MEDNARODNI STANDARD RAČUNOVODSKEGA POROČANJA 3 (MSRP 3) - Poslovne združitve

Ko se združita dve vzajemni podjetji, je morda pošteno vrednost lastniškega kapitala ali deležev članov prevzetega podjetja (ali pošteno vrednost prevzetega podjetja) mogoče izmeriti bolj zanesljivo kot pošteno vrednost deležev članov, ki jih je prenesel prevzemnik. V takšnem primeru 33. člen zahteva, da prevzemnik določi znesek dobrega imena s pomočjo poštene vrednosti deležev v lastniškem kapitalu prevzetega podjetja na datum prevzema namesto poštene vrednosti deležev v lastniškem kapitalu prevzemnika, prenesenih kot nadomestilo, na datum prevzema. Poleg tega prevzemnik v združitvi vzajemnih podjetij pripozna čista sredstva prevzetega podjetja kot neposredni dodatek kapitalu ali lastniškemu kapitalu v svojem izkazu finančnega položaja, in ne kot dodatek prenesenemu čistemu poslovnemu izidu, kar je skladno z načinom, kako druge vrste podjetij uporabljajo prevzemno metodo.