Podjetje tega pojasnila ne uporablja za transakcije, kadar:
(a)
je upnik tudi neposredni ali posredni delničar in nastopa kot neposredni ali posredni obstoječi delničar;
(b)
upnika in podjetje obvladuje ista oseba ali osebe pred transakcijo in po njej, transakcija pa vključuje razdelitev kapitala, ki jo izvede podjetje, ali prispevek v podjetje;
(c)
pride do prenehanja finančne obveznosti z izdajo lastniških deležev v skladu s prvotnimi pogoji finančne obveznosti.