53. člen
(119. Znesek transakcij)
(1)
Obveznik poročanja poroča neto transakcije, ki predstavljajo razliko med povečanji in zmanjšanji v posameznem finančnem instrumentu (neto promet). Neto transakcija se ne izračunava kot razlika dveh zaporednih stanj. Obveznik poročanja znesek neto transakcije izračuna s pomočjo formule: »Neto transakcija = povečanje - zmanjšanje (po posameznem finančnem instrumentu)«, pri čemer se:
(2)
Kadar so v vrednost ob odtujitvi vključene tudi realizirane spremembe vrednosti (povezane s transakcijo v instrumentu), je treba za ugotavljanje vrednosti zmanjšanja instrumenta ob kontu opazovanega instrumenta praviloma upoštevati tudi konte prihodkov in odhodkov oziroma druge konte, ki izkazujejo povečano ali zmanjšano vrednost instrumenta na osnovi prevrednotenja.
(3)
Vključene realizirane vrednostne spremembe se nanašajo predvsem na instrumente, s katerimi se trguje (npr. vrednostni papirji). Pri instrumentih, s katerimi se ne trguje (posojila, vloge ipd.), se realizirane vrednostne spremembe pojavijo le v primeru, kadar je instrument v tuji valuti (vpliv deviznega tečaja).
(4)
Ugotavljanje neto transakcij po kontu z upoštevanjem v breme/v dobro:
(5)
V neto transakcije se vključujejo tudi transakcije v obrestih, ki se izračunajo kot razlika med natečenimi (razmejenimi in obračunanimi) obrestmi ter prejetimi oziroma izplačanimi obrestmi.
(6)
Posebnosti vrednotenja transakcij pri izvedenih finančnih instrumentih glede na vrsto:
(7)
Provizije, plačane ali prejete od borznoposredniških družb ali drugih posrednikov v zvezi z izvedenimi finančnimi instrumenti, se štejejo kot plačila storitev in ne kot transakcije s postavkama F0500 Izvedeni finančni instrumenti za trgovanje in F0600 Izvedeni finančni instrumenti za varovanje.