Navodilo o prehodu na mednarodne standarde...

2975. Navodilo o prehodu na mednarodne standarde računovodskega poročanja

Na podlagi 47. člena Sklepa o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 64/05) in Sklepa o začetku uporabe mednarodnih standardov računovodskega poročanja (Uradni list RS, št. 15/05) ter na podlagi tretjega odstavka 29. člena Zakona o Banki Slovenije (Uradni list RS, št. 58/02 in 85/02) izdaja guverner Banke Slovenije

N A V O D I L O o prehodu na mednarodne standarde računovodskega poročanja

I. NAMEN NAVODILA

1.

Namen tega navodila je predpisati način prehoda iz poročanja v skladu s Slovenskimi računovodskimi standardi (v nadaljevanju: SRS) na poročanje v skladu z Mednarodnimi standardi računovodskega poročanja (v nadaljevanju: MSRP), prevzetimi za uporabo v Evropski uniji. Navodilo povzema zahteve MSRP 1 – Prvi prehod na MSRP. V skladu z MSRP 1 veljajo določila prvega prehoda le za banke, ki v letu 2005 niso poročale v skladu z MSRP.

Banke, ki so v letu 2005 poročale v skladu z MSRP, nadaljujejo poročanje v skladu z MSRP in ne uporabljajo določil MSRP 1.

Banke, ki niso poročale v skladu z MSRP, vendar so vključene v skupinske računovodske izkaze banke, ki poroča v skladu z MSRP, lahko preidejo na MSRP v svojih ločenih računovodskih izkazih po knjigovodskih vrednostih, ki so jih poročale za potrebe uskupinjevanja, ali v skladu s pravili prvega prehoda. Slednje velja tudi za same banke, ki so v letu 2005 poročale le konsolidirane računovodske izkaze v skladu z MSRP.

II. OPREDELITVE

2.

Dan prehoda za potrebe primerjalnih podatkov je začetek primerjalnega obdobja, za katero banka pripravi primerjalne podatke v skladu z MSRP v njenih prvih računovodskih izkazih v skladu z MSRP. V primeru, da banka prvič poroča v skladu z MSRP za leto 2006, je dan prehoda za primerjalne podatke te banke 1. januar 2005.

3.

Prvi računovodski izkazi v skladu z MSRP so prvi letni računovodski izkazi, v katerih banka uporabi MSRP z izrecno izjavo brez pridržkov o skladnosti z MSRP.

4.

Banka, ki prvič uporablja MSRP, je banka, ki predstavi svoje prve računovodske izkaze v skladu z MSRP.

5.

MSRP predstavljajo standarde in pojasnila, sprejete od Upravnega odbora za Mednarodne računovodske standarde (UOMRS), prevzete za uporabo v Evropski uniji, in vključujejo:

-

Mednarodne standarde računovodskega poročanja,

-

Mednarodne računovodske standarde in

-

Pojasnila MSRP in MRS, sprejeta s strani UOMRS.

6.

Otvoritvena bilanca stanja za potrebe preračuna primerjalnih podatkov in poročanja v skladu z MSRP je bilanca stanja banke (objavljena ali neobjavljena) na dan prehoda.

7.

Predpostavljena nabavna vrednost (deemed cost) je nadomestek za nabavno vrednost ali nabavno vrednost, zmanjšano za amortizacijo in oslabitve na določen dan. Naknadna amortizacija predpostavlja, da je banka pripoznala sredstvo na določen dan in da je predpostavljena nabavna vrednost enaka nabavni vrednosti.

III. KLJUČNE ZAHTEVE MSRP 1

8.

Banka uporabi MSRP 1 pri prvem prehodu na MSRP, to je takrat, ko banka z izrecno izjavo brez pridržkov potrdi skladnost računovodskih izkazov z MSRP. MSRP 1 zahteva, da banka:

-

pripravi otvoritveno bilanco stanja v skladu z MSRP na dan prehoda,

-

izbere računovodske usmeritve v skladu z MSRP ter jih uporabi z nekaj izjemami v vseh razdobjih, prikazanih v prvih računovodskih izkazih v skladu z MSRP,

-

razmisli, ali bo uporabila katero od prostovoljnih izjem računovodskega obravnavanja preteklih dogodkov,

-

uporabi obvezne izjeme računovodskega obravnavanja preteklih dogodkov pri prvem prehodu,

-

razkrije učinke prehoda na MSRP v letnem poročilu.

IV. MOŽNE IZJEME PRI PRVEM PREHODU

9.

MSRP 1 dovoljuje omejene izjeme od zahteve po uporabi veljavnih MSRP na transakcije in dogodke, ki so se zgodile v preteklosti. Te izjeme se nanašajo na področja, kjer je verjetno, da bi bili stroški striktne uporabe MSRP večji od koristi za uporabnike.

Izjeme se nanašajo na:

-

poslovne združitve,

-

uporabe poštene vrednosti ali prevrednotene vrednosti kot predpostavljene nabavne vrednosti,

-

zaslužke zaposlencev,

-

nabrane prevrednotovalne razlike,

-

sestavljene finančne instrumente,

-

sredstva in obveznosti (dolgovi) odvisnih družb, pridruženih družb in skupaj obvladovanih družb,

-

razvrstitev predhodno pripoznanih finančnih instrumentov,

-

plačila na osnovi lastnih delnic,