Sklep o letnem poročilu in trimesečnih računovodskih...

10. Sklep o letnem poročilu in trimesečnih računovodskih izkazih zavarovalnic

Na podlagi 2. in 3. točke prvega odstavka 254. člena, četrtega odstavka 255. člena in 2. točke prvega odstavka 501. člena Zakona o zavarovalništvu (Uradni list RS, št. 93/15) ter drugega odstavka 292. člena v povezavi z 212. členom Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 96/12 in 39/13) Agencija za zavarovalni nadzor izdaja

S K L E P
o letnem poročilu in trimesečnih računovodskih izkazih zavarovalnic

I. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

(1)

Ta sklep določa vrste in sheme računovodskih ter konsolidiranih računovodskih izkazov zavarovalnic in pozavarovalnic (v nadaljnjem besedilu: zavarovalnica), podrobnejšo vsebino letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila zavarovalnic ter način in roke poročanja.

(2)

Ta sklep določa tudi vrste in sheme trimesečnih računovodskih izkazov ter način in roke poročanja.

(3)

Določila tega sklepa se na podlagi petega in šestega odstavka 580. člena Zakona o zavarovalništvu (Uradni list RS, št. 93/15, v nadaljnjem besedilu: ZZavar-1) uporabljajo tudi za pokojninske družbe.

(4)

Določila tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za zavarovalne in pozavarovalne pool-e in za Slovensko zavarovalno združenje, GIZ v delu, ki se nanaša na poslovanje škodnega sklada in odškodninskega urada.

2. člen

(1)

Letno oziroma konsolidirano letno poročilo zavarovalnice obsega računovodsko poročilo in poslovno poročilo. Vsebuje podatke in pojasnila v obsegu, ki je predpisan z zakonom, ki ureja poslovanje gospodarskih družb, z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja, določenimi z Uredbo (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 19. julija 2002 o uporabi mednarodnih računovodskih standardov (UL L št. 243 z dne 11. septembra 2002, str. 609) ter Uredbo Komisije (ES) št. 1126/2008 z dne 3. novembra 2008 o sprejetju nekaterih mednarodnih računovodskih standardov v skladu z Uredbo (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta (UL L št. 320 z dne 29. novembra 2008, str. 1), s spremembami (v nadaljnjem besedilu: mednarodni standardi računovodskega poročanja) in tem sklepom.

(2)

V uvodna poglavja revidiranega letnega oziroma konsolidiranega letnega poročila zavarovalnica vključi izjavo o upravljanju družbe. (2) Letno poročilo oziroma konsolidirano letno poročilo zavarovalnice s podpisom potrdijo vsi člani uprave oziroma upravnega odbora.

II. RAČUNOVODSKO POROČILO

3. člen

Računovodsko poročilo obsega računovodske izkaze in pojasnila k računovodskim izkazom.

1. Vrste in sheme računovodskih izkazov

4. člen

(1)

Letne računovodske izkaze zavarovalnic, ki so vključeni v letno računovodsko poročilo, sestavljajo:

1.

1. bilanca stanja,

1.

2. izkaz poslovnega izida,

1.

3. izkaz vseobsegajočega donosa,

1.

4. izkaz denarnih tokov,

1.

5. izkaz sprememb lastniškega kapitala.

(2)

Zavarovalnice letne računovodske izkaze izdelajo po shemah iz Priloge 1, ki je sestavni del tega sklepa (v nadaljnjem besedilu: Priloga 1).

(3)

Zavarovalnice po stanju na zadnji dan obdobij, navedenih v nadaljevanju, sestavljajo računovodske izkaze, ki jih predložijo Agenciji za zavarovalni nadzor (v nadaljnjem besedilu: trimesečni računovodski izkazi), in sicer od 1. januarja do 31. marca, od 1. januarja do 30. junija, od 1. januarja do 30. septembra in od 1. januarja do 31. decembra.

(4)

Trimesečni računovodski izkazi obsegajo:

1.

bilanco stanja,

ki jih zavarovalnice izdelajo po shemi 1.1. Bilanca stanja iz Priloge 1 ter

2.

izkaz poslovnega izida in

3.

izkaz vseobsegajočega donosa,

ki jih zavarovalnice izdelajo po predpisani shemi 2.1. iz Priloge 2, ki je priloga in sestavni del tega sklepa (v nadaljnjem besedilu: Priloga 2).

(5)

Zavarovalnice k revidiranemu letnemu poročilu zavarovalnice priložijo tudi predlog uporabe bilančnega dobička oziroma obravnavanja bilančne izgube, kot samostojen dokument.

2. Sestavljanje računovodskih izkazov

2.1. Sestavljanje računovodskih izkazov

5. člen

(splošne določbe)

(1)

V računovodskih izkazih se v stolpce za zneske predhodnega leta vnašajo podatki iz revidiranih računovodskih izkazov. Denarni zneski se v računovodskih izkazih izkazujejo zaokroženi na en euro.

(2)

Kadar zavarovalnica uporabi računovodsko usmeritev za nazaj, oziroma preračuna ali prerazvrsti posamezne postavke v računovodskih izkazih, ustrezno prilagodi tudi zneske prejšnjega leta oziroma zgodnejših let na način, da so primerljivi z zneski obravnavanega obdobja. V tem primeru za stolpcem prejšnjega leta oziroma zgodnejšega leta doda tudi stolpec za začetek prvega primerjalnega obdobja, na katerega se zadevna sprememba nanaša in v pojasnilih k izkazu doda ustrezno obrazložitev.

(3)

Zavarovalnica v računovodskih izkazih prikaže dodatno vrstično postavko, naslov in vmesen seštevek, če je takšna predstavitev koristna za razumevanje računovodskih izkazov.

(4)

Zavarovalnica lahko v računovodskih izkazih za stolpcem »znesek prejšnjega leta« doda stolpce za zgodnejša poslovna leta in v pojasnilih k računovodskim izkazom tudi pojasnila za ta primerjalna obdobja.

(5)

Zavarovalnica se mora pri pomembnejših postavkah v bilanci stanja, izkazu poslovnega izida, izkazu vseobsegajočega donosa, izkazu denarnih tokov ter izkazu sprememb lastniškega kapitala sklicevati na ustrezno informacijo v pojasnilih.

(6)

Zavarovalnici v računovodskih izkazih ni potrebno prikazati postavk, katerih znesek je enak nič, razen če je to potrebno zaradi primerjave z zneskom teh postavk v prejšnjem poslovnem letu.

(7)

Za sestavljanje izkazov po tem sklepu se za premoženjska zavarovanja štejejo zavarovanja iz 1. točke četrtega odstavka 7. člena ZZavar-1, za življenjska zavarovanja pa zavarovanja iz 2. točke četrtega odstavka 7. člena ZZavar-1.

6. člen

(statusne spremembe)

Zavarovalnica v primeru združitve ali delitve sestavi bilanco stanja in izkaz celotnega vseobsegajočega donosa po stanju na dan pred vpisom združitve oziroma delitve v sodni register. Zavarovalnica predloži računovodska izkaza Agenciji za zavarovalni nadzor najpozneje v roku dveh mesecev po vpisu združitve oziroma delitve v sodni register.

2.2. Sestavljanje letnih računovodskih izkazov

7. člen

(bilanca stanja)

(1)

Zavarovalnica sestavi bilanco stanja na podlagi podatkov iz knjigovodskega stanja računov, predpisanih s kontnim okvirom za zavarovalnice.

(2)

Postavke v bilanci stanja se izkazujejo ločeno za premoženjska, življenjska in dopolnilna zdravstvena zavarovanja ter skupno za zavarovalnico kot celoto.

(3)

Znotraj razdelitve, navedene v drugem odstavku tega člena, se ločeno prikažejo podatki tekočega in predhodnega poslovnega leta.

8. člen

(izkaz poslovnega izida)

(1)

Zavarovalnica sestavi izkaz poslovnega izida na podlagi knjigovodskih podatkov o prihodkih in odhodkih v obdobju, za katerega se sestavljajo računovodski izkazi.

(2)

Postavke v izkazu poslovnega izida se izkazujejo ločeno za premoženjska, življenjska in dopolnilna zdravstvena zavarovanja ter skupno za zavarovalnico kot celoto.

(3)

Znotraj razdelitve, navedene v drugem odstavku tega člena, se ločeno prikažejo podatki tekočega in predhodnega poslovnega leta.

9. člen

(izkaz vseobsegajočega donosa)

(1)

V izkazu vseobsegajočega donosa zavarovalnica prikaže čisti dobiček ali izgubo obdobja ter postavke drugega vseobsegajočega donosa v obdobju, ki morajo biti ločene na:

a)

postavke, ki pozneje ne bodo prerazvrščene v poslovni izid in

b)

postavke, ki bodo pozneje lahko prerazvrščene v poslovni izid.

(2)

Zavarovalnica sestavi izkaz vseobsegajočega donosa ločeno za premoženjska, življenjska in dopolnilna zdravstvena zavarovanja ter skupno za zavarovalnico kot celoto.

(3)

Znotraj razdelitve, navedene v drugem odstavku tega člena, se ločeno prikažejo podatki tekočega poslovnega leta in podatki predhodnega poslovnega leta.

10. člen

(izkaz denarnih tokov)

(1)

Zavarovalnica sestavi izkaz denarnih tokov po posredni metodi.

(2)

Izkaz denarnih tokov je računovodski izkaz, v katerem so prikazane spremembe stanja denarnih sredstev in njihovih ustreznikov za poslovno leto ali medletna obdobja, za katera se sestavlja.

(3)

Podatki v izkazu denarnih tokov se zaradi primerjave prikazujejo v dveh stolpcih, pri čemer se v prvem stolpcu izkažejo uresničeni podatki v obravnavanem poslovnem letu obdobju, v drugem stolpcu pa uresničeni podatki v prejšnjem poslovnem obdobju.

11. člen

(izkaz sprememb lastniškega kapitala)

Zavarovalnica sestavi izkaz sprememb lastniškega kapitala za predhodno in tekoče poslovno leto v obliki sestavljene razpredelnice, v katero vnese stanja posameznih sestavin kapitala predhodnega poslovnega leta, zneske sprememb posameznih sestavin kapitala v poslovnem letu, vključno z uporabo čistega dobička in pokrivanjem izgube v poslovnem letu ter stanja posameznih sestavin kapitala na koncu poslovnega leta.

2.3. Sestavljanje trimesečnih računovodskih izkazov

12. člen

(bilanca stanja)