Sklep o obsegu in vsebini revizijskega pregleda in...

5290. Sklep o obsegu in vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila borznoposredniške družbe

Na podlagi prvega odstavka 196. člena Zakona o trgu finančnih instrumentov (Uradni list RS, št. 67/07) v zvezi z drugim odstavkom 204. člena v povezavi s prvim odstavkom 211. člena Zakona o bančništvu (Uradni list RS, št. 131/06) Agencije za trg vrednostnih papirjev izdaja

S K L E P
o obsegu in vsebini revizijskega pregleda in revizorjevega poročila borznoposredniške družbe

1. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

(vsebina sklepa)

(1)

Ta sklep določa obseg in vsebino revizijskega pregleda letnega poročila borznoposredniške družbe (v nadaljevanju BPD) ter revizorjevega poročila.

(2)

Določbe tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za podružnice BPD tretjih držav.

(3)

Kadar se ta sklep sklicuje na določbe drugih predpisov, se te določbe uporabljajo v njihovem vsakokrat veljavnem besedilu.

(4)

V primeru, da se revizijski pregled poslovanja BPD opravi za obdobje, ki je krajše od koledarskega leta, se določila tega sklepa uporabijo smiselno.

2. OBSEG IN VSEBINA REVIZIJSKEGA PREGLEDA LETNEGA POROČILA BPD

2. člen

(skladnost s pravnimi akti)

Revizijski pregled BPD se opravi v skladu z Zakonom o gospodarskih družbah, Zakonom o revidiranju, Mednarodnimi revizijskimi standardi in načeli, stališči Slovenskega inštituta za revizijo ter ob upoštevanju ZTFI in njegovih podzakonskih aktov, ki se nanašajo na poslovanje BPD ter drugimi zakoni in predpisi.

3. člen

(obseg revizijskega pregleda)

Revizijski pregled BPD obsega revidiranje letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila ter prilog k računovodskim izkazom, ki so njegov sestavni del, ob upoštevanju določb sklepa o poslovnih knjigah in letnih poročilih BPD.

4. člen

(vsebina revizijskega pregleda)

V okviru revizijskega pregleda iz drugega člena mora revizor presoditi in si izoblikovati mnenje glede računovodskega ter poslovnega poročila. Revizor mora zlasti pregledati:

(a)

ali so računovodski izkazi in pojasnila v prilogah k računovodskim izkazom vsebinsko popolni ter odražajo resničen in pošten prikaz finančnega položaja BPD,

(b)

ali je poslovno poročilo vsebinsko usklajeno z računovodskim poročilom.

3. REVIZORJEVO POROČILO

3.1. Splošno

5. člen

(opredelitev)

Revizor izdela:

(1)

Revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih in

(2)

Revizorjevo poročilo o revizijskih poslih za posebne namene, ki vključuje vsebine glede razkritj, kvalitete informacijskega sistema in pravil o upravljanju s tveganji.

6. člen

(revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih)

(1)

Revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih je izdelano v skladu z Zakonom o revidiranju, Mednarodnimi revizijskimi standardi in vključuje vsebine iz drugega odstavka 57. člena ZGD-1.

(2)

Revizorjevo poročilo iz prvega odstavka tega člena mora BPD objaviti na svojih javnih spletnih straneh v petnajstih dneh po prejemu s strani revizorja.

7. člen

(dodatna pravila o revizijskem pregledu in revizorjevo poročilo o revizijskih poslih za posebne namene)

(1)

Revizorjevo poročilo o revizijskih poslih za posebne namene izdela revizor na osnovi revidiranja in pregleda:

1)

razkritij, ki jih BPD izdela kot dodatek k letnemu poročilu v skladu s 7. členom sklepa o razkritjih,

2)

kvalitete informacijskega sistema in

3)

izpolnjevanja pravil o upravljanju s tveganji.

(2)

Revizorjevo mnenje v revizorjevem poročilu iz prvega odstavka tega člena ne more biti pozitivno, če je katero od posamičnih mnenj negativno ali s pridržkom.

(3)

Revizorjevo poročilo iz prvega odstavka tega člena mora BPD objaviti na svojih javnih spletnih straneh v petnajstih dneh po prejemu s strani revizorja.

3.2. Revizijski pregled razkritij

8. člen

(splošno)

(1)

Revizor opravi revizijski pregled razkritij BPD iz 1. točke prvega odstavka 7. člena tega sklepa ob upoštevanju določb sklepa o razkritjih.

(2)

V okviru revizijskega pregleda iz prvega odstavka tega člena mora revizor presoditi in si izoblikovati mnenje glede ustreznosti:

(a)

meril za opredelitev bistvenih in zaupnih informacij ter poslovne skrivnosti,

(b)

meril za opustitev razkritij,

(c)

meril za pogostost razkritij in

(d)

obsega in vsebine razkritij informacij.

(3)

Revizor mora v okviru revizijskega pregleda preveriti tudi vsebinsko skladnost razkritij iz drugega odstavka tega člena z letnim poročilom.

9. člen

(obseg in vsebina pregleda)

(1)

Revizor mora v zvezi s 1. točko prvega odstavka 7. člena zlasti pregledati:

(a)

ali ima BPD izdelano in sprejeto politiko za izpolnjevanje zahtev glede razkritij,

(b)

ali BPD razkriva vse informacije, ki so predpisane v sklepu o razkritjih,

(c)

ali so vse informacije, ki jih BPD razkriva, pravilne in popolne,

(d)

ali BPD objavlja ta razkritja vsaj enkrat letno,

(e)

ali BPD v skladu s svojimi politikami o razkritjih določene informacije razkriva pogosteje kot enkrat letno in presoditi primernost teh informacij.

(2)

V pismu poslovodstvu o pregledu razkritij BPD mora biti podana ocena skupaj z ugotovitvami ter priporočili po zgoraj navedenih področjih.

3.3 Revizijski pregled kvalitete informacijskega sistema

10. člen

(splošno)

(1)

V okviru revizijskega pregleda kvalitete informacijskega sistema iz 2. točke prvega odstavka 7. člena tega sklepa mora revizor presoditi ter si izoblikovati mnenje glede:

(a)

ustreznosti informacijske podpore upravljanju s tveganji glede na kompleksnost posameznih poslovnih aktivnosti,

(b)

skladnosti delovanja informacijskega sistema s poslovnimi cilji in predpisi, ki urejajo informacijski sistem BPD,

(c)

učinkovitosti delovanja informacijskega sistema,

(d)

politik in organizacije varovanja in zaščite informacijskega sistema ter podatkov,

(e)

primernosti splošnih, sistemskih in drugih kontrol ter

(f)

tehnološki opremljenosti.

(2)

V pismu poslovodstvu o kvaliteti informacijskega sistema v BPD mora biti podana ocena skupaj z ugotovitvami ter priporočili po zgoraj navedenih področjih.

3.4 Revizijski pregled izpolnjevanja pravil o upravljanju s tveganji

11. člen

(splošno)

(1)

Revizor opravi revizijski pregled izpolnjevanja pravil o upravljanju s tveganji iz 3. točke prvega odstavka 7. člena tega sklepa.

(2)

V okviru revizijskega pregleda iz prvega odstavka tega člena mora revizor presoditi in si izoblikovati mnenje glede:

(a)

izpolnjevanja splošnih standardov upravljanja z naslednjimi tveganji:

-

kreditno tveganje,

-

tržna tveganja,

-

obrestno tveganje,