S terjatvami in finančnimi naložbami so mišljene dolgoročne poslovne naložbe (dolgoročno vložena in združena sredstva, dani dolgoročni depoziti in varščine, naložbe v vrednostne papirje in dani dolgoročni krediti), terjatve iz poslovanja (dani predujmi, dani kratkoročni depoziti in varščine, terjatve do kupcev in druge kratkoročne terjatve iz poslovanja), kratkoročne finančne naložbe (kratkoročno vložena in združena sredstva in dani kratkoročni krediti) in druge razne kratkoročne terjatve.
S kratkoročnimi terjatvami in naložbami so mišljene tiste, ki dospevajo v enem letu in krajšem roku od dneva storitve dejanja, na podlagi katerega so nastale.
Z danimi krediti so mišljene terjatve, za katere je pogodbeni rok dospelosti tri ali več mesecev od dneva storitve dejanja, na podlagi katerega je terjatev nastala. Pravna oseba lahko s pogodbo oziroma samoupravnim sporazumom obravnava kot kredit tudi terjatve s krajšim rokom dospelosti.
Terjatve in finančne naložbe se ocenijo v višini nominalne vrednosti, ki izhaja iz ustrezne poslovne ali finančne transakcije. Popravek (zmanjšanje) vrednosti terjatev in finančnih naložb oziroma njihov odpis bremeni izredne odhodke, nepogodbeno povečanje vrednosti pa se knjiži v dobro izrednih prihodkov, če s tem zakonom ni določeno drugače.
Pripisovanje zneskov obračunane revalorizacije, obresti ali pripadajočega dela dobička v skladu z zakonom, samoupravnim sporazumom oziroma pogodbo se šteje za novo terjatev oziroma finančno naložbo, pa se na tej podlagi poveča vrednost ustrezne terjatve oziroma finančne naložbe.
Dospele terjatve iz zneskov iz drugega odstavka tega člena ter dospela odplačila za dolgoročne finančne naložbe se izključijo iz dolgoročnih finančnih naložb in prenesejo na druge kratkoročne terjatve najpozneje na dan letne bilance.
Znesek terjatev in finančnih naložb iz poslovnih razmerij v državi, ki niso bile realizirane v 60 dneh po dospelosti, in znesek terjatev in finančnih naložb iz poslovnih razmerij v tujini, ki niso bile realizirane v 60 dneh od roka, predpisanega za vnos deviz v Socialistično federativno republiko Jugoslavijo, se odpiše s popravkom vrednosti v celoti. Terjatve in finančne naložbe se lahko v celoti ali delno odpišejo tudi v krajših rokih po dospelosti, če obstajajo za to upravičeni razlogi v zvezi z možnostjo njihove realizacije.
Sedmi odstavek tega člena se ne nanaša na dospele neplačane terjatve bank do pravnih oseb iz kreditov, ki jih je banka poravnala do tujine in za katere se ji z zakonom zagotavljajo sredstva, ter na dospele neplačane terjatve bank do podjetij v stečaju iz kreditov, reprogramiranih z zveznim zakonom, ki se odpišejo z dnem dospelosti iz reprograma.
Popravek vrednosti nedospelih terjatev in finančnih naložb se opravi, če obstajajo za to razlogi, kot so zmanjšanje tečajev vrednostnih papirjev, dokumentirani riziki v zvezi z možnostjo njihove realizacije ipd.
Ne glede na deveti odstavek tega člena se kratkoročni vrednostni papirji s spremenljivim tečajem z neposrednim odpisom zmanjšajo na vrednost na dan bilance, če je le-ta manjša od knjigovodske vrednosti.
Če se terjatve in finančne naložbe korigirajo na nižje na podlagi zakona, nepravdne poravnave ipd., se opravijo korekcije z njihovim neposrednim odpisom.
Terjatve in finančne naložbe se dokončno odpišejo z neposrednim odpisom.
Terjatve iz menic oziroma obveznic se v bilanci popravijo za zneske obresti, ki se nanašajo na bodoče obdobje.
Terjatve iz obveznih naložb, ki so predpisane z zakonom, vodi pravna oseba v izvenposlovnih sredstvih. Pravna oseba hkrati prenese iz trajnega kapitala enak znesek v obveznosti do virov izvenposlovnih sredstev.
Plačane terjatve iz obveznih naložb se skupaj s pripadajočim donosom prenesejo iz virov izvenposlovnih sredstev v trajni kapital.
Določbe štirinajstega in petnajstega odstavka tega člena se ne nanašajo na banke in druge finančne pravne osebe.