MEDNARODNI STANDARD RAČUNOVODSKEGA POROČANJA 10 (MSRP 10) - Konsolidirani računovodski izkazi

Kadar ima ena oseba materialne pravice do odstavitve in lahko brez razloga odstavi subjekt, ki sprejema odločitve, to samo po sebi zadostuje za ugotovitev, da je subjekt, ki sprejema odločitve, agent. Če ima takšne pravice več oseb (in nobena posamezna oseba brez soglasja drugih oseb ne more odstaviti subjekta, ki sprejema odločitve), te pravice same po sebi niso odločilne pri ugotavljanju, ali subjekt, ki sprejema odločitve, deluje predvsem v imenu in v korist drugih oseb. Poleg tega večje, kot je število oseb, ki morajo ukrepati skupaj pri uveljavljanju pravic do odstavitve subjekta, ki sprejema odločitve, in večja kot sta obseg drugih gospodarskih interesov subjekta, ki sprejema odločitve (tj. nadomestilo in drugi deleži), in spremenljivost, povezana z njimi, manjši pomen ima ta dejavnik.