Pravilnik o spremembah in dopolnitvah pravilnika o...

1271. Pravilnik o spremembah in dopolnitvah pravilnika o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost

Na podlagi 46., 53., 54., 55., 56., 57. in 66. člena zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 89/98) izdaja minister za finance

P R A V I L N I K
o spremembah in dopolnitvah pravilnika o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost

1. člen

V pravilniku o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 4/99, 45/99, 59/99, 110/99, 27/00, 17/00 – odl. US, 19/00 – odl. US in 27/00 – odl. US) se v 11. členu doda nov četrti odstavek, ki se glasi:

"(4) Če zastavni upnik zastavljene stvari ne proda, nanj pa preide lastninska pravica na zastavljeni stvari v skladu z drugim odstavkom 973. člena zakona o obligacijskih razmerjih (Uradni list SFRJ, št. 29/78, 39/85 in 27/89) se šteje, da je opravljen promet blaga s strani zastavitelja zastavnemu upniku."

2. člen

V 18. členu se četrti odstavek spremeni tako, da se glasi:

"(4) Davčni zavezanec je tudi fizična ali pravna oseba, ki ima prebivališče oziroma sedež izven Slovenije (v nadaljnjem besedilu: tuja oseba), ki opravi promet blaga oziroma storitev v Sloveniji, razen v primerih, ko ZDDV določa drugače."

3. člen

Za 18. členom se doda nov 18.a člen, ki se glasi:

"18.a člen

(tuja oseba)

(1)

Za tujo osebo, ki v Sloveniji opravlja pridobitno dejavnost preko podružnice oziroma kot podružnica, ustanovljena v skladu z zakonom o gospodarskih družbah (Uradni list RS, št. 29/94, 82/94, 20/98, 84/98 in 6/99), obračunava in plačuje DDV v skladu z ZDDV in tem pravilnikom, podružnica tuje osebe. Podružnica tuje osebe nastopa v imenu in za račun tuje osebe, pri čemer mora uporabljati firmo matičnega podjetja, njegov sedež in svoje ime.

(2)

Tuja oseba, ki v skladu s predpisi ni dolžna ustanoviti podružnice, bo pa opravila promet v Sloveniji, se vpiše v register zavezancev za DDV in lahko imenuje davčnega zastopnika, ki v njenem imenu izpolnjuje obveznosti, določene z ZDDV in s tem pravilnikom."

4. člen

Besedilo 19. člena se spremeni tako, da se glasi:

"(1) Tuja oseba iz drugega odstavka prejšnjega člena lahko za davčnega zastopnika imenuje pravno ali fizično osebo, ki ima sedež oziroma stalno prebivališče v Sloveniji in je zavezanka za DDV v skladu z ZDDV.

(2)

Davčni zastopnik iz prejšnjega odstavka ne more biti podružnica tuje osebe.

(3)

Davčni zastopnik v imenu tuje osebe izpolnjuje obveznosti iz naslova DDV (sestavlja in predlaga obračune DDV, vodi knjige izdanih in knjige prejetih računov, plačuje DDV itd.).

(4)

Če istega davčnega zastopnika imenuje več tujih oseb, tak davčni zastopnik predlaga davčnemu organu obračune DDV ter izpolnjuje druge obveznosti iz naslova DDV za vsako tujo osebo posebej.

(5)

Tuja oseba mora davčnemu zastopniku poslati izvirnik računa, ki ga izda za opravljen promet blaga oziroma storitev, brez obračunanega DDV. Davčni zastopnik mora na podlagi izvirnika računa sestaviti dokument v dveh izvodih, na katerem mora navesti:

-

svojo firmo oziroma ime in sedež oziroma stalno prebivališče ter svojo davčno številko;

-

datum izdaje dokumenta;

-

ime in sedež oziroma stalno prebivališče tuje osebe ter davčno številko tuje osebe, ki mu jo je dodelil pristojni davčni organ Republike Slovenije;

-

zaporedno številko, pod katero je dokument vpisan v knjigo izdanih računov, ki jo vodi v imenu tuje osebe,

-

znesek DDV;

-

vse druge podatke, ki so predpisani v 34. oziroma 35. členu ZDDV.

(6)

Prejšnji odstavek se ne nanaša na promet blaga in storitev, v zvezi s katerim je plačnik DDV prejemnik blaga ali storitev oziroma uvoznik.

(7)

Izvirnik dokumenta iz petega odstavka tega člena in izvirnik računa, ki ga je davčni zastopnik prejel od tuje osebe, mora davčni zastopnik poslati kupcu blaga oziroma naročniku storitev, kopijo dokumenta in kopijo računa iz prejšnjega odstavka, pa zadržati v svojem knjigovodstvu.

(8)

Če tuja oseba imenuje davčnega zastopnika, je davčni zastopnik solidarno odgovoren za plačilo DDV, ki ga mora plačati tuja oseba, za plačilo morebitnih kazni in zamudnih obresti glede davčnega dolga. Če davčni organ ugotovi, da davčni zastopnik ne izpolnjuje obveznosti iz naslova DDV, mu lahko prepove nadaljnje zastopanje.

(9)

Davčni organ vodi o davčnih zastopnikih posebno evidenco."

5. člen

Za 19. členom se doda nov 19.a člen, ki se glasi:

"19.a člen

(prejemnik blaga oziroma storitev)

(1)

Če tuja oseba, ki opravi promet blaga oziroma storitev v Sloveniji, ne imenuje davčnega zastopnika, je v skladu z drugim stavkom 2. točke 12. člena ZDDV plačnik DDV prejemnik tega blaga oziroma storitev.

(2)

Za storitve iz tretjega odstavka 17. člena ZDDV, ki jih opravi tuja oseba, je plačnik DDV, v skladu s 3. točko 12. člena ZDDV, vedno prejemnik teh storitev (davčni zavezanec, ki opravlja dejavnost v skladu z drugim odstavkom 13. člena ZDDV, razen v primeru iz 3. točke 22. člena tega pravilnika).

(3)

Plačnik DDV na podlagi drugega stavka 2. točke 12. člena ZDDV je tudi oseba iz prvega in drugega odstavka 45. člena ZDDV in tuja oseba, ki ne opravlja dejavnosti preko podružnice oziroma ne imenuje davčnega zastopnika."

6. člen

V 22. členu se v 3. točki namesto pike postavi vejica in doda naslednje besedilo: "ki opravlja dejavnost v skladu z drugim odstavkom 13. člena ZDDV."

7. člen

Besedilo 26. člena se spremeni tako, da se glasi:

"26. člen

(prejemnik blaga oziroma storitev)

(1)

Če je plačnik DDV v skladu z drugim stavkom 2. točke oziroma 3. točko 12. člena ZDDV prejemnik blaga oziroma storitev, nastane davčna obveznost takrat, ko je blago dobavljeno oziroma takrat, ko so storitve opravljene.

(2)

Šteje se, da je blago dobavljeno oziroma, da so storitve opravljene takrat, ko prejemnik blaga oziroma storitev prejme račun.

(3)

Če prejemnik blaga oziroma storitev računa ne prejme, se DDV obračuna osmi dan po dobavi blaga oziroma opravljeni storitvi.

(4)

Če je plačilo deloma ali v celoti izvršeno pred prejemom računa, se DDV obračuna na dan plačila od plačanega zneska."

8. člen

Besedilo 33.a člena se spremeni tako, da se glasi:

"V davčno osnovo se v skladu z 2. točko devetega odstavka 21. člena ZDDV ne vštevajo zneski, ki jih davčni zavezanec zaračuna, prejme ali da v imenu in za račun svojega kupca oziroma naročnika, če jih vodi v svojem knjigovodstvu na prehodnih postavkah. Davčni zavezanec mora zagotoviti dokazila o dejanskih zneskih, od katerih ne sme odbiti morebitno zaračunanega DDV."

9. člen

V 36. členu se doda nov četrti odstavek, ki se glasi:

"(4) V davčno osnovo iz prvega in tretjega odstavka tega člena se vštevajo tudi stroški iz 2. točke drugega odstavka 22. člena ZDDV."

10. člen

V 37. členu se doda nov četrti odstavek, ki se glasi:

"(4) Če je za posamezno blago ob uvozu, glede na namen uporabe, mogoče uporabiti splošno ali znižano davčno stopnjo, se lahko znižana davčna stopnja uporabi le, če davčni zavezanec blago uporabi za namen, za katerega je predpisana znižana davčna stopnja."

11. člen

V 38. členu se v prvem odstavku 5., 6., 8., 11., 12., 17., 22., 24., 27., 28. in 29. točka spremenijo tako, da se glasijo:

"5. naravni med (tarifna oznaka 0409 00 00);

6. drugi užitni izdelki živalskega izvora (tarifni oznaki: 0410 00 00 in 0504 00 00), surovi propolis iz tarifne oznake 0510 00 00;

8.

užitno sadje in oreški; lupine agrumov ali dinj in lubenic (tarifne oznake: od 0801 do vključno 0814 00 00);

11.

proizvodi mlinske industrije; slad; škrob; insulin; pšenični gluten (tarifne oznake: od 1101 00 do vključno 1109 00 00);

12.

oljna semena in plodovi (tarifne oznake: od 1201 00 do vključno 1208), rožiči (tarifna oznaka 1212 10 10), alge (tarifna oznaka 1212 20 00), koščice in jedra (tarifna oznaka 1212 30 00) in drugo, primerno za človeško prehrano (tarifna oznaka 1212 99 00);

17.

kakav in kakavovi izdelki (tarifne oznake: od 1801 00 00 do vključno 1806);

22.

ocvirki (tarifna oznaka 2301 10 00), otrobi in drugi ostanki pri presajevanju, mletju in obdelavi žit in stročnic (tarifna oznaka 2302), oljne pogače in drugi trdni ostanki, dobljeni pri ekstrakciji rastlinskih maščob ali olj (tarifna oznaka 2306);

24.

lecitin (tarifna oznaka 2923 20 00), saharin in njegove soli (tarifna oznaka 2925 11 00), provitamini in vitamini (tarifna oznaka 2936), kemično čisti sladkorji; sladkorni estri in njihove soli (tarifna oznaka 2940 00), matični mleček iz tarifne oznake 3001 20 90;

27.

beljakovinske snovi, modificirani škrobi, lepila, encimi (tarifne oznake: od 3501 do vključno 3503 00, 3505 in 3507), izolirani sojini proteini iz tarifne oznake 3504 00 00;

28.

sorbitol (tarifna oznaka 3824 60), preparati za zaslajevanje, sol za konzerviranje in nasoljevanje in dietetična sol (tarifna oznaka 3824 90 95);

29.

umetna čreva (tarifne oznake: 3917 10, 3917 32 10, 3917 32 31 in 3917 32 91);"

12. člen

V 39. členu se v prvem odstavku 5., 6., 8., 9. in 10. točka spremenijo tako, da se glasijo:

"5. proizvodi mlinske industrije (tarifne oznake: od 1101 00 do vključno 1109 00 00);

6. oljna semena in plodovi (tarifne oznake: od 1201 00 do vključno 1208), žitna slama in pleve (tarifna oznaka 1213 00 00), krmna koleraba, krmne rastline (tarifna oznaka 1214);

8.

sladkor (tarifna oznaka 1701), melase (tarifna oznaka 1703 90 00);

9.

ostanki in odpadki živilske industrije (tarifne oznake: od 2301 do vključno 2306, 2308), izdelki, ki se uporabljajo kot hrana živali (tarifna oznaka 2309 razen nedovršenih premiksov in preparatov za pripravo premiksov iz tarifne oznake 2309 90 93);

10.

sol (tarifna oznaka 2501 00); morska pena (tarifna oznaka 2530 90 20)."

V drugem odstavku se 3. in 4. točka spremenita tako, da se glasita:

"3. valilna jajca (tarifne oznake: od 0407 00 11 do vključno 0407 00 19);

4. bikovo seme (tarifna oznaka 0511 10 00) in seme drugih živali iz tarifne oznake 0511 99 90."

V tretjem odstavku se 1., 2., 3. in 5. točka spremenijo tako, da se glasijo:

"1. žive rastline, razen okrasnih (tarifne oznake: 0602 10, 0602 20, 0602 90 10, 0602 90 30 in 0602 90 41);

2. semenski krompir (tarifna oznaka 0701 10 00), čebulček, semenski česen in šalotka, druga semena užitnih čebulnic (tarifna oznaka 0703), semenski hibrid sladke koruze (tarifna oznaka 0712 90 11), sušena semena stročnic (tarifna oznaka 0713);

3.

seme začimb (tarifni oznaki: 0909 in 0910 99 10);

5.

oljna semena za setev (tarifne oznake: od 1201 00 do vključno 1207), seme, plodovi in trosi za setev (tarifna oznaka 1209 razen 1209 30 00 in 1209 99 91), seme rožiča (tarifna oznaka 1212 10 99)."

13. člen

Besedilo 40. člena se spremeni tako, da se glasi:

"(1) Med izdelke iz 4. točke prvega odstavka 25. člena ZDDV se uvrščajo:

1. zdravila iz tarifnih oznak 3003 in 3004 za uporabo v zdravljenju ali preprečevanju internih in eksternih bolezni ljudi in živali;

2.

antiserumi in druge frakcije krvi; cepiva; toksini; človeški, živalski in rastlinski virusi in antivirusi in bakteriofagi iz tarifne oznake 3002;

3.

vata, gaza, povoji in podobni proizvodi (npr. obliži, obkladki) iz tarifne oznake 3005;

4.

izdelki iz tarifne oznake 3006.10 (sterilni kirurški katgut, sterilni materiali in sterilni adhezivi v kirurgiji za zapiranje ran; sterilna laminarija in sterilni tamponi; sterilna absorpcijska sredstva za zaustavljanje krvavitev v kirurgiji in zobarstvu);

5.

izdelki iz tarifne oznake 3006.40 (zobarski cementi in druga zobarska polnila; cementi za rekonstrukcijo kosti);

6.

kemična sredstva za kontracepcijo na osnovi hormonov ali spermicidov (tarifna oznaka 3006.60); preservativi (tarifna oznaka 4014 10 00); kontracepcijske spirale iz tarifne oznake 9018 90 85).

(2)

Med zdravila iz 1. točke prejšnjega odstavka se ne uvrščajo: medicinski preparati, našteti v uradni zdravilniški knjigi (farmakopeji), ki ne vsebujejo zadosti aktivnih sestavin, da bi jih lahko šteli kot primerne za terapevtsko ali profilaktično rabo (primer: preparati zoper aknavost, ki so namenjeni predvsem čiščenju kože); koloidno žveplo iz tarifne oznake 2802, razen, če je pripravljeno v odmerkih ali pakiranjih za prodajo na malo za terapevtske ali profilaktične namene; koloidi plemenitih kovin, četudi so pripravljeni za medicinsko rabo (tarifna oznaka 2843); vodni destilati in vodne raztopine eteričnih olj in preparati iz tarifnih oznak od 3303 do 3307 tudi, če imajo terapevtske ali profilaktične lastnosti; medicinska mila (tarifna oznaka 34.01); insekticidi, dezinfekcijska sredstva in druga sredstva iz tarifne oznake 3808.

(3)

Med izdelke iz 2. točke prvega odstavka tega člena se ne uvršča: človeška kri in živalska kri, pripravljena za terapevtsko, profilaktično ali diagnostično uporabo, ki je oproščena plačila DDV v skladu z 2. točko 26. člena ZDDV; mikroorganske kulture in diagnostični seti.

(4)

Med izdelke iz 3. točke prvega odstavka tega člena se ne uvrščajo: povoji, obliži itd., ki vsebujejo cinkov oksid, in pa povoji za zlome, ki so prevlečeni z mavcem in ki niso pripravljeni v pakiranjih za prodajo na drobno za medicinske, kirurške, zobarske ali veterinarske namene; sadra, specialno žgana in fino zmleta za zobarske potrebe in preparati na osnovi sadre za uporabo v zobarstvu (tarifne oznake 2520 ali 3407); izdelke iz tarifne oznake 3006 in sanitarne brisače in sanitarne tampone (tarifna oznaka 4818, 5601 ali 6307)."

14. člen

Besedilo 41. člena se spremeni tako, da se glasi:

"(1) Med izdelke iz 5. točke prvega odstavka 25. člena ZDDV se uvrščajo:

1. invalidski vozički in podobna vozila, ki so posebej konstruirana za prevoz invalidov (tarifna oznaka 8713), ne glede na to, ali so opremljena s sredstvi za mehanski pogon ali ne, ter deli in pribor za invalidske vozičke (tarifna oznaka 8714 20 00);

2.

ortopedske priprave (pripomočki) za preprečevanje ali popravljanje telesnih deformacij ali za pridrževanje ali držanje organov po operaciji (tarifna oznaka 9021 19 10);

3.

opornice in drugi pripomočki za zlome kosti (tarifna oznaka 9021 19 90);

4.

umetni sklepi (tarifna oznaka 9021 11 00); umetno zobovje (tarifna oznaka 9021 21); drugi umetni deli telesa (tarifna oznaka 9021 30);

5.

aparati za izboljšanje sluha (tarifna oznaka 9021 40 00);

6.

aparati za spodbujanje dela srčnih mišic (tarifna oznaka 9021 50 00); drugi pripomočki, ki se nosijo na telesu ali ki jih vstavljajo v telo, da bi nadomestili pomanjkljivost ali invalidnost (tarifna oznaka 9021 90), kot so: pomagala za govor oseb, elektronska pomagala za slepe in pripomočki, ki se vsajajo v telo, da pomagajo ali nadomestijo kemične funkcije nekaterih organov (na primer: izločanje insulina).

(2)

Med vozila iz 1. točke prejšnjega odstavka se ne uvrščajo vozila, ki so preprosto preurejena tako, da jih invalid lahko vozi (kot na primer avtomobili z ročno krmiljeno sklopko, pospeševalnikom itd., ki se uvršča v tarifno oznako 8703 ali bicikli, opremljeni s posebnim dodatkom, s pomočjo katerega jih invalid lahko poganja z eno nogo, ki se uvrščajo v tarifno oznako 8712 in nosilni vozički za premeščanje bolnikov v bolnicah, na klinikah itd., ki se uvrščajo v tarifno oznako 9402.

(3)

Med pripomočke iz 2. točke prvega odstavka tega člena se ne uvrščajo: nogavice za krčne žile (tarifna oznaka 6115); navadna zaščitna sredstva in naprave, namenjena za zmanjševanje pritiska na določene dele stopala (tarifna oznaka: 3926, če so iz plastičnih mas ali tarifna oznaka 4014, če so iz celularne gume, pritrjene z lepljivim obližem na gazo); podporni pasovi ali drugi podporni izdelki iz tekstila, katerih osnovna funkcija za podpiranje ali držanje organov izhaja iz njihove elastičnosti (na primer nosečniški pasovi, prsni povoji, trebušni povoji, trakovi za sklepe in mišice-navadno tarifna oznaka 6212 ali 6307; serijsko izdelana obutev z dvignjenim lokom notranjega podplata za ublažitev ravnih stopal (64. poglavje KN).

(4)

Med pripomočke iz 3. točke prvega odstavka tega člena se ne uvrščajo pripomočki, ki se namestijo v posteljo ali na podstavek (zaščitne obloge na postelji, naprave za raztegovanje zlomov, izdelane iz cevi itd.).

(5)

Med aparate za izboljšanje sluha iz 5. točke prvega odstavka tega člena se ne uvrščajo izdelki, kot so slušalke, ki se nameščajo na glavo, ojačevalci itd., ki se uporabljajo v konferenčnih dvoranah ali tiste, ki jih uporabljajo telefonisti, da povečajo slišnost govora.

(6)

Med ortopedske pripomočke iz 5. točke prvega odstavka 25. člena ZDDV, se ne uvrščajo ortopedski pripomočki za živali, ne glede na to, da so po kombinirani nomenklaturi uvrščeni v tarifno oznako 9021."

15. člen

V 43. členu se v prvem odstavku 1. točka spremeni tako, da se glasi:

"1. tiskane knjige, časopisi, slike in drugi proizvodi grafične industrije, rokopisi, tipkana besedila in načrti (tarifne oznake 4901, 4902, 4903 00 00, 4904 00 00, 4905, 4906 00 00, 4910 00 00) pod pogojem, da niso namenjeni za reklamne namene ter"

16. člen

V 44. členu se prvi odstavek spremeni tako, da se glasi:

"(1) Med gnojila iz 11. točke prvega odstavka 25. člena ZDDV se uvrščajo gnojila iz tarifne oznake: od 3101 00 00 do vključno 3105;"

V drugem odstavku se besedilo "zdravstvenem varstvu rastlin (Uradni list RS, št. 82/94)" nadomesti z besedilom "fitofarmacevtskih sredstvih (Uradni list RS, št. 11/01)"

V tretjem odstavku se 5. točka spremeni tako, da se glasi:

Pravilnik o spremembah in dopolnitvah pravilnika o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost

Časovnica