na dokumentu
Portal TFL
TFL Vsebine / TFLGlasnik
Računovodsko izkazovanje kratkoročnih depozitov
Rubrika
Članki
Pravna podlaga
Povezave
Podsistem TAX
Podsistem FIN
Podsistem LEX
Povzetek
Odbor sekcije preizkušenih računovodij in računovodij je na svoji seji obravnaval računovodsko izkazovanje kratkoročnih depozitov in o tem pripravil strokovno razlago.
BESEDILO
IZHODIŠČE
Organizacije lahko kratkoročne presežke denarnih sredstev namenjajo tudi za kratkoročne depozite. Pri tem je treba upoštevati, da med denarna sredstva skladno s SRS-jem 7.5 (2016) uvrščamo tudi denarne ustreznike. To so naložbe, ki jih je mogoče hitro oziroma v bližnji prihodnosti pretvoriti v vnaprej znan znesek denarnih sredstev in pri katerih je tveganje spremembe vrednosti nepomembno. Sem uvrščamo kratkoročne depozite in vloge v bankah (na primer z zapadlostjo v plačilo največ tri mesece po pridobitvi) ter podobne naložbe, ki sicer niso namenjene vzpostavljanju naložb, ampak zagotavljanju plačilne sposobnosti. Med denarne ustreznike se uvrščajo tudi takoj udenarljivi dolžniški vrednostni papirji z majhnim tveganjem, uvrščeni na organizirani trg (državne obveznice, blagajniški zapisi in podobno), ter takoj udenarljivi prejeti čeki.
Finančne naložbe so po SRS-ju 3.1 (2016) finančna sredstva, ki jih ima organizacija naložbenica, da bi z donosi, ki izhajajo iz njih, povečevala svoje finančne prihodke. Poleg naložb v kapital drugih organizacij ali v finančne dolgove drugih organizacij, države ali drugih izdajateljev (finančne naložbe v posojila) se pojavljajo tudi kot finančna sredstva drugačne narave, ki niso vezana na proizvajanje in opravljanje storitev v obravnavani organizaciji. Med take naložbe štejemo tudi kratkoročne depozite, ki so namenjeni temu, da bo organizacija z njimi dosegala finančne prihodke iz naslova prejetih obresti.
Zato so v Priporočenem enotnem kontnem načrtu za gospodarske družbe, samostojne podjetnike posameznike, zadruge, nepridobitne organizacije – pravne osebe zasebnega prava ter društva in invalidske organizacije tudi naslednji konti:
- 111 – kratkoročni depoziti oziroma depoziti na odpoklic razen deviznih in
- 113 – kratkoročni devizni depoziti oziroma devizni depoziti na odpoklic ter
- 183 – kratkoročni depoziti v bankah in drugih finančnih organizacijah,
na katerih se izkazujejo kratkoročni depoziti.
Na podlagi predstavljenega izhodišča je bila sprejeta strokovna razlaga.