Pri varovanju poštene vrednosti pred obrestnim tveganjem, povezanim s portfeljem finančnih sredstev ali finančnih obveznosti, podjetje izpolnjuje zahteve iz tega standarda, če upošteva postopke, opisane v točkah (a)–(i) in AG115.–AG132. členu spodaj.
(a)
V okviru postopka obvladovanja tveganj podjetje identificira portfelj postavk, ki jih želi varovati pred obrestnim tveganjem. Ta portfelj lahko zajema samo sredstva, samo obveznosti ali oboje. Podjetje lahko identificira dva ali več portfeljev; v tem primeru spodnje napotke uporabi za vsak portfelj posebej.
(b)
Podjetje analizira portfelj po obdobjih za prilagoditev obrestne mere na podlagi pričakovanih in ne pogodbenih rokov za prilagoditev obrestne mere. Analiza po obdobjih za prilagoditev obrestne mere se lahko opravi na različne načine, tudi z razporejanjem denarnih tokov po obdobjih, v katerih bodo po pričakovanju nastali, ali z razporejanjem zneskov nominalne glavnice na vsa obdobja do pričakovane prilagoditve obrestne mere.
(c)
Na podlagi te analize podjetje opredeli znesek, ki ga želi varovati pred tveganjem. Podjetje kot varovano postavko določi znesek sredstev ali obveznosti (vendar ne čistega zneska) iz identificiranega portfelja, enak znesku, za katerega želi določiti, da je varovan. […].
(d)
Podjetje določi obrestno tveganje, pred katerim se varuje. To tveganje bi lahko bilo del obrestnega tveganja v vsaki postavki v varovani poziciji, kot je referenčna obrestna mera (na primer LIBOR).
(e)
Podjetje določi enega ali več instrumentov za varovanje pred tveganjem za vsako obdobje za prilagoditev obrestne mere.
(f)
Z uporabo določitev iz točk (c)–(e) podjetje na začetku varovanja in v obdobjih po tem oceni, ali se pričakuje, da bo varovanje pred tveganjem zelo učinkovito v obdobju, za katero je varovanje določeno.
(g)
Podjetje redno meri spremembo poštene vrednosti varovane postavke (kot je določena v skladu s točko (c)), ki jo je mogoče pripisati tveganju, pred katerim se varuje (kot je določeno v skladu s točko (d)), […]. Če je varovanje dejansko opredeljeno kot zelo učinkovito, ko se ocenjuje na podlagi dokumentiranega načina podjetja za ocenjevanje učinkovitosti, podjetje pripozna spremembo poštene vrednosti varovane postavke kot dobiček ali izgubo v poslovnem izidu in v eni od dveh vrstičnih postavk v izkazu finančnega položaja, kot je opisano v 89.A členu. Ni treba, da se sprememba poštene vrednosti razporedi na posamezna sredstva ali obveznosti.
(h)
Podjetje izmeri spremembo poštene vrednosti instrumentov za varovanje pred tveganjem (kot so določeni v skladu s točko (e)) in jo pripozna kot dobiček ali izgubo v poslovnem izidu. Poštena vrednost instrumentov za varovanje pred tveganjem se pripozna kot sredstvo ali obveznost v izkazu finančnega položaja.
(i)
Morebitna neučinkovitost (27) se pripozna v poslovnem izidu kot razlika med spremembo poštene vrednosti iz točke (g) in tiste iz točke (h).