Odložena obveznost za davek se pripozna za vse obdavčljive začasne razlike, razen v obsegu, v katerem izhaja iz:
(a)
začetnega pripoznanja dobrega imena ali
(b)
začetnega pripoznanja sredstva ali obveznosti v transakciji, ki:
(i)
ni poslovna združitev;
(ii)
v času transakcije ne vpliva niti na računovodski dobiček niti na obdavčljivi dobiček (davčno izgubo) in
(iii)
v času transakcije ne povzroči enakih obdavčljivih in odbitnih začasnih razlik.