenosti iz podtočke d) 1. točke petega odstavka 11. člena tega sklepa.

III. POGLAVJE

LETNO IN KONSOLIDIRANO LETNO POROČILO

1. oddelek

Splošno o letnem in konsolidiranem letnem poročilu

6. člen

(letno in konsolidirano letno poročilo)

(1)

Banka za poslovno leto izdela letno poročilo, ki je sestavljeno iz računovodskega poročila in poslovnega poročila. Računovodsko poročilo je sestavljeno iz izkaza finančnega položaja, izkaza poslovnega izida, izkaza vseobsegajočega donosa, izkaza denarnih tokov, izkaza sprememb lastniškega kapitala in pojasnil k izkazom.

(2)

Kadar banka v skladu s predpisi iz prvega odstavka 4. člena tega sklepa za poslovno leto izdela tudi konsolidirano letno poročilo, je to sestavljeno iz konsolidiranega računovodskega poročila in konsolidiranega poslovnega poročila družb, ki so vključene v konsolidacijo. Konsolidirano računovodsko poročilo je sestavljeno iz konsolidiranega izkaza finančnega položaja, konsolidiranega izkaza poslovnega izida, konsolidiranega izkaza vseobsegajočega donosa, konsolidiranega izkaza denarnih tokov, konsolidiranega izkaza sprememb lastniškega kapitala in pojasnil h konsolidiranim izkazom.

(3)

Letnemu poročilu oziroma konsolidiranemu letnemu poročilu banka priloži:

1.

revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih oziroma konsolidiranih računovodskih izkazih in, če je zavezana k pripravi poročila o trajnostnosti oziroma konsolidiranega poročila o trajnostnosti, tudi revizorjevo poročilo o dajanju zagotovil o trajnostnosti, ter

2.

druge priloge v skladu z ZGD-1 in drugimi predpisi iz prvega odstavka 4. člena tega sklepa.

2. oddelek

Računovodsko poročilo

7. člen

(vrste in sheme računovodskih izkazov)

Banka v računovodskem poročilu predstavi računovodske izkaze, pripravljene v skladu z MSRP. Za ta namen lahko banka uporabi sheme računovodskih izkazov oziroma relevantne postavke iz teh shem, ki so v prilogah od 1 do 6 tega sklepa.

8. člen

(predstavitev računovodskih izkazov)

(1)

Banka, ki za predstavitev izkaza finančnega položaja, izkaza poslovnega izida in izkaza vseobsegajočega donosa uporabi sheme iz prilog 1, 2 in 3 tega sklepa, smiselno upošteva metodologijo iz navodila, izdanega na podlagi drugega odstavka 22. člena tega sklepa.

(2)

Shemi izkaza poslovnega izida in izkaza vseobsegajočega donosa iz prilog 2 in 3 sta neposredno uporabljivi za banko, ki v skladu s točko b) 12. člena MSRP 18 izbere predstavitev v ločenih izkazih. Banka, ki v skladu s točko a) 12. člena MSRP 18 izbere možnost predstavitve postavk poslovnega izida in drugega vseobsegajočega donosa v enem samem izkazu, postavke prihodkov in odhodkov iz sheme izkaza poslovnega izida iz priloge 2 predstavi v izkazu vseobsegajočega donosa pred postavko POSLOVNI IZID. Postavke z relevantnimi kazalniki pa v tem primeru predstavi za postavko VSEOBSEGAJOČI DONOS.

(3)

Banka v izkazu denarnih tokov v skladu z 10. členom MRS 7 predstavi denarne tokove, nastale v obdobju, po vrstah dejavnosti, tj. denarne tokove iz poslovanja, dejavnosti naložbenja in dejavnosti financiranja. Za ta namen lahko banka glede na izbrano metodo predstavitve denarnih tokov iz poslovanja iz 18. člena MRS 7 uporabi shemo iz priloge 5 (neposredna metoda) ali shemo iz priloge 6 (posredna metoda).

(4)

Banka predstavi izkaz sprememb lastniškega kapitala v skladu z določbami MSRP 18. Če banka za ta namen ne uporabi sheme iz priloge 4, v dodatni postavki predstavi tudi zneske po posameznih sestavinah kapitala, iz katerih je sestavljen bilančni dobiček oziroma bilančna izguba za obdobje, na katero se nanaša izkaz sprememb lastniškega kapitala, če to ne vključi že med pojasnila k izkazu finančnega položaja.

(5)

V sheme računovodskih izkazov banka vnese dodatne vrstice, če je takšna predstavitev informacij določena z MSRP.

(6)

V računovodskih izkazih ni treba predstaviti postavk, katerih znesek je enak nič, razen če je to potrebno zaradi primerjave z zneskom teh postavk v prejšnjem ali prejšnjih poslovnih letih. Postavke, ki so nepomembne za resničen in pošten prikaz finančnega položaja, poslovnega izida ali vseobsegajočega donosa banke, se lahko združijo.

(7)

Zneski v računovodskih izkazih se izkazujejo v tisočih eurov.

9. člen

(pojasnila k računovodskim izkazom)

(1)

Pojasnila k računovodskim izkazom vsebujejo vse podatke in informacije, katerih razkritje je predpisano z MSRP, ZGD-1 in drugimi predpisi.

(2)

V pojasnilih k izkazu finančnega položaja banka dodatno razkrije:

1.

če banka opravlja investicijske storitve in posle, podatke o posredniškem poslovanju s strankami, za katere opravlja storitve po ZTFI-1, to so storitve za stranke iz naslova sprejemanja in posredovanja naročil, izvrševanja naročil, gospodarjenja in skrbništva s finančnimi instrumenti. Podatke o terjatvah in obveznostih iz posredniškega poslovanja za račun strank, ob koncu obravnavanega poslovnega leta in prejšnjega poslovnega leta, banka razčleni na postavke, navedene v prilogi 7 tega sklepa;

2.

podatke o pomembnih poslih, ki jih banka opravlja za račun strank (o sindiciranih in drugih kreditnih poslih ter drugih poslih za račun strank), če niso vključeni med podatke iz prejšnje točke.

(3)

V pojasnilih k izkazu poslovnega izida banka dodatno razkrije podatke o prihodkih iz opravljanja poslovodnih in zastopniških storitev tretjim osebam. Če banka opravlja investicijske storitve in posle, posebej razkrije podatke o prihodkih in odhodkih iz opravnin (provizij), ki izhajajo iz opravljanja investicijskih storitev in poslov, za obravnavano poslovno leto in prejšnje poslovno leto, ki jih razčleni na postavke, navedene v prilogi 8 tega sklepa.

3. oddelek

Poslovno poročilo

10. člen

(sestavine poslovnega poročila)

(1)

Poleg podatkov in informacij, predpisanih z ZGD-1 in drugimi predpisi, banka v poslovno poročilo vključi tudi:

1.

opis splošnega gospodarskega okolja, v katerem predstavi glavne dejavnike, ki so posredno ali neposredno vplivali na njeno poslovanje. Če banka posluje v pomembnejšem obsegu tudi na tujih trgih, predstavi tudi značilnosti gospodarskih gibanj v teh državah in njihov vpliv na njene posle;

2.

shematski prikaz poslovne mreže in organizacijsko shemo banke;

3.

pomembnejše kazalce in kazalnike poslovanja, predpisane v 11. členu tega sklepa, če niso zajeti že v okviru računovodskega poročila.

(2)

Če ima banka v svoji skupini družbe iz podtočk a) in b) 1. točke drugega odstavka 13. člena tega sklepa in ni zavezana k pripravi konsolidiranega letnega poročila, poleg vsebin iz prejšnjega odstavka v poslovno poročilo vključi tudi shematski prikaz skupine iz 1. točke prvega odstavka 14. člena tega sklepa.

11. člen

(pomembnejše informacije, kazalci in kazalniki poslovanja)

(1)

Banka opiše posamezne vrste storitev in poslov, ločeno po skupinah strank (nefinančne družbe, banke, gospodinjstva) glede na dejavnost, ki jo opravljajo, ter ločeno za storitve in posle, opravljene v državi in v tujini. Banka navede vse vrste finančnih storitev, ki jih je v skladu z dovoljenjem Banke Slovenije opravljala v obdobju, za katero je izdelano poslovno poročilo.

(2)

Banka prikaže strukturo sredstev, obveznosti in kapitala ter prevzetih zunajbilančnih obveznosti in pojasni spremembe posameznih postavk v primerjavi s prejšnjim ali prejšnjimi poslovnimi leti. Opiše izpostavljenosti banke kreditnemu tveganju, tržnim tveganjem, vključno z valutnim in obrestnim tveganjem, operativnemu tveganju in likvidnostnemu tveganju, kjer banka opredeli svoj pristop k prevzemanju tveganj ter pojasni strategije za prevzemanje tveganj in upravljanje s tveganji. Pri razkrivanju izpostavljenosti posamezni vrsti tveganja zagotovi zadostne podatke in primerjalne podatke za prejšnje ali prejšnja poslovna leta. Predstavi tudi politiko in metodologijo za popravke oziroma prilagoditve vrednosti za kreditne izgube in rezervacije.

(3)

Banka navede prvih deset največjih delničarjev banke in njihov delež glasovalnih pravic ter prikaže skupni delež glasovalnih pravic tujih delničarjev banke na zadnji dan poslovnega leta. Če je delež delničarjev v kapitalu banke različen od deleža glasovalnih pravic, deleže iz prejšnjega stavka prikaže tudi glede na udeležbo v kapitalu banke, sicer pa navede, da sta ta deleža enaka.

(4)

Banka predstavi poslovni izid oziroma vseobsegajoči donos z razčlenitvijo prihodkov in odhodkov po njihovih osnovnih vrstah. Banka v tem delu razkrije, kako vplivajo posamezne vrste poslov na rezultat poslovanja oziroma kolikšen vpliv na rezultat imajo posli s pomembnejšimi tveganji in posli, ki jih banke opravljajo na tveganih geografskih območjih.

(5)

Banka poleg informacij iz prejšnjih odstavkov tega člena predstavi še najmanj naslednje kazalce in kazalnike poslovanja:

1.

iz izkaza finančnega položaja:

a)

bilančno vsoto,

b)

skupni znesek vlog nebančnega sektorja, merjenih po odplačni vrednosti:

-

pravnih in drugih oseb, ki opravljajo dejavnost,

-

prebivalstva,

c)

skupni znesek kreditov nebančnemu sektorju:

-

pravnim in drugim osebam, ki opravljajo dejavnost,

-

prebivalstvu,

č)

celotni kapital,

O predpisu

Citati

Sklep o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank