Nalaganje dokumenta...
Navodilo za izvajanje sklepa o razvrstitvi aktivnih bilančnih in zunajbilančnih postavk ter sklepa o oblikovanju posebnih rezervacij bank in hranilnic
OBJAVLJENO V: Uradni list RS 78-3707/2003, stran 11639 DATUM OBJAVE: 8.8.2003
VELJAVNOST: od 8.8.2003 do 31.12.2005 / UPORABA: od 8.8.2003 do 31.12.2005
RS 78-3707/2003
Verzija
2 / 2
Čistopis se uporablja od 1.1.2006 do nadaljnjega. Status čistopisa na današnji dan, 21.2.2026: NEAKTUALEN.
3707. Navodilo za izvajanje sklepa o razvrstitvi aktivnih bilančnih in zunajbilančnih postavk ter sklepa o oblikovanju posebnih rezervacij bank in hranilnic
Na podlagi tretjega odstavka 29. člena zakona o Banki Slovenije (Uradni list RS, št. 58/02), sklepa o razvrstitvi aktivnih bilančnih in zunajbilančnih postavk bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 24/02 in 85/02) in sklepa o oblikovanju posebnih rezervacij bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 24/02) izdaja guverner Banke Slovenije
N A V O D I L O
za izvajanje sklepa o razvrstitvi aktivnih bilančnih in zunajbilančnih postavk ter sklepa o oblikovanju posebnih rezervacij bank in hranilnic
za izvajanje sklepa o razvrstitvi aktivnih bilančnih in zunajbilančnih postavk ter sklepa o oblikovanju posebnih rezervacij bank in hranilnic
I. NAMEN NAVODILA
1. S tem navodilom se predpisuje vsebina in oblika ter način izpolnjevanja in pošiljanja poročila o razvrstitvi aktivnih bilančnih in zunajbilančnih postavk ter oblikovanja posebnih rezervacij bank in hranilnic (v nadaljevanju: poročilo).
Poročilo iz prvega odstavka banka oziroma hranilnica (v nadaljevanju: banka) predloži v obliki obrazcev:
-
RAZ -1 – „Razvrstitev aktivnih bilančnih in zunajbilančnih postavk banke”, ki sestoji iz podrobne razporeditve aktivnih bilančnih in zunajbilančnih postavk banke po posameznih dolžnikih, razvrstitve terjatev v skupine ter ugotovitve potencialnih izgub, oblikovanih in dodatno potrebnih posebnih rezervacij za kreditna tveganja ter oblikovanih rezervacij za deželna tveganja,
-
RAZ – 2 – Pregled terjatev in potencialnih obveznosti banke do fizičnih oseb in
-
REZ – Zbirni pregled razvrstitve terjatev in oblikovanja rezervacij.
II. NAVODILA ZA IZPOLNJEVANJE OBRAZCA RAZ -1 in RAZ -2
2. Obrazec RAZ-1 vsebuje 20 stolpcev, katerih vsebina je naslednja:
STOLPEC št.
1 – matična številka
Vpiše se sedemmestna matična številka pravne osebe pri Statističnem uradu Republike Slovenije (v nadaljevanju: SURS).
Sedemmestna matična številka SURS se vpiše tudi za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost in imajo matično številko (samostojne podjetnike posameznike in druge); za osebe, ki sicer opravljajo dejavnost, vendar nimajo matičnih številk, pa se vpišejo številke 9999910 za skupino A, 9999911 za skupino B, 9999912 za skupino C, 9999913 za skupino D in 9999914 za skupino E.
Za druge fizične osebe (ki ne opravljajo dejavnosti) oziroma prebivalstvo se vpišejo številke 9999900 za skupino A, 9999901 za skupino B, 9999902 za skupino C, 9999903 za skupino D in 9999904 za skupino E.
Če banka izkazuje izpostavljenost do fizične osebe kot osebe, ki opravlja dejavnost (samostojni podjetnik posameznik, kmet) in hkrati do te iste osebe kot prebivalca se vse izpostavljenosti seštejejo in prikažejo v obrazcu RAZ-1 bodisi pod osebe s samostojno matično številko ali v skupni številki za podjetnike.
Ne glede na prvi odstavek te točke se v primeru, da banka izkazuje potencialno obveznost iz naslova upravljanja vzajemnega pokojninskega sklada, vpiše številka 9999905; v primeru, da banka izkazuje potencialno obveznost iz naslova upravljanja premoženja pokojninske družbe pa se vpiše številka 9999906.
Ne glede na prvi odstavek te točke, pa se pri tujih pravnih osebah (iz držav članic ali drugih tujih držav), ki so banke, vpiše SWIFT koda v skladu z BIC directory. Za tuje osebe, ki nimajo SWIFT kod (nekatere banke in druge tuje osebe), se uporablja zaporedna številka tujega dolžnika in šifra države. Primer: prva pravna oseba iz Italije: 0001380, iz Hrvaške 0001191.., druga pravna oseba iz Italije 0002380, iz Hrvaške 0002191...
Nazivi dolžnikov, matične številke in SWIFT kode morajo biti ažurirani, torej preverjeni z registrom SURS oziroma BIC directory za SWIFT kode.
Banka zaveže vse pravne osebe in fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, da jo obveščajo o matičnih številkah (oziroma kodah), spremembah naziva in statusnih spremembah.
2 – naziv dolžnika
Dolžniki banke so domače in tuje pravne ter fizične osebe. V obrazec RAZ-1 se posamično vnašajo pravne osebe (domače in tuje) in tiste fizične osebe, ki opravljajo dejavnost ter imajo matično številko in do katerih banka izkazuje terjatev oziroma prevzeto ali potencialna obveznost.
Posamično pomeni, da se vsaka pravna oseba in fizična oseba, ki opravlja dejavnost in ima matično številko, vnese v eno vrstico.
Pod naziv dolžnika se vnese naziv – firma dolžnika in kraj, kjer je sedež dolžnika. Firma in sedež se lahko vneseta v skrajšani obliki.
Ne glede na zgornjo opredelitev dolžnikov se v primeru, ko banka izkazuje potencialno obveznost iz naslova upravljanja vzajemnega pokojninskega sklada, pod naziv dolžnika vnese 'pokojninski sklad v upravljanju (naziv sklada)'. V primeru, da banka izkazuje potencialno obveznost iz naslova upravljanja premoženja pokojninske družbe, se pod naziv dolžnika vnese 'premoženje pokojninske družbe v upravljanju (naziv družbe)'.
Fizične osebe, ki opravljajo dejavnost in nimajo matičnih številk, se v obrazec RAZ-1 vnašajo v skupnem seštevku pod naziv "podjetniki" in sicer v več vrstic, za vsako skupino razvrstitve posebej.
Fizične osebe, ki ne opravljajo dejavnosti, se vnesejo na koncu poročila v skupnem znesku pod naziv "prebivalstvo", in sicer v več vrstic, za vsako skupino razvrstitve posebej.
Ne glede na določila o skupnem izkazovanju podjetnikov in prebivalstva v obrazcu RAZ-1, pa se v obrazcu RAZ-2 največji dolžniki v skupini „podjetniki” in „prebivalstvo” prikažejo posamično, in sicer: v prvem delu obrazca 10 fizičnih oseb (prebivalcev) po višini skupne izpostavljenosti banke do teh oseb (stolpec 4), od najvišje do najnižje in prav tako v drugem delu posamično 10 fizičnih oseb, ki opravljajo dejavnost (podjetnikov), a nimajo matičnih številk.
3 do 7 – bilančne terjatve in zunajbilančne obveznosti
V posamezne stolpce se vnesejo zneski bilančnih postavk in zunajbilančnih postavk – prevzetih in potencialnih obveznosti za dolžnika, ne glede na njihov rok dospelosti, v skladu z opredelitvijo, ki je podana v nadaljevanju. Zaradi celovitega pregleda „portfelja”, ki se nanaša na posameznega dolžnika se v poročilo vnesejo stanja postavk ne glede na to, da se določene postavke v nadaljevanju poročila ne razporejajo in se zanje po 5. točki sklepa o razvrščanju ne ugotavlja potencialnih izgub.
Pod kredite (stolpec 3) se zajemajo stanja na računih iz bilance stanja pod A.III. Krediti bankam in A.IV. Krediti strankam, ki niso banke, v višini terjatev do dolžnika (v bruto znesku, torej ne zmanjšane za oblikovane popravke vrednosti).
Pod vrednostnimi papirji in naložbami v kapital (stolpec 4) se zajemajo stanja iz postavk bilance stanja pod A.II. Državne obveznice in drugi vrednostni papirji za reeskont pri centralni banki, A.V. Dolžniški vrednostni papirji, ki niso namenjeni trgovanju in A.VI. Vrednostni papirji, namenjeni trgovanju, A.VII. Dolgoročne naložbe v kapital strank v skupini in A.VIII. Dolgoročne naložbe v kapital drugih strank ter stanja iz računov odkupljenih lastnih delnic v postavki A.XI. Lastni deleži.
Vrednostni papirji in kapitalske naložbe niso predmet razvrstitve in se vrednotijo v skladu s slovenskimi računovodskimi standardi. Če banke v skladu z drugim odstavkom 5. točke sklepa o razvrstitvi uporabijo podobna merila za prevrednotenje zaradi oslabitve kot pri drugih terjatvah za ugotavljanje potencialnih izgub, so to interni postopki vrednotenja teh postavk v banki in se ne izkazujejo v poročilu RAZ-1 od vključno stolpca 9a dalje do vključno stolpca 16.
Pod obresti (stolpec 5) se zajemajo stanja iz računov terjatev za obresti pod zap. 4 iz bilančne postavke A.XIII. Druga sredstva, v bruto znesku, to je ne zmanjšane za oblikovane popravke vrednosti in stanja na računih razmejenih obresti iz bilančne postavke A.XIV. Usredstvene (aktivne) časovne razmejitve.
Pod drugo (stolpec 6) se zajemajo stanja iz računov terjatev za provizije oziroma opravnine ter stanja drugih računov iz bilančnih postavk A.XIII. Druga sredstva in A.XIV. Usredstvene (aktivne) časovne razmejitve, ki jih je mogoče razporediti na dolžnika ali banko.
Ni nujno, da sta tu vsebovani v celoti preostali (brez terjatev za obresti v stolpcu 5) bilančni postavki A.XIII. in A.XIV. Banka mora vsebinsko slediti naravi postavke in si s podrobnejšo razčlenitvijo stolpcev zagotoviti preglednost nad izračunom. Če gre za terjatve, ki jih je mogoče povezati na določenega komitenta, se vnesejo v stolpec 6 in nato vključijo v nadaljevanju obrazca, kadar so predmet razporeditve in ugotavljanja potencialnih izgub, sicer pa ne. Če gre za terjatve za prihodke banke, se praviloma z njimi ravna enako kot pri terjatvah za obresti in opravnine (t.j. v skladu s poglavjem o izključenih prihodkih) in se nahajajo le še v seštevku v stolpcu 9, v 9a pa ne več (glej navodila za stolpec 9a). Za nekatere druge terjatve (npr. dolgoročne naložbene nepremičnine) velja, da niso predmet razvrstitve (5. točka sklepa) in jih zato ne najdemo v nadaljevanju obrazca. Nekatere postavke pa se v nadaljevanju obrazca razvrstijo v skupine, nanje se oblikujejo rezervacije (npr. terjatve za čeke) in se zato pojavijo tudi v nadaljevanju obrazca (pod 9a).
Pod zunajbilančne obveznosti (stolpec 7) se vnesejo stanja iz računov zunajbilančne evidence, na katerih so knjižene tvegane zunajbilančne postavke.
Ne glede na prejšnji odstavek se izvedeni (izpeljani) finančni instrumenti, s katerimi se trguje na prostem trgu, zajemajo v višini izračunane kreditne nadomestitvene vrednosti v skladu s sklepom o kapitalski ustreznosti iz obr. KAP 6 (stolpec 6), KAP 7 (stolpec 4) oziroma banke, ki so zavezane k izračunu kapitalskih zahtev za tržna tveganja iz obr. KAP – trg 8/1 – tabela III.a (stolpec 6).