Podjetje, ki uporablja dokument Odloženi davek v zvezi s sredstvi in obveznostmi, ki izhajajo iz ene transakcije, na začetku prvega predstavljenega primerjalnega obdobja tudi:
(a)
pripozna odloženo terjatev za davek v obsegu, v katerem je verjetno, da bo na voljo obdavčljivi dobiček, v breme katerega bo mogoče uporabiti odbitno začasno razliko, in odloženo obveznost za davek za vse odbitne in obdavčljive začasne razlike, povezane s:
(i)
sredstvi, ki predstavljajo pravico do uporabe, in obveznostmi iz najema in
(ii)
obveznostmi za razgradnjo, obnovo in podobno ter ustreznimi zneski, pripoznanimi kot del nabavne vrednosti povezanega sredstva, ter
(b)
pripozna kumulativni učinek začetne uporabe sprememb kot prilagoditev začetnega stanja prenesenega čistega poslovnega izida (ali druge sestavine lastniškega kapitala, kot je ustrezno) na ta datum.