Nalaganje dokumenta...
Sklep o najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila
OBJAVLJENO V: Uradni list RS 26-1073/2006, stran 2768 DATUM OBJAVE: 10.3.2006
RS 26-1073/2006
1073. Sklep o najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila
Na podlagi 121. in 122. člena Zakona o bančništvu (Uradni list RS, št. 7/99, 59/01, 55/03 in 42/04) ter na podlagi prvega odstavka 31. člena Zakona o Banki Slovenije (Uradni list RS, št. 58/02 in 85/02) izdaja Svet Banke Slovenije
S K L E P
o najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila
I. SPLOŠNE DOLOČBE
1.
Revizijski pregled poslovanja bank in hranilnic (v nadaljevanju: bank) obsega revidiranje letnega poročila, sestavljenega v skladu s Sklepom o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 64/05), ter izdelavo dodatka, določenega s tem sklepom.
2.
Revizijski pregled poslovanja bank se opravi v skladu z zakonom, ki ureja revidiranje, revizijskimi standardi in načeli, predpisi Banke Slovenije ter drugimi zakoni, predpisi in stališči Slovenskega inštituta za revizijo.
3.
Revizorjevo poročilo o revizijskem pregledu poslovanja bank vsebuje revidirano letno poročilo in dodatek po tem sklepu.
Pooblaščeni revizor (v nadaljevanju: revizor) je dolžan predložiti Banki Slovenije dodatek po tem sklepu najpozneje v petih mesecih po izteku poslovnega leta.
Banka mora Banki Slovenije predložiti revidirano letno poročilo v roku osmih dni po prejemu revizorjevega poročila oziroma najpozneje v petih mesecih po izteku poslovnega leta.
4.
Če banka sprejme predlagane popravke revizorja v računovodskih izkazih, jih mora knjižiti najpozneje do izdelave mesečnega poročila o knjigovodskem stanju računov banke za 30. junij tekočega leta.
5.
Banka je dolžna v dnevnem tisku oziroma strokovnem finančnem tisku, ki izhaja najmanj enkrat tedensko, objaviti povzetek revidiranega letnega poročila z mnenji revizorja na računovodske izkaze v obliki shem, predpisanih s Sklepom o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank in hranilnic ter posebnim mnenjem revizorja za potrebe obveščanja javnosti o poslovanju z vrednostnimi papirji. Banka mora posredovati Banki Slovenije kopijo objave povzetka revidiranega letnega poročila z mnenji revizorja najpozneje v petih delovnih dneh po objavi.
6.
Dodatek revizorjevega poročila iz 3. točke tega sklepa mora podpisati pooblaščeni revizor.
7.
Če se revizijski pregled poslovanja banke opravi za obdobje, ki je krajše od poslovnega leta, se določila tega sklepa uporabijo smiselno.
8.
Če revizijski pregled ni opravljen v skladu s tem sklepom oziroma dodatek ni izdelan v skladu s tem sklepom, Banka Slovenije zavrne poročilo in zahteva, da revizijski pregled opravi drug pooblaščeni revizor na stroške banke.
9.
Kadar se ta sklep sklicuje na določbe Sklepa o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 64/05) in Sklepa o ocenjevanju izgub iz kreditnega tveganja bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 67/05 in 97/05), se te uporabljajo v vsakokrat veljavnem besedilu.
II. VSEBINA DODATKA
10.
Revizorjevo poročilo mora v okviru dodatka vsebovati:
-
obseg dovoljenja, vrsto bančnih in drugih finančnih storitev in pomen posameznih storitev v celotnem obsegu poslovanja,
-
število in predmet opravljenih pregledov centralne banke in drugih pristojnih institucij ter navedbo institucij, ki so v preteklosti opravljale preglede oziroma revidiranje ter
-
izjavo revizorja, da je pregledal poslovno poročilo in preveril, ali je njegova vsebina v skladu z drugimi sestavinami letnega poročila.
11.
Dodatek mora vsebovati računovodske izkaze banke v obliki predpisanih kratkih shem:
11.1.1
Kratka shema bilance stanja na dan......:
v tisoč SIT +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | | | | | | | | | +----+-------+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ |Zap.| Oznaka| VSEBINA | Poslovno |Predlagani| Poslovno | Prejšnje | |št. | bil. | | leto pred | popravki | leto po | leto po | | | post. | |revidiranjem| revizorja|revidiranju|revidiranju| | | | | | | | | +----+-------+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | | | | | | | | | |1 |A.|1. | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ |2 |A.|2. | | | | | | | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ |itd.| |itd.| | | | | | | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | | |itd.| | | | | | | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | | | |SKUPAJ | | | | | | | | |SREDSTVA | | | | | | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ |itd.|P.|1. | | | | | | | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | |P.|2. | | | | | | | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | | |itd.| | | | | | | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | | |itd.| | | | | | | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | | | |SKUPAJ | | | | | | | | |OBVEZNOSTI IN| | | | | | | | |KAPITAL | | | | | | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+ | | | |ZUNAJBILANČNE| | | | | | | | |OBVEZNOSTI | | | | | | | | | | | | | | +----+--+----+-------------+------------+----------+-----------+-----------+
11.1.2
Prikaz in obrazložitev revizorjevih popravkov v bilanci stanja na dan......:
v tisoč SIT +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+ |Zap.| | | POPRAVKI | Poslovno leto | Predlagani | Poslovno leto | |št. | | | REVIZORJA V | pred | popravki |po revidiranju | | | | |BILANCI STANJA | revidiranjem | revizorja | | | | | | | | | | +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+ | | 1 | | 2 | 3 | 4 | 5 | | | | | | | | | +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+ | | | | | | | | +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+ |1 |A. | | | | | | | | | | | | | | +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+ | |rč.| | | | | | | | | | | | | | +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+ | |rč.| | | | | | | | | | | | | | +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+ | | | | | | | | +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+ |2 |A | | | | | | | | | | | | | | +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+ | |rč.| | | | | | | | | | | | | | +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+ | |rč.| | | | | | | | | | | | | | +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+ | |itd| | | | | | | | | | | | | | +----+---+-+---------------+----------------+--------------+---------------+
Revizor mora obvezno obrazložiti popravke posameznih postavk bilance stanja na nivoju tri- ali štirimestnih računov, kakor so predpisani v kontnem okviru za banke in hranilnice.
11.2.1
Kratka shema izkaza poslovnega izida v obdobju od...... do......:
v tisoč SIT +----+----------------+-------------+------------+------------+------------+ |Zap.| VSEBINA |Poslovno leto| Predlagani | Poslovno | Prejšnje | |št. | | pred | popravki | leto po | leto po | | | | revidiranjem| revizorja |revidiranju |revidiranju | | | | | | | | +----+----------------+-------------+------------+------------+------------+ | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | | | | | | | +----+----------------+-------------+------------+------------+------------+ |1 |Prihodki iz | | | | | | |obresti | | | | | | | | | | | | +----+----------------+-------------+------------+------------+------------+ |2 |Odhodki za | | | | | | |obresti | | | | | | | | | | | | +----+----------------+-------------+------------+------------+------------+ |3 |Čiste obresti | | | | | | | | | | | | +----+----------------+-------------+------------+------------+------------+ | | | | | | | +----+----------------+-------------+------------+------------+------------+ |itd.|itd. | | | | | | | | | | | | +----+----------------+-------------+------------+------------+------------+ | | | | | | | +----+----------------+-------------+------------+------------+------------+ | | | | | | | +----+----------------+-------------+------------+------------+------------+ |27 |ČISTI | | | | | | |DOBIČEK/IZGUBA | | | | | | |POSLOVNEGA LETA | | | | | | | | | | | | +----+----------------+-------------+------------+------------+------------+
11.2.2
Prikaz in obrazložitev popravkov revizorja v izkazu poslovnega izida v obdobju...:
+-----+------------------+-----------------+---------------+---------------+ |Zap. |POPRAVKI REVIZORJA| Poslovno leto | Predlagani | Poslovno leto | |št. | V IZKAZU | pred | popravki |po revidiranju | | | POSLOVNEGA IZIDA | revidiranjem | revizorja | | | | | | | | +-----+------------------+-----------------+---------------+---------------+ | | 1 | 2 | 3 | 4 | | | | | | | +-----+------------------+-----------------+---------------+---------------+ |1 | | | | | | | | | | | +-----+---------+----+---+-----------------+---------------+---------------+ | |rč. | | | | | | | | | | | | | | +-----+---------+----+---+-----------------+---------------+---------------+ | |rč. | | | | | | | | | | | | | | +-----+------------------+-----------------+---------------+---------------+ |2 | | | | | | | | | | | +-----+---------+----+---+-----------------+---------------+---------------+ | |rč. | | | | | | | | | | | | | | +-----+---------+----+---+-----------------+---------------+---------------+ | |rč. | | | | | | | | | | | | | | +-----+------------------+-----------------+---------------+---------------+ |itd. | | | | | | | | | | | +-----+---------+----+---+-----------------+---------------+---------------+ | |itd | | | | | | | | | | | | | | +-----+---------+----+---+-----------------+---------------+---------------+
Revizor mora obvezno obrazložiti popravke posameznih postavk izkaza poslovnega izida na nivoju tri- ali štirimestnih računov, kakor so predpisani v kontnem okviru za banke in hranilnice.
12.
Dodatek mora vsebovati stanje izpostavljenosti do Banke Slovenije in države s pojasnili v obliki:
v tisoč SIT +-------------------------------------------------+-----------+------------+ |Izpostavljenost do: | Poslovno | Prejšnje | | | leto | leto | | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ |1. Banka Slovenije | (skupaj) | (skupaj) | | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ |2. Republika Slovenije | (skupaj) | (skupaj) | | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ | 2.1. obveznice po vrstah | | | | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ | 2.2. drugi vrednostni papirji po vrstah (npr. | | | |zakl. menice itd.) | | | | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ | 2.3. krediti | | | | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ | 2.4. naložbe z garancijo RS po vrstah (npr. | | | |slov. železarne itd.) | | | | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ | 2.5. drugo | | | | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ |3. Skupna izpostavljenost do BS in države | (skupaj) | (skupaj) | | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ |4. Delež v bilančni vsoti (v %) | | | | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+ |5. Zunajbilančne postavke, pokrite z zavarovanjem| | | |pri BS in RS | | | | | | | +-------------------------------------------------+-----------+------------+
13.
Dodatek mora vsebovati informacijo o bruto odpisih finančnih sredstev (zato znesek odpisa vključuje že izvedene oslabitve in odpis) in o prejetih plačilih iz odpisanih finančnih sredstev v obravnavanem poslovnem letu po tistih postavkah bilance stanja, po katerih so bili opravljeni materialno pomembni odpisi in naknadno prejeta plačila.
14.
Dodatek mora vsebovati pregled sprememb stanj finančnih sredstev, razpoložljivih za prodajo (RZP), ločeno po vrstah finančnih sredstev z ustreznimi pojasnili v obliki:
v tisoč SIT +------------------+----------------------+------------+-------+-----------+ | | Delnice in deleži | Dolžniški |Krediti| Skupaj | | | | vrednostni | | finančna | +------------------+----------+-----------+ papirji | | sredstva | | |Po pošteni|Po nabavni | | | RZP | | |vrednosti | vrednosti | | | | | | | | | | | +------------------+----------+-----------+------------+-------+-----------+ |STANJE 1. | | | | | | |januarja | | | | | | | | | | | | | +------------------+----------+-----------+------------+-------+-----------+ |Pripoznanje novih | | | | | | |finančnih | | | | | | |sredstev | | | | | | | | | | | | | +------------------+----------+-----------+------------+-------+-----------+ |Obresti | | | | | | | | | | | | | +------------------+----------+-----------+------------+-------+-----------+ |Neto pripisane | | | | | | |tečajne razlike | | | | | | | | | | | | | +------------------+----------+-----------+------------+-------+-----------+ |Neto | | | | | | |prevrednotenja | | | | | | |prek kapitala | | | | | | | | | | | | | +------------------+----------+-----------+------------+-------+-----------+ |Neto oslabitve | | | | | | |prek poslovnega | | | | | | |izida | | | | | | | | | | | | | +------------------+----------+-----------+------------+-------+-----------+ |Neto odpisi | | | | | | | | | | | | | +------------------+----------+-----------+------------+-------+-----------+ |Odprava | | | | | | |pripoznanja | | | | | | |finančnih | | | | | | |sredstev | | | | | | | | | | | | | +------------------+----------+-----------+------------+-------+-----------+ |Drugo* | | | | | | | | | | | | | +------------------+----------+-----------+------------+-------+-----------+ |STANJE 31. | | | | | | |decembra | | | | | | | | | | | | | +------------------+----------+-----------+------------+-------+-----------+* Pojasniti.
15
Dodatek mora vsebovati stanje tveganih zunajbilančnih obveznosti (od B.1 do B.4 iz metodologije za sestavitev bilance stanja) na dan ... z ustreznimi pojasnili v obliki:
v tisoč SIT +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ | |VRSTA | Poslovno leto | Predlagani |Poslovno leto| Prejšnje | | |ZUNAJBILANČNIH | pred | popravki | po | leto po | | |OBVEZNOSTI | revidiranjem | revizorja | revidiranju |revidiranju | | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ |1|Finančne | | | | | | |garancije | | | | | | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ |2|Storitvene | | | | | | |garancije | | | | | | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ |3|Nepokriti | | | | | | |akreditivi | | | | | | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ |4|Avalirane in | | | | | | |akceptirane | | | | | | |menice | | | | | | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ |5|Prevzete | | | | | | |nepreklicne | | | | | | |obveznosti* | | | | | | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ |6|Izvedeni | | | | | | |finančni | | | | | | |instrumenti | | | | | | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ |7|Drugo | | | | | | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+ |8|SKUPAJ | | | | | | | | | | | | +-+----------------+---------------+------------+-------------+------------+*Vključno z neizkoriščenimi okvirnimi krediti vseh komitentov (tudi prebivalstva).
16.
Dodatek mora vsebovati stanje izvedenih finančnih instrumentov iz bilance stanja in iz zunajbilance po vrstah (terminske pogodbe, terminski posli, opcije, zamenjave idr.) in po namenu v obliki:
16.1.
Izvedeni finančni instrumenti za trgovanje na dan..:
v tisoč SIT +----------------+------------------+-----------------------+--------------+ | Vrsta tveganja | Vrsta izvedenega |Knjigovodska vrednost v| Znesek v | | | finančnega | bilanci stanja | zunajbilanci | | | instrumenta* | | | | | +----------+------------+--------------+ | | | Sredstva | Obveznosti | | | | | | | | +----------------+------------------+----------+------------+--------------+ |Tveganje | | | | | |spremembe | | | | | |obrestne mere | | | | | | | | | | | +----------------+------------------+----------+------------+--------------+ |Tveganje | | | | | |spremembe cene | | | | | |delnic in | | | | | |deležev | | | | | | | | | | | +----------------+------------------+----------+------------+--------------+ |Valutno | | | | | |tveganje | | | | | | | | | | | +----------------+------------------+----------+------------+--------------+ |Kreditno | | | | | |tveganje | | | | | | | | | | | +----------------+------------------+----------+------------+--------------+ |Tveganje | | | | | |spremembe cene | | | | | |blaga | | | | | | | | | | | +----------------+------------------+----------+------------+--------------+ |Drugo | | | | | | | | | | | +----------------+------------------+----------+------------+--------------+ |Skupaj | | | | | | | | | | | +----------------+------------------+----------+------------+--------------+* Pojasniti po posameznih vrstah izvedenih finančnih instrumentov (terminske pogodbe, terminski posli, opcije, zamenjave idr.).
16.2.
Izvedeni finančni instrumenti za varovanje na dan..:
Izvedeni finančni instrumenti za varovanje na dan...
* Pojasniti po posameznih vrstah izvedenih finančnih instrumentov (terminske pogodbe, terminski posli, opcije, zamenjave idr.).
17.
Dodatek mora vsebovati podrobnejši opis drugih finančnih storitev, ki jih banka opravlja, s posebnim poudarkom na skladnosti z zakoni in podzakonskimi predpisi, ki urejajo posamezne od njih, mnenjem revizorja o obvladovanju tveganj iz tega naslova in dohodkovnim učinkom posameznih storitev v celotnem obsegu poslovanja. Posebej se navedejo tiste finančne storitve, ki jih banka v revidiranem obdobju ni opravljala, ima pa dovoljenje za opravljanje teh storitev.