Nalaganje dokumenta...
Sklep o poslovnih knjigah, letnih in polletnih poročilih borznoposredniških družb
OBJAVLJENO V: Uradni list RS 74-3267/2009, stran 10061 DATUM OBJAVE: 25.9.2009
VELJAVNOST: od 3.10.2009 do 2.12.2016 / UPORABA: od 3.10.2009 do 2.12.2016
RS 74-3267/2009
Verzija
3 / 3
Čistopis se uporablja od 3.12.2016 do nadaljnjega. Status čistopisa na današnji dan, 19.2.2026: NEAKTUALEN.
3267. Sklep o poslovnih knjigah, letnih in polletnih poročilih borznoposredniških družb
Na podlagi prvega odstavka 196. člena Zakona o trgu finančnih instrumentov (Uradni list RS, št. 67/07, 100/07 – popr., 69/08 in 40/09) v zvezi s 1. do 3. točko prvega odstavka in 2. točko drugega odstavka 204. člena Zakona o bančništvu (Uradni list RS, št. 131/06, 1/08, 109/08 in 19/09) Agencija za trg vrednostnih papirjev izdaja
S K L E P
o poslovnih knjigah, letnih in polletnih poročilih borznoposredniških družb
o poslovnih knjigah, letnih in polletnih poročilih borznoposredniških družb
1. SPLOŠNE DOLOČBE
1. člen
(vsebina sklepa)
(1)
Ta sklep podrobneje določa kontni okvir za namen vodenja poslovnih knjig borznoposredniških družb (v nadaljevanju BPD), vrste in sheme računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov BPD, podrobnejšo vsebino računovodskega in poslovnega poročila BPD, način vrednotenja knjigovodskih postavk in način objave revidiranega letnega poročila na javnih spletnih straneh BPD.
(2)
Določbe tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za podružnice BPD tretjih držav.
(3)
Določbe tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za izdelavo polletnega poročila.
(4)
Kadar se ta sklep sklicuje na določbe drugih predpisov, se te določbe uporabljajo v njihovem vsakokrat veljavnem besedilu.
2. člen
(opredelitev pojmov)
(1)
Za namen tega sklepa veljajo naslednje opredelitve pojmov:
-
''posredniško poslovanje'' je poslovanje BPD, ko opravlja za tuj račun storitve iz naslova posredovanja naročil, izvrševanja naročil za račun strank in gospodarjenja s finančnimi instrumenti,
-
''poravnalno poslovanje'' je poslovanje BPD v razmerju do centralno klirinškodepotne družbe (v nadaljevanju KDD) za poravnavo neto stanja nakupov in prodaj finančnih instrumentov za tuj račun in za svoj račun preko borze na organiziranem trgu v Republiki Sloveniji.
(2)
Ostali pojmi v tem sklepu imajo pomen, kot ga imajo v Zakonu o trgu finančnih instrumentov (Uradni list RS, št. 67/07, 100/07 – popr., 69/08 in 40/09; v nadaljevanju ZTFI).
2. PODLAGE ZA VODENJE POSLOVNIH KNJIG BPD IN NAČIN VREDNOTENJA KNJIGOVODSKIH POSTAVK
3. člen
(splošno)
(1)
BPD organizira poslovanje in tekoče vodi poslovne knjige, poslovno dokumentacijo ter druge administrativne oziroma poslovne evidence tako, da je mogoče kadarkoli preveriti, ali posluje v skladu s pravili o obvladanju tveganj in s pravili varnega ter skrbnega poslovanja oziroma z ZTFI in predpisi, izdanimi na podlagi le-tega.
(2)
BPD vodi poslovne knjige, sestavlja knjigovodske listine, vrednoti knjigovodske postavke in sestavlja računovodsko poročilo in poslovno poročilo v skladu z Zakonom o gospodarskih družbah (Uradni list RS, št. 65/09 – ZGD-1-UPB3; v nadaljevanju ZGD-1) ter drugimi predpisi, če ni v ZTFI ali v tem sklepu določeno drugače.
(3)
Zneski v računovodskih izkazih se vpisujejo v eurih.
3. KONTNI OKVIR IN RAČUNOVODSKO POROČILO ZA BPD, KI NA PODLAGI ZGD-1 SESTAVLJA RAČUNOVODSKA POROČILA V SKLADU S SLOVENSKIMI RAČUNOVODSKIMI STANDARDI
4. člen
(kontni okvir)
(1)
BPD razvršča podatke iz poslovanja za svoj račun v računovodske evidence po kontnem načrtu, ki ga izdela sama upoštevajoč kontni okvir za gospodarske družbe, ki ga na podlagi Zakona o revidiranju (Uradni list RS, št. 65/08; v nadaljevanju ZRev-2) ter slovenskih računovodskih standardov določi Slovenski institut za revizijo. Pri razvrščanju podatkov za posredniško in poravnalno poslovanje upošteva sintetične konte za BPD, navedene v Prilogi 1 tega sklepa.
(2)
BPD izdela svoj analitični kontni načrt na podlagi kontnega okvira za gospodarske družbe z upoštevanjem sintetičnih kontov, navedenih v Prilogi 1 tega sklepa.
5. člen
(bilanca stanja iz poslovanja za svoj račun)
BPD sestavi bilanco stanja za zunanje poročanje na osnovi postavk sredstev in obveznosti do virov sredstev iz poslovanja za svoj račun na način, kot to določa ZGD-1.
6. člen
(izkaz poslovnega izida iz poslovanja za svoj račun)
BPD pri sestavljanju izkaza poslovnega izida za zunanje poročanje uporablja vrstni red in obvezno razčlembo postavk prihodkov ter odhodkov za gospodarske družbe, kot to določa ZGD-1.
7. člen
(priloge s pojasnili k izkazom)
BPD na dan, na katerega izdela računovodske izkaze, izdela tudi priloge s pojasnili k računovodskim izkazom v skladu z ZGD-1 in s tem sklepom.
8. člen
(priloga k bilanci stanja – posredniško poslovanje)
(1)
BPD izkaže denarna sredstva strank, finančne instrumente strank, terjatve in obveznosti računa, na katerem vodi denarna sredstva strank (transakcijski račun za sredstva strank), do strank, za katere opravlja storitve po ZTFI (posredniško poslovanje družbe za tuj račun) v posebni preglednici, ki je navedena v Prilogi 2 tega sklepa.
(2)
Posebna preglednica iz prejšnjega odstavka tega člena prikazuje zneske v dveh stolpcih: v prvem uresničene podatke s konca obravnavanega obračunskega obdobja in v drugem uresničene podatke na koncu prejšnjega poslovnega leta. Zneski se izkazujejo v eurih.
(3)
Posebna preglednici iz prvega odstavka tega člena ima obliko dvostransko uravnotežene bilance stanja in ima členitev, kot je prikazana v preglednici v Prilogi 2 tega sklepa.
9. člen
(priloga k bilanci stanja – poravnalno poslovanje)
(1)
BPD izkaže denarna sredstva na obračunskem računu poravnalnega člana KDD ter terjatve in obveznosti obračunskega računa poravnalnega člana KDD v posebni preglednici, ki je navedena v Prilogi 3 tega sklepa.
(2)
Posebna preglednica iz prejšnjega odstavka tega člena prikazuje zneske v dveh stolpcih: v prvem uresničene podatke s konca obravnavanega obračunskega obdobja in v drugem uresničene podatke s konca prejšnjega poslovnega leta. Zneski se izkazujejo v eurih.
(3)
Posebna preglednica iz prvega odstavka tega člena ima obliko dvostranske uravnotežene bilance stanja in ima členitev, kot je predpisana v preglednici v Prilogi 3 tega sklepa.
10. člen
(priloga k izkazu poslovnega izida)
(1)
BPD razkrije prihodke in odhodke iz izkaza poslovnega izida iz 6. člena tega sklepa, ki so nastali pri opravljanju storitev po ZTFI, v posebni preglednici, ki je navedena v Prilogi 4 tega sklepa. Pri tem razkrije prihodke ločeno po vrstah storitev po ZTFI, odhodke pa ločeno po vrstah odhodkov glede na skupino oseb: KDD in njej po funkciji podobne organizacije izven Republike Slovenije, borza in njej po funkciji podobne organizacije izven Republike Slovenije, organizacije, ki opravljajo plačilni promet, upoštevajoč vsa območja, na katerih je ustvarila prihodke pri opravljanju storitev po ZTFI, in sicer tako, da zajame navedene prihodke in odhodke tako v zvezi s poslovanjem za svoj račun kot v zvezi s posredniškim in poravnalnim poslovanjem.
(2)
BPD, ki mora oblikovati ustrezne oslabitve in rezervacije glede na posebna tveganja, ki izhajajo iz posameznih poslov oziroma skupin posameznih poslov v prilogi k izkazu poslovnega izida iz prejšnjega odstavka, prikaže prihodke in odhodke, povezane z zmanjšanjem oziroma s povečanjem teh rezervacij.
(3)
Posebna preglednica iz prvega odstavka tega člena prikazuje zneske v dveh stolpcih: v prvem uresničene podatke v obravnavanem obračunskem obdobju in v drugem uresničene v enakem prejšnjem obračunskem obdobju. Zneski se izkazujejo v eurih.
(4)
Posebna preglednica iz prvega odstavka tega člena ima zaporedno obliko izkaza in ima členitev, kot je prikazana v preglednici v Prilogi 4 tega sklepa.
11. člen
(pojasnila k bilanci stanja)
(1)
BPD v pojasnilih k bilanci stanja poleg sestavin, ki jih določa ZGD-1, v okviru dodatnih informacij razkrije tudi dejstva v zvezi z opravljanjem storitev po ZTFI za stranke za posredniško poslovanje in sicer vsaj tako, da pojasni navedbe, podane v prilogah k bilanci stanja BPD, ki sta pripravljeni v skladu s Prilogo 2 in Prilogo 3 tega sklepa.
(2)
BPD v okviru razkritij iz prvega odstavka tega člena posebej razkrije tudi:
-
terjatve BPD iz naslova opravljanja vzajemno priznanih finančnih storitev in dodatnih finančnih storitev,
-
terjatve BPD do strank, za katere BPD opravlja storitve posredniškega poslovanja, iz naslova poslov nakupa finančnih instrumentov, ki jih stranke niso poravnale v dogovorjenem roku in zaradi tega uveljavlja BPD zavarovanja na finančne instrumente stranke,
-
vrednosti finančnih instrumentov po vrstah, ki so predmet vnovčevanja zavarovanja po določbah predhodne alineje,
-
podrobne podatke o sredstvih, ki jih je BPD dala v zavarovanje za svoje obveznosti ali za obveznosti tretjih oseb.
12. člen
(pojasnila k izkazu poslovnega izida)
BPD v pojasnilih k izkazu poslovnega izida poleg sestavin, ki jih določa ZGD-1, v okviru dodatnih informacij razkrije tudi dejstva v zvezi s prihodki in odhodki pri opravljanju storitev po ZTFI za posredniško ter poravnalno poslovanje, in sicer vsaj tako, da pojasni navedbe v prilogi k poslovnemu izidu BPD, ki je pripravljena v skladu s Prilogo 4 tega sklepa.
4. KONTNI OKVIR IN RAČUNOVODSKO POROČILO ZA BPD, KI NA PODLAGI ZGD-1 SESTAVLJA RAČUNOVODSKA POROČILA V SKLADU Z MEDNARODNIMI STANDARDI RAČUNOVODSKEGA POROČANJA
13. člen
(kontni okvir)
BPD, ki na podlagi ZGD-1 sestavlja računovodska poročila v skladu z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja, izdela svoj analitični kontni načrt tudi z upoštevanjem sintetičnih kontov, navedenih v Prilogi 1 tega sklepa.