Če prostovoljna sprememba računovodske usmeritve vpliva na tekoče ali katero koli preteklo obdobje, bi vplivala, če ne bi bila določitev zneska prilagoditve neizvedljiva, ali bo morda vplivala na prihodnja obdobja, mora podjetje razkriti:
(a)
vrsto spremembe računovodske usmeritve,
(b)
utemeljitev, zakaj uporaba nove računovodske usmeritve zagotavlja zanesljive in ustreznejše informacije,
(c)
znesek preračuna za tekoče obdobje in za vsako predstavljeno preteklo obdobje, kolikor je izvedljivo, in sicer znesek prilagoditve za:
(i)
vsako vpleteno vrstično postavko v računovodskem izkazu, ter
(ii)
osnovni in popravljeni čisti dobiček na delnico, če za podjetje velja MRS 33,
(d)
znesek prilagoditve za obdobja pred tem, ki je predstavljen, kolikor je izvedljivo, ter
(e)
če je uporaba za nazaj za določeno preteklo obdobje ali za obdobja pred predstavljenimi neizvedljiva, okoliščine, ki so vodile do tega stanja in opis, na kakšen način in od kdaj se uporablja sprememba računovodske usmeritve.
V računovodskih izkazih za kasnejša obdobja ni treba ponavljati teh razkritij.