Če pa ni obračunavanja varovanja pred tveganjem, se celotna tečajna razlika USD/EUR za 300 milijonov USD zunanjega posojila v odvisnem podjetju A pripozna v konsolidiranih računovodskih izkazih obvladujočega podjetja na naslednji način:
—
sprememba dnevnega deviznega tečaja USD/JPY, prevedena v euro, v poslovni izid, in
—
sprememba dnevnega deviznega tečaja JPY/EUR v drugem vseobsegajočem donosu.
Namesto določitev v AG4. členu lahko obvladujoče podjetje v svojih konsolidiranih računovodskih izkazih določi 300 milijonov USD zunanjega posojila v odvisnem podjetju A kot varovanje dnevnega valutnega tveganja med odvisnim podjetjem C in odvisnim podjetjem B. V tem primeru pa se celotna tečajna razlika USD/EUR za 300 milijonov USD zunanjega posojila v odvisnem podjetju A pripozna v konsolidiranih računovodskih izkazih obvladujočega podjetja na naslednji način:
—
sprememba dnevnega deviznega tečaja GBP/USD v rezerve prevedbe tuje valute, ki se nanaša na odvisno podjetje C,
—
sprememba dnevnega deviznega tečaja GBP/JPY, prevedena v euro, v poslovni izid, in
—
sprememba dnevnega deviznega tečaja JPY/EUR v drugem vseobsegajočem donosu.