Nalaganje dokumenta...
Stališče 11 – Revizorjev pregled in poročanje o letnem poročilu ter drugih zakonskih in regulativnih zahtevah borznoposredniške družbe
OBJAVLJENO V: Uradni list RS 25-1076/2009, stran 3424 DATUM OBJAVE: 3.4.2009
VELJAVNOST: od 11.4.2009 do 26.3.2010 / UPORABA: od 11.4.2009 do 26.3.2010
RS 25-1076/2009
Verzija
2 / 2
Čistopis se uporablja od 27.3.2010 do nadaljnjega. Status čistopisa na današnji dan, 19.2.2026: NEAKTUALEN.
1076. Stališče 11 – Revizorjev pregled in poročanje o letnem poročilu ter drugih zakonskih in regulativnih zahtevah borznoposredniške družbe
Na podlagi 4. in 15. člena Zakona o revidiranju (Uradni list RS, št. 65/08; odslej ZRev-2) je Revizijski svet Slovenskega inštituta za revizijo (odslej Inštitut) na 33. redni seji dne 22. januarja 2009 sprejel, Strokovni svet Agencije za javni nadzor nad revidiranjem pa na podlagi prvega odstavka 32. člena ZRev-2 na svoji 2. seji dne 19. marca dal soglasje za
S T A L I Š Č E 11
Revizorjev pregled in poročanje o letnem poročilu ter drugih zakonskih in regulativnih zahtevah borznoposredniške družbe
Revizorjev pregled in poročanje o letnem poročilu ter drugih zakonskih in regulativnih zahtevah borznoposredniške družbe
I. UVOD
1. člen
(Vsebina)
(1)
Stališče Revizijskega sveta o revizorjevem pregledu in poročanju o letnem poročilu ter drugih zakonskih in regulativnih zahtevah borznoposredniške družbe (odslej Stališče) pojasnjuje postopke pri revizorjevem pregledu letnega oziroma konsolidiranega letnega poročila borznoposredniške družbe (odslej letno poročilo) in drugih zakonskih in regulativnih zahtev ter način revizorjevega poročanja v skladu s Sklepom o obsegu in vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila borznoposredniške družbe (Uradni list RS, št. 106/07; odslej Sklep).
(2)
Določila Stališča se smiselno uporabljajo tudi za podružnice borznoposredniške družbe (odslej BPD) tretjih držav.
(3)
Določila Stališča se smiselno uporabljajo tudi, kadar se pregled iz prvega odstavka tega člena opravi za obdobje, ki je krajše od poslovnega leta.
(4)
Kadar se Stališče sklicuje na določila drugih predpisov, se ta določila uporabljajo v njihovem vsakokrat veljavnem besedilu.
2. člen
(Opredelitev pojmov)
Pojmi, uporabljeni v Stališču, imajo enak pomen kot v določilih zakona, ki ureja gospodarske družbe, zakona, ki ureja revidiranje, in drugih pravilih revidiranja ter v tistih določilih zakona, ki ureja trg finančnih instrumentov, in njegovih podzakonskih predpisov, ki so povezana z revidiranjem BPD.
II. DOLOČILA O REVIZIJSKEM PREGLEDU
3. člen
(Vsebina revizijskega pregleda)
V skladu s 4. in 7. členom Sklepa opravi revizor:
1.
revizijski pregled letnega poročila, in sicer
– revidiranje računovodskega poročila ter
– pregled poslovnega poročila in morebitnih drugih delov letnega poročila v obsegu, ki je potreben za preveritev, ali je njegova vsebina skladna z drugimi sestavinami letnega poročila, na način, določen v 4. členu Stališča;
2.
revizijski pregled razkritij, ki jih zahteva Sklep o razkritjih s strani borznoposredniških družb (Uradni list RS, št. 106/07; odslej Sklep o razkritjih) na način, določen v 5. členu Stališča;
3.
revizijski pregled kvalitete informacijskega sistema na način, določen v 6. členu Stališča;
4.
revizijski pregled izpolnjevanja pravil o upravljanju s tveganji na način, določen v 7. členu Stališča.
II.1. LETNO POROČILO
4. člen
(Revizijski pregled letnega poročila)
Revizijski pregled letnega poročila iz prve točke 3. člena Stališča opravi revizor v skladu z določili zakona, ki ureja gospodarske družbe, zakona, ki ureja revidiranje, in drugimi pravili revidiranja, zlasti Stališčem 1 Revizijskega sveta Inštituta, ki opredeljuje revizorjev pregled letnega poročila (odslej Stališče 1).
II.2. RAZKRITJA
5. člen
(Revizijski pregled razkritij)
(1)
Poseben revizijski pregled razkritij iz druge točke 3. člena Stališča opravi revizor v skladu z 8. in 9. členom Sklepa tudi v primeru, če so ta razkritja sestavni del letnega poročila. Pri tem upošteva določila Sklepa o razkritjih.
(2)
Revizijski pregled razkritij opravi revizor na podlagi določil Mednarodnih standardov revidiranja, pri čemer mora zbrati zadostne in ustrezne dokaze, ki mu dajejo sprejemljivo zagotovilo, da so razkritja skladna z zahtevami Zakona o trgu finančnih instrumentov (Uradni list RS, št. 67/07, 100/07 in 69/08; odslej ZTFI) in Sklepa o razkritjih.
(3)
Pri revizijskem pregledu razkritij revizor preverja:
1.
ali ima BPD izdelano in sprejeto politiko za izpolnjevanje zahtev glede razkritij;
2.
ali BPD razkriva vse informacije, katerih razkritje je predpisano v Sklepu o razkritjih;
3.
ali so vse informacije, ki jih BPD razkriva v skladu s Sklepom o razkritjih, pravilne in popolne;
4.
ali BPD objavlja razkritja iz Sklepa o razkritjih vsaj enkrat letno;
5.
ali BPD v skladu s svojo politiko o razkritjih razkriva določene informacije pogosteje kot enkrat letno in ali so te informacije po revizorjevi presoji skladne s politikami o razkritjih.
(4)
Pri pregledu iz 3. odstavka tega člena revizor presoja tudi:
1.
ali ima BPD zapisana merila za opredelitev bistvenih in zaupnih informacij ter poslovne skrivnosti;
2.
ali služijo merila iz 1. točke tega odstavka kot sodilo za opustitev razkritij;
3.
ali je Agencija za trg vrednostnih papirjev (odslej Agencija) na podlagi 6. člena Sklepa o razkritjih BPD izdala dovoljenje za opustitev določenih razkritij in ali je BPD to dovoljenje dosledno upoštevala;
4.
ali ima BPD zapisana merila za pogostost razkritij;
5.
ali sta obseg in vsebina razkritih informacij skladna z zahtevami Sklepa o razkritjih in zapisanih meril, povezanih z razkritji BPD.
II.3. KVALITETA INFORMACIJSKEGA SISTEMA
6. člen
(Revizijski pregled kvalitete informacijskega sistema)
(1)
Pri revizijskem pregledu kvalitete informacijskega sistema upošteva revizor določila Sklepa o upravljanju s tveganji in izvajanju procesa ocenjevanja ustreznega notranjega kapitala za borznoposredniške družbe (Uradni list RS, št. 106/07; odslej Sklep o upravljanju s tveganji).
(2)
Revizijski pregled kvalitete informacijskega sistema opravi revizor na podlagi smiselne uporabe določil Mednarodnih standardov poslov preiskovanja, pri čemer mora zbrati zadostne in ustrezne dokaze, ki mu dajejo zmerno zagotovilo, da je kvaliteta informacijskega sistema BPD skladna z zahtevami ZTFI in Sklepa o upravljanju s tveganji.
(3)
Pri revizijskem pregledu kvalitete informacijskega sistema revizor glede na kompleksnost posameznih poslovnih aktivnosti v skladu z 10. členom Sklepa preverja:
1.
ali ima BPD zapisano strategijo razvoja informacijskega sistema;