TFL Vsebine / Revija SIR*IUS

Procedure for Determination of the Residency Status for Individuals

Rezidentski status določa obseg davčne obveznosti fizičnih oseb za namene ZDoh-2. Rezident je zavezan za plačilo dohodnine po načelu svetovnega dohodka, nerezident pa le od dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji. Temu primerno je pravilna opredelitev rezidentskega statusa v skladu s 6. členom ZDoh-2 ključnega pomena za določitev davčnih pravic in obveznosti. Pri tem tudi konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja (KIDO) določajo pravilo o rezidentskem statusu (prelomna pravila za dvojne rezidente). Vendar predmetna pravila KIDO niso predmet ter se ne uporabljajo pri presoji rezidentskega statusa v skladu s 6. členom ZDoh-2. Namen določitve rezidentskega statusa za namene KIDO je samo za potrebe uporabe KIDO.

Residency status determines the scope of tax liability of individuals for the purposes of the Personal Income Tax Act (PITA-2). While residents are subject to full tax liability (worldwide income principle), non-resident only have limited tax liability (on income from a source in Slovenia). Therefore, correct determination of the residency status of an individual according to Article 6 of the PITA-2 is of vital importance for the definition of tax rights and obligations. Double-tax treaty (DTT) also determines the rules on residence status (tie breaker rules for residence). However, such rules are not subject to and used for the estimation of the residency status according to Article 6. of the PITA-2. The DTT determination of residency status only applies to the purposes of the DTT.