MEDNARODNI RAČUNOVODSKI STANDARD 28 (MRS 28) - Naložbe v pridružena podjetja in skupne podvige

Če je delež podjetja v izgubah pridruženega podjetja ali skupnega podviga enak ali večji od njegova deleža v pridruženem podjetju ali skupnem podvigu, podjetje preneha pripoznavati svoj delež v nadaljnjih izgubah. Po kapitalski metodi je delež v pridruženem podjetju ali skupnem podvigu knjigovodska vrednost naložbe v pridruženo podjetje ali skupni podvig skupaj z morebitnimi dolgoročnimi deleži, ki so po vsebini del čiste naložbe podjetja v pridruženo podjetje ali skupni podvig. Na primer, postavka, katere poravnava ni niti načrtovana niti verjetna v predvidljivi prihodnosti, je po vsebini povečanje naložbe podjetja v takšno pridruženo podjetje ali skupni podvig. Takšne postavke lahko vključujejo prednostne delnice in dolgoročne terjatve ali posojila, toda ne vključujejo terjatev do kupcev, obveznosti do dobaviteljev ali dolgoročnih terjatev, za katere obstaja ustrezno zavarovanje s premoženjem, kot so zavarovana posojila. Po kapitalski metodi pripoznane izgube, ki presegajo naložbo podjetja v navadne delnice, se uporabijo pri drugih sestavinah deleža podjetja v pridruženem podjetju ali skupnem podvigu v obratnem vrstnem redu njihove nadrejenosti (tj. prednosti v primeru prenehanja).