V račun prihodkov in odhodkov se lahko vključijo samo tisti odhodki (stroški), ki so neposreden pogoj za opravljanje dejavnosti pravne osebe ali posledica opravljanja te dejavnosti, oziroma samo tisti odhodki, ki so neposreden pogoj za ustvarjanje njenih prihodkov, med njimi tudi stroški osvajanja nove proizvodnje ter stroški raziskovanja in odkrivanja rudnega in drugega mineralnega bogastva.
V odhodke iz prvega odstavka tega člena se vračunavajo tudi odhodki za preprečevanje škodljivih posledic dejavnosti pravne osebe za druge pravne in fizične osebe oziroma odhodki za odpravo takih posledic, če do njih pride.
S škodljivimi posledicami iz drugega odstavka tega člena so mišljene posledice, ki ogrožajo kakovost življenjskega in delovnega okolja, življenje in zdravje fizičnih oseb ter opravljanje dejavnosti in premoženje pravnih in fizičnih oseb.
Stroški iz prvega in drugega odstavka tega člena se obračunavajo v obdobju, v katerem so nastali, zneski za stroške osvajanja nove proizvodnje in stroški raziskovanja in odkrivanja rudnega in drugega mineralnega bogastva pa se lahko rezervirajo in prenesejo v naslednja leta kot dolgoročne rezervacije.
Odhodki, ki zmanjšujejo sredstva pravne osebe, vendar ne sodijo v odhodke iz prvega in drugega odstavka tega člena, se smejo nadomeščati samo neposredno od delavcev ali iz obveznosti do virov izvenposlovnih sredstev.
V odhodke iz prvega in drugega odstavka tega člena ni mogoče vključiti izdatkov, ki imajo naravo nematerialnih in materialnih naložb (investicije).