Če poslovna združitev dejansko poravnava prej obstoječi odnos, prevzemnik pripozna dobiček ali izgubo, ki se meri na naslednji način:
(a)
za prej obstoječi nepogodbeni odnos (kot je tožba), po pošteni vrednosti;
(b)
za prej obstoječi pogodbeni odnos, po nižjem izmed (i) in (ii):
(i)
znesek, za katerega je pogodba za prevzemnika ugodna ali neugodna v primerjavi s pogoji trenutnih tržnih transakcij za iste ali podobne postavke. (Neugodna pogodba je pogodba, ki je neugodna glede na trenutne pogoje na trgu. Ni nujno kočljiva pogodba, pri kateri neizogibni stroški izpolnjevanja pogodbenih obvez presegajo gospodarske koristi, ki se pričakujejo od nje.);
(ii)
znesek navedenih določb o poravnavi v pogodbi na voljo nasprotni stranki, za katero je pogodba neugodna.
Če je (ii) nižji od (i), se razlika vključi kot del računovodenja poslovne združitve.
Znesek pripoznanega dobička ali izgube je lahko deloma odvisen od tega, ali je prevzemnik prej pripoznal povezano sredstvo ali obveznost, in zato se lahko izkazani dobiček ali izguba razlikuje od zneska, izračunanega z uporabo zgornjih zahtev.