Sklep o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank
OBJAVLJENO V: Uradni list RS 887/2026 DATUM OBJAVE: 10.6.2026
RS 887/2026
Na podlagi prvega odstavka 131. člena in prvega odstavka 136. člena Zakona o bančništvu (Uradni list RS, št. 15/26; v nadaljnjem besedilu: ZBan-4) ter prvega odstavka 31. člena Zakona o Banki Slovenije (Uradni list RS, št. 72/06 – uradno prečiščeno besedilo, 59/11, 55/17 in 15/26 ‒ ZBan-4) izdaja Svet Banke Slovenije
Sklep o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank
I. POGLAVJE
SPLOŠNE DOLOČBE
1. člen
(vsebina sklepa)
(1) Ta sklep za banke, hranilnice in kreditne družbe (v nadaljnjem besedilu: banka) določa:
1. vsebino glavne knjige v okviru vodenja poslovnih knjig;
2. vrste in sheme računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov;
3. podrobnejšo vsebino letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila;
4. roke za objavo in mesto objave razkritij iz 8. dela Uredbe (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 26. junija 2013 o bonitetnih zahtevah za kreditne institucije in investicijska podjetja ter o spremembi Uredbe (EU) št. 648/2012 (UL L št. 176 z dne 27. 6. 2013, str. 1), zadnjič popravljene s Popravkom (UL L št. 2025/90998 z dne 5. decembra 2025, str. 1);
5. podrobnejšo vsebino, obliko, način, pogostost in roke za posredovanje finančnih informacij v zvezi z računovodskimi izkazi na posamični podlagi.
(2) Določbe tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za podružnice bank tretjih držav ter odobrene nadrejene finančne holdinge Republike Slovenije, nadrejene mešane finančne holdinge Republike Slovenije, EU nadrejene finančne holdinge in EU nadrejene mešane finančne holdinge, vse s sedežem v Republiki Sloveniji.
2. člen
(prenos in izvajanje predpisov Evropske unije)
(1) S tem sklepom se v pravni red Republike Slovenije prenaša Direktiva 2013/36/EU Evropskega parlamenta in Sveta z dne 26. junija 2013 o dostopu do dejavnosti kreditnih institucij in bonitetnem nadzoru kreditnih institucij in investicijskih podjetij, spremembi Direktive 2002/87/ES in razveljavitvi direktiv 2006/48/ES in 2006/49/ES (UL L št. 176 z dne 27. 6. 2013, str. 338), zadnjič popravljena s Popravkom Direktive (EU) 2024/2994 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 27. novembra 2024 o spremembi direktiv 2009/65/ES, 2013/36/EU in (EU) 2019/2034 glede obravnave tveganja koncentracije, ki izhaja iz izpostavljenosti do centralnih nasprotnih strank, in tveganja nasprotne stranke pri poslih z izvedenimi finančnimi instrumenti s centralnim kliringom (UL L št. 2024/2994 z dne 15. 1. 2025).
(2) S tem sklepom se podrobneje ureja izvajanje Uredbe (EU) 2015/534 Evropske centralne banke z dne 17. marca 2015 o poročanju nadzorniških finančnih informacij ( ECB/2015/13; UL L št. 86 z dne 31. 3. 2015, str. 13), zadnjič spremenjene z Uredbo Evropske centralne banke (EU) 2025/1958 z dne 9. septembra 2025 o spremembi Uredbe (EU) 2015/534 o poročanju nadzorniških finančnih informacij ( ECB/2015/13) ( ECB/2025/31; UL L št. 1958 z dne 17. 10. 2025, str. 1).
3. člen
(uporaba pojmov, kratic in skrajšanih naslovov predpisov)
(1) V tem sklepu so za akte Evropske unije (v nadaljnjem besedilu tudi EU), Evropske centralne banke (v nadaljnjem besedilu tudi ECB), Republike Slovenije (v nadaljnjem besedilu tudi RS) in Banke Slovenije uporabljene naslednje kratice ali skrajšani naslovi:
1. MSRP so mednarodni standardi računovodskega poročanja, ki jih je sprejela Evropska komisija z Uredbo Evropskega parlamenta in Sveta št. 1606/2002/ES z dne 19. julija 2002 o uporabi mednarodnih računovodskih standardov (UL L št. 243 z dne 11. 9. 2002, str. 1), zadnjič spremenjeno z Uredbo (ES) št. 297/2008 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 11. marca 2008 o spremembah Uredbe (ES) št. 1606/2002 o uporabi mednarodnih računovodskih standardov, glede Komisiji podeljenih izvedbenih pooblastil (UL L št. 97 z dne 9. 4. 2008, str. 62), in Uredbo Komisije (EU) št. 2023/1803 z dne 13. septembra 2023 o sprejetju nekaterih mednarodnih računovodskih standardov v skladu z Uredbo (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta (UL L št. 237 z dne 26. 9. 2023, str. 1), zadnjič spremenjeno z Uredbo Komisije (EU) št. 2026/338 z dne 13. februarja 2026 o spremembi Uredbe (EU) 2023/1803 glede Mednarodnega standarda računovodskega poročanja 18 (UL L št. 2026/338 z dne 16. 2. 2026, str. 1);
2. Uredba 575/2013/EU ali CRR je Uredba (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 26. junija 2013 o bonitetnih zahtevah za kreditne institucije in investicijska podjetja ter o spremembi Uredbe (EU) št. 648/2012 (UL L št. 176 z dne 27. 6. 2013, str. 1), zadnjič popravljena s Popravkom (UL L št. 2025/90998 z dne 5. decembra 2025, str. 1);
3. Uredba 1024/2013/EU je Uredba Sveta (EU) št. 1024/2013 z dne 15. oktobra 2013 o prenosu posebnih nalog, ki se nanašajo na politike bonitetnega nadzora kreditnih institucij, na Evropsko centralno banko (UL L št. 287 z dne 29. 10. 2013, str. 63);
4. Izvedbena uredba Komisije (EU) 2024/3117 je Izvedbena uredba Komisije (EU) 2024/3117 z dne 29. novembra 2024 o določitvi izvedbenih tehničnih standardov za uporabo Uredbe (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta v zvezi z nadzorniškim poročanjem institucij in razveljavitvi Izvedbene uredbe Komisije (EU) 2021/451 (UL L št. 2024/3117 z dne 27. 12. 2024, str. 1), zadnjič spremenjena z Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2025/2475 z dne 8. decembra 2025 o spremembi izvedbenih tehničnih standardov, določenih v Izvedbeni uredbi (EU) 2024/3117, v zvezi z nadzorniškim poročanjem institucij o operativnem tveganju (UL L št. 2025/2475 z dne 9. 12. 2025, str. 1);
5. Uredba 468/2014/EU ( ECB/2014/17) je Uredba (EU) št. 468/2014 Evropske centralne banke z dne 16. aprila 2014 o vzpostavitvi okvira za sodelovanje znotraj enotnega mehanizma nadzora med Evropsko centralno banko in pristojnimi nacionalnimi organi ter z imenovanimi nacionalnimi organi (okvirna uredba o EMN; ECB/2014/17; UL L št. 141 z dne 14. 5. 2014, str. 1);
6. ZGD-1 je zakon, ki ureja gospodarske družbe;
7. ZTFI-1 je zakon, ki ureja trg finančnih instrumentov;
8. Smernice Evropskega bančnega organa o ponovni predložitvi preteklih podatkov so Smernice o ponovni predložitvi preteklih podatkov v skladu z okvirom poročanja organa EBA (EBA/GL/2024/04) z dne 9. aprila 2024, objavljene na spletni strani Evropskega bančnega organa, ki sta jih za uporabo v bankah določili Banka Slovenije in Evropska centralna banka.
(2) Pojmi, uporabljeni v tem sklepu, imajo enak pomen kot v določbah ZBan-4, ZTFI-1, MSRP, Uredbe 575/2013/EU, Uredbe 1024/2013/EU in Uredbe 468/2014/EU ( ECB/2014/17) ter v predpisih, izdanih na njihovi podlagi.
4. člen
uporaba določb ZGD-1, MSRP in drugih predpisov)
(1) Banka vodi poslovne knjige ter izdela letno in konsolidirano letno poročilo v skladu z ZGD-1, MSRP ter drugimi predpisi in tem sklepom.
(2) Banka izdela poročilo o finančnih informacijah na posamični podlagi v skladu z Izvedbeno uredbo Komisije (EU) 2024/3117.
II. POGLAVJE
VODENJE GLAVNE KNJIGE
5. člen
(vodenje in vsebina glavne knjige)
Banka vodi glavno knjigo po internem kontnem okviru oziroma knjigovodskih postavkah najmanj na najnižjem nivoju oštevilčenih postavk iz metodologije za izdelavo izkaza finančnega položaja, izkaza poslovnega izida in izkaza vseobsegajočega donosa, predpisane z navodilom na podlagi drugega odstavka 22. člena tega sklepa, ter najmanj na nivoju zunajbilančnih izpostavljenosti iz podtočke d) 1. točke petega odstavka 11. člena tega sklepa.
III. POGLAVJE
LETNO IN KONSOLIDIRANO LETNO POROČILO
1. oddelek
Splošno o letnem in konsolidiranem letnem poročilu
6. člen
(letno in konsolidirano letno poročilo)
(1) Banka za poslovno leto izdela letno poročilo, ki je sestavljeno iz računovodskega poročila in poslovnega poročila. Računovodsko poročilo je sestavljeno iz izkaza finančnega položaja, izkaza poslovnega izida, izkaza vseobsegajočega donosa, izkaza denarnih tokov, izkaza sprememb lastniškega kapitala in pojasnil k izkazom.
(2) Kadar banka v skladu s predpisi iz prvega odstavka 4. člena tega sklepa za poslovno leto izdela tudi konsolidirano letno poročilo, je to sestavljeno iz konsolidiranega računovodskega poročila in konsolidiranega poslovnega poročila družb, ki so vključene v konsolidacijo. Konsolidirano računovodsko poročilo je sestavljeno iz konsolidiranega izkaza finančnega položaja, konsolidiranega izkaza poslovnega izida, konsolidiranega izkaza vseobsegajočega donosa, konsolidiranega izkaza denarnih tokov, konsolidiranega izkaza sprememb lastniškega kapitala in pojasnil h konsolidiranim izkazom.
(3) Letnemu poročilu oziroma konsolidiranemu letnemu poročilu banka priloži:
1. revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih oziroma konsolidiranih računovodskih izkazih in, če je zavezana k pripravi poročila o trajnostnosti oziroma konsolidiranega poročila o trajnostnosti, tudi revizorjevo poročilo o dajanju zagotovil o trajnostnosti, ter
2. druge priloge v skladu z ZGD-1 in drugimi predpisi iz prvega odstavka 4. člena tega sklepa.
2. oddelek
Računovodsko poročilo
7. člen
(vrste in sheme računovodskih izkazov)
Banka v računovodskem poročilu predstavi računovodske izkaze, pripravljene v skladu z MSRP. Za ta namen lahko banka uporabi sheme računovodskih izkazov oziroma relevantne postavke iz teh shem, ki so v prilogah od 1 do 6 tega sklepa.
8. člen
(predstavitev računovodskih izkazov)
(1) Banka, ki za predstavitev izkaza finančnega položaja, izkaza poslovnega izida in izkaza vseobsegajočega donosa uporabi sheme iz prilog 1, 2 in 3 tega sklepa, smiselno upošteva metodologijo iz navodila, izdanega na podlagi drugega odstavka 22. člena tega sklepa.
(2) Shemi izkaza poslovnega izida in izkaza vseobsegajočega donosa iz prilog 2 in 3 sta neposredno uporabljivi za banko, ki v skladu s točko b) 12. člena MSRP 18 izbere predstavitev v ločenih izkazih. Banka, ki v skladu s točko a) 12. člena MSRP 18 izbere možnost predstavitve postavk poslovnega izida in drugega vseobsegajočega donosa v enem samem izkazu, postavke prihodkov in odhodkov iz sheme izkaza poslovnega izida iz priloge 2 predstavi v izkazu vseobsegajočega donosa pred postavko POSLOVNI IZID. Postavke z relevantnimi kazalniki pa v tem primeru predstavi za postavko VSEOBSEGAJOČI DONOS.
(3) Banka v izkazu denarnih tokov v skladu z 10. členom MRS 7 predstavi denarne tokove, nastale v obdobju, po vrstah dejavnosti, tj. denarne tokove iz poslovanja, dejavnosti naložbenja in dejavnosti financiranja. Za ta namen lahko banka glede na izbrano metodo predstavitve denarnih tokov iz poslovanja iz 18. člena MRS 7 uporabi shemo iz priloge 5 (neposredna metoda) ali shemo iz priloge 6 (posredna metoda).
(4) Banka predstavi izkaz sprememb lastniškega kapitala v skladu z določbami MSRP 18. Če banka za ta namen ne uporabi sheme iz priloge 4, v dodatni postavki predstavi tudi zneske po posameznih sestavinah kapitala, iz katerih je sestavljen bilančni dobiček oziroma bilančna izguba za obdobje, na katero se nanaša izkaz sprememb lastniškega kapitala, če to ne vključi že med pojasnila k izkazu finančnega položaja.
(5) V sheme računovodskih izkazov banka vnese dodatne vrstice, če je takšna predstavitev informacij določena z MSRP.
(6) V računovodskih izkazih ni treba predstaviti postavk, katerih znesek je enak nič, razen če je to potrebno zaradi primerjave z zneskom teh postavk v prejšnjem ali prejšnjih poslovnih letih. Postavke, ki so nepomembne za resničen in pošten prikaz finančnega položaja, poslovnega izida ali vseobsegajočega donosa banke, se lahko združijo.
(7) Zneski v računovodskih izkazih se izkazujejo v tisočih eurov.
9. člen
(pojasnila k računovodskim izkazom)
(1) Pojasnila k računovodskim izkazom vsebujejo vse podatke in informacije, katerih razkritje je predpisano z MSRP, ZGD-1 in drugimi predpisi.
(2) V pojasnilih k izkazu finančnega položaja banka dodatno razkrije:
1. če banka opravlja investicijske storitve in posle, podatke o posredniškem poslovanju s strankami, za katere opravlja storitve po ZTFI-1, to so storitve za stranke iz naslova sprejemanja in posredovanja naročil, izvrševanja naročil, gospodarjenja in skrbništva s finančnimi instrumenti. Podatke o terjatvah in obveznostih iz posredniškega poslovanja za račun strank, ob koncu obravnavanega poslovnega leta in prejšnjega poslovnega leta, banka razčleni na postavke, navedene v prilogi 7 tega sklepa;
2. podatke o pomembnih poslih, ki jih banka opravlja za račun strank (o sindiciranih in drugih kreditnih poslih ter drugih poslih za račun strank), če niso vključeni med podatke iz prejšnje točke.
(3) V pojasnilih k izkazu poslovnega izida banka dodatno razkrije podatke o prihodkih iz opravljanja poslovodnih in zastopniških storitev tretjim osebam. Če banka opravlja investicijske storitve in posle, posebej razkrije podatke o prihodkih in odhodkih iz opravnin (provizij), ki izhajajo iz opravljanja investicijskih storitev in poslov, za obravnavano poslovno leto in prejšnje poslovno leto, ki jih razčleni na postavke, navedene v prilogi 8 tega sklepa.
3. oddelek
Poslovno poročilo
10. člen
(sestavine poslovnega poročila)
(1) Poleg podatkov in informacij, predpisanih z ZGD-1 in drugimi predpisi, banka v poslovno poročilo vključi tudi:
1. opis splošnega gospodarskega okolja, v katerem predstavi glavne dejavnike, ki so posredno ali neposredno vplivali na njeno poslovanje. Če banka posluje v pomembnejšem obsegu tudi na tujih trgih, predstavi tudi značilnosti gospodarskih gibanj v teh državah in njihov vpliv na njene posle;
2. shematski prikaz poslovne mreže in organizacijsko shemo banke;
3. pomembnejše kazalce in kazalnike poslovanja, predpisane v 11. členu tega sklepa, če niso zajeti že v okviru računovodskega poročila.
(2) Če ima banka v svoji skupini družbe iz podtočk a) in b) 1. točke drugega odstavka 13. člena tega sklepa in ni zavezana k pripravi konsolidiranega letnega poročila, poleg vsebin iz prejšnjega odstavka v poslovno poročilo vključi tudi shematski prikaz skupine iz 1. točke prvega odstavka 14. člena tega sklepa.
11. člen
(pomembnejše informacije, kazalci in kazalniki poslovanja)
(1) Banka opiše posamezne vrste storitev in poslov, ločeno po skupinah strank (nefinančne družbe, banke, gospodinjstva) glede na dejavnost, ki jo opravljajo, ter ločeno za storitve in posle, opravljene v državi in v tujini. Banka navede vse vrste finančnih storitev, ki jih je v skladu z dovoljenjem Banke Slovenije opravljala v obdobju, za katero je izdelano poslovno poročilo.
(2) Banka prikaže strukturo sredstev, obveznosti in kapitala ter prevzetih zunajbilančnih obveznosti in pojasni spremembe posameznih postavk v primerjavi s prejšnjim ali prejšnjimi poslovnimi leti. Opiše izpostavljenosti banke kreditnemu tveganju, tržnim tveganjem, vključno z valutnim in obrestnim tveganjem, operativnemu tveganju in likvidnostnemu tveganju, kjer banka opredeli svoj pristop k prevzemanju tveganj ter pojasni strategije za prevzemanje tveganj in upravljanje s tveganji. Pri razkrivanju izpostavljenosti posamezni vrsti tveganja zagotovi zadostne podatke in primerjalne podatke za prejšnje ali prejšnja poslovna leta. Predstavi tudi politiko in metodologijo za popravke oziroma prilagoditve vrednosti za kreditne izgube in rezervacije.
(3) Banka navede prvih deset največjih delničarjev banke in njihov delež glasovalnih pravic ter prikaže skupni delež glasovalnih pravic tujih delničarjev banke na zadnji dan poslovnega leta. Če je delež delničarjev v kapitalu banke različen od deleža glasovalnih pravic, deleže iz prejšnjega stavka prikaže tudi glede na udeležbo v kapitalu banke, sicer pa navede, da sta ta deleža enaka.
(4) Banka predstavi poslovni izid oziroma vseobsegajoči donos z razčlenitvijo prihodkov in odhodkov po njihovih osnovnih vrstah. Banka v tem delu razkrije, kako vplivajo posamezne vrste poslov na rezultat poslovanja oziroma kolikšen vpliv na rezultat imajo posli s pomembnejšimi tveganji in posli, ki jih banke opravljajo na tveganih geografskih območjih.
(5) Banka poleg informacij iz prejšnjih odstavkov tega člena predstavi še najmanj naslednje kazalce in kazalnike poslovanja:
1. iz izkaza finančnega položaja:
a) bilančno vsoto,
b) skupni znesek vlog nebančnega sektorja, merjenih po odplačni vrednosti:
– pravnih in drugih oseb, ki opravljajo dejavnost,
– prebivalstva,
c) skupni znesek kreditov nebančnemu sektorju:
– pravnim in drugim osebam, ki opravljajo dejavnost,
– prebivalstvu,
č) celotni kapital,
d) zunajbilančne izpostavljenosti;
2. iz izkaza poslovnega izida:
a) čiste obresti,
b) čiste neobrestne prihodke,
c) čisti prihodek,
č) operativne stroške,
d) oslabitve in rezervacije (kreditne izgube),
e) poslovni izid pred obdavčitvijo iz rednega in ustavljenega poslovanja,
f) davek od dohodka iz rednega in ustavljenega poslovanja;
3. iz izkaza vseobsegajočega donosa:
a) drugi vseobsegajoči donos pred obdavčitvijo,
b) davek od dohodka iz drugega vseobsegajočega donosa;
4. število poslovalnic (stanje na koncu poslovnega leta);
5. število zaposlenih (stanje na koncu poslovnega leta);
6. delnice:
a) število delnic,
b) nominalno vrednost delnice oziroma pripadajoči znesek kosovne delnice v osnovnem kapitalu,
c) knjigovodsko vrednost delnice;
7. izbor kazalnikov:
a) kapital:
– količnik navadnega lastniškega temeljnega kapitala,
– količnik temeljnega kapitala,
– količnik skupnega kapitala;
b) kakovost sredstev in prevzetih obveznosti:
– delež nedonosnih kreditov,
– pokritje nedonosnih kreditov s popravki vrednosti za kreditne izgube,
– pokritje nedonosnih kreditov z zavarovanji;
c) profitabilnost:
– obrestno maržo,
– maržo finančnega posredništva,
– čisto donosnost sredstev,
– čisto donosnost kapitala;
č) stroške poslovanja:
– razmerje med stroški in prihodki;
d) likvidnost:
– količnik likvidnostnega kritja,
– količnik neto stabilnega financiranja;
e) finančni vzvod:
– količnik finančnega vzvoda.
(6) Banka za izračun kazalcev in kazalnikov iz prejšnjega odstavka uporabi metodologijo iz navodila, izdanega na podlagi drugega odstavka 22. člena tega sklepa.
(7) Banka prikaže v poročilu kazalce in kazalnike iz petega odstavka tega člena za zadnja tri poslovna leta.
(8) Pri razkritju vrednosti relevantnih kazalnikov iz 7. točke petega odstavka tega člena banka navede, ali je uporabila morebitno prehodno ureditev v skladu z veljavnimi akti Evropske unije, zaradi katere je izračunana vrednost relevantnega kazalnika drugačna, kot bi bila brez uporabe te prehodne ureditve.
(9) Banka prikaže tudi druge kazalce in kazalnike, za katere ocenjuje, da so pomembni za predstavitev banke.
4. oddelek
Konsolidirano računovodsko poročilo
12. člen
(konsolidirani računovodski izkazi)
(1) Banka vključi v konsolidirano računovodsko poročilo konsolidirane računovodske izkaze, pripravljene v skladu z MSRP. Za ta namen lahko banka uporabi sheme konsolidiranih računovodskih izkazov oziroma relevantne postavke iz teh shem, ki so v prilogah od 1 do 6 tega sklepa.
(2) Pri pripravi konsolidiranih računovodskih izkazov banka smiselno upošteva določbe iz 8. člena tega sklepa.
13. člen
(pojasnila h konsolidiranim računovodskim izkazom)
(1) Banka pri pripravi pojasnil h konsolidiranim računovodskim izkazom smiselno uporabi določbe iz 9. člena tega sklepa.
(2) Banka v pojasnilih h konsolidiranim računovodskim izkazom poleg pojasnil iz prejšnjega odstavka razkrije še naslednje:
1. podatke o firmi, sedežu in nominalnih zneskih kapitalskih deležev v naslednjih družbah:
a) odvisnih družbah, vključenih v konsolidacijo,
b) odvisnih družbah, ki niso vključene v konsolidacijo,
c) pridruženih družbah in
č) skupnih podvigih;
2. podatke po posameznih državah članicah in tretjih državah, v katerih poslujejo podružnice banke in/ali družbe iz prejšnje točke:
a) ime, naravo dejavnosti in geografsko lokacijo,
b) čisti prihodek iz izkaza poslovnega izida pred izvedbo konsolidacijskih knjižb,
c) število zaposlenih v ekvivalentu polnega delovnega časa,
č) poslovni izid pred obdavčitvijo pred izvedbo konsolidacijskih knjižb,
d) davek od dohodka pravnih oseb,
e) prejete javne subvencije.
5. oddelek
Konsolidirano poslovno poročilo
14. člen
(konsolidirano poslovno poročilo)
(1) Poleg podatkov in informacij, predpisanih z ZGD-1 in drugimi predpisi, banka v konsolidiranem poslovnem poročilu predstavi:
1. shematski prikaz skupine z družbami iz 1. točke drugega odstavka 13. člena tega sklepa, iz katerega so jasno razvidne povezave med njimi, z neposrednim in posrednim imetništvom v kapitalu in glasovalnih pravicah ali drug način povezave med njimi, kot je to opredeljeno v 18. členu Uredbe 575/2013/EU;
2. informacije na podlagi podatkov iz konsolidiranih računovodskih izkazov ob smiselni uporabi določb iz prvega odstavka 10. člena in 11. člena tega sklepa. Ne glede na prejšnji stavek banka kazalnike iz podtočk a), b), d) in e) 7. točke petega odstavka 11. člena tega sklepa predstavi na konsolidirani podlagi, kot je določena z 2. poglavjem II. naslova 1. dela Uredbe 575/2013/EU.
(2) Banka lahko konsolidirano poslovno poročilo iz tega člena in poslovno poročilo iz 10. člena tega sklepa pripravi kot enotno poročilo.
IV. POGLAVJE
OBJAVA RAZKRITIJ IZ 8. DELA
UREDBE 575/2013/EU
15. člen
(roki za objavo in objava razkritij)
Banka, ki je zavezana k razkritjem iz 8. dela Uredbe 575/2013/EU, objavi razkritja na svoji spletni strani v rokih iz 434. člena te uredbe. Če so razkritja banke objavljena na spletni strani Evropskega bančnega organa, lahko banka objavi le povezavo na to spletno stran.
V. POGLAVJE
POROČANJE FINANČNIH INFORMACIJ NA POSAMIČNI PODLAGI
16. člen
(obvezniki in obseg poročanja)
(1) Banka ali podružnica banke nesodelujoče države članice ali tretje države, ki je zavezana k izpolnjevanju bonitetnih zahtev v skladu z Uredbo 575/2013/EU na posamični podlagi, predloži poročilo o finančnih informacijah na posamični podlagi v naslednjem obsegu:
1. banka, ki nima položaja nadrejene ali podrejene banke in ni del nadzorovane skupine ter je pomemben nadzorovani subjekt, v obsegu iz 4. točke prvega odstavka 18. člena tega sklepa;
2. podružnica banke nesodelujoče države članice ali tretje države, ki je pomemben nadzorovani subjekt, v obsegu iz 4. točke prvega odstavka 18. člena tega sklepa, razen finančnih informacij na predlogah 17.1, 17.2, 17.3, 40.1 in 40.2;
3. banka, ki ima položaj EU nadrejene banke in je pomemben nadzorovani subjekt, v obsegu iz 3. točke prvega odstavka 18. člena tega sklepa;
4. banka, ki je podrejena EU nadrejeni kreditni instituciji ali EU nadrejenemu finančnemu holdingu oziroma mešanemu finančnemu holdingu in je pomemben nadzorovani subjekt ali del pomembne nadzorovane skupine, v obsegu iz 3. točke prvega odstavka 18. člena tega sklepa;
5. banka ali podružnica banke nesodelujoče države članice ali tretje države, ki ni zajeta v 1. do 4. točki tega odstavka, predloži poročilo v obsegu iz 1. točke prvega odstavka 18. člena tega sklepa.
(2) Ne glede na prejšnji odstavek nadrejena banka, ki za izpolnjevanje bonitetnih zahtev uporablja metodo individualne konsolidacije v skladu z 9. členom Uredbe 575/2013/EU, predloži poročilo o finančnih informacijah iz 3., 4. ali 5. točke prejšnjega odstavka na posamični podlagi ob uporabi metode individualne konsolidacije.
(3) Banka iz 3. ali 4. točke prvega odstavka tega člena posreduje poleg finančnih informacij za banko na posamični podlagi tudi finančne informacije na posamični podlagi v obsegu iz 2. točke prvega odstavka 18. člena tega sklepa za vsako njeno podrejeno kreditno institucijo nesodelujoče države članice ali tretje države, ki jo banka vključuje v bonitetno konsolidacijo, če bilančna vsota te podrejene kreditne institucije presega 3 milijarde eurov. Če je k izpolnjevanju bonitetnih zahtev na konsolidirani podlagi v skladu z Uredbo 575/2013/EU zavezanih več kreditnih institucij iz sodelujoče države članice znotraj nadzorovane skupine, se zahteva iz prvega stavka tega odstavka nanaša na banko le v primeru, da je zavezana k izpolnjevanju bonitetnih zahtev na najvišjem nivoju konsolidacije v EU.
(4) Ne glede na 5. točko prvega odstavka tega člena je k predložitvi poročila o finančnih informacijah na posamični podlagi v obsegu iz 3. točke prvega odstavka 18. člena tega sklepa zavezana banka, če njena bilančna vsota presega 1 milijardo eurov.
17. člen
(začetek oziroma prenehanje poročanja z upoštevanjem merila višine bilančne vsote)
(1) Banka iz 3. ali 4. točke prvega odstavka prejšnjega člena poroča finančne informacije za podrejeno kreditno institucijo v skladu z določbami iz tretjega odstavka prejšnjega člena na prvi referenčni datum po tem, ko bilančna vsota te podrejene kreditne institucije štirikrat zaporedoma po stanju konec vsakega četrtletja preseže 3 milijarde eurov. Banka preneha s poročanjem finančnih informacij za podrejeno kreditno institucijo na prvi referenčni datum po tem, ko je bilančna vsota podrejene kreditne institucije trikrat zaporedoma po stanju konec vsakega četrtletja nižja ali enaka 3 milijardam eurov.
(2) Banka iz 5. točke prvega odstavka prejšnjega člena prvič predloži poročilo o finančnih informacijah v skladu z določbami iz četrtega odstavka prejšnjega člena na prvi referenčni datum po tem, ko njena bilančna vsota štirikrat zaporedoma po stanju konec vsakega četrtletja preseže bilančno vsoto 1 milijarde eurov. Če bilančna vsota banke trikrat zaporedoma po stanju konec vsakega četrtletja ne presega več 1 milijarde eurov, obveznost banke za predložitev poročila o finančnih informacijah iz 3. točke prvega odstavka 18. člena tega sklepa preneha s prvim naslednjim referenčnim datumom.
18. člen
(vsebina in oblika poročila)
(1) Poročilo o finančnih informacijah vključuje naslednje vsebine na predlogah iz oddelka 2 Priloge I k Izvedbeni uredbi Komisije (EU) 2024/3117 na posamični podlagi v odvisnosti od zahtevanega obsega iz 16. člena tega sklepa:
1. osnovne informacije na predlogah:
– 1.1 Bilanca stanja (izkaz finančnega položaja): sredstva,
– 1.2 Bilanca stanja (izkaz finančnega položaja): obveznosti,
– 1.3 Bilanca stanja (izkaz finančnega položaja): lastniški kapital,
– 2. Izkaz poslovnega izida,
– 5.1 Krediti in druga finančna sredstva, ki niso tisti v posesti za trgovanje, trgovalna sredstva ali sredstva v posesti za prodajo, po produktih,
– 8.1 Razčlenitev finančnih obveznosti po produktih in po sektorju nasprotne stranke,
– 8.2 Razčlenitev finančnih obveznosti: podrejene finančne obveznosti,
– 10. Izvedeni finančni instrumenti – za trgovanje in za ekonomska varovanja,
– 11.1 Izvedeni finančni instrumenti – obračunavanje varovanja pred tveganjem: razčlenitev po vrsti tveganja in vrsti varovanja,
– 18.0 Informacije o donosnih in nedonosnih izpostavljenostih,
– 19. Informacije o restrukturiranih izpostavljenostih;
2. najbolj poenostavljen obseg finančnih informacij ( Over-Simplified FINREP) na predlogah:
– predlogah iz 1. točke,
– 4.1 Razčlenitev finančnih sredstev po instrumentih in po sektorju nasprotne stranke: finančna sredstva v posesti za trgovanje,
– 4.2.1 Razčlenitev finančnih sredstev po instrumentih in po sektorju nasprotne stranke: finančna sredstva, obvezno merjena po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, ki niso v posesti za trgovanje,
– 4.2.2 Razčlenitev finančnih sredstev po instrumentih in po sektorju nasprotne stranke: finančna sredstva, določena za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida,
– 4.3.1 Razčlenitev finančnih sredstev po instrumentih in po sektorju nasprotne stranke: finančna sredstva, merjena po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa,
– 4.4.1 Razčlenitev finančnih sredstev po instrumentih in po sektorju nasprotne stranke: finančna sredstva, merjena po odplačni vrednosti,
– 4.5 Razčlenitev finančnih sredstev po instrumentih in po sektorju nasprotne stranke: podrejena finančna sredstva,
– 9.1.1 Zunajbilančne izpostavljenosti: prevzete obveznosti iz kreditov, dana finančna poroštva in druge prevzete obveznosti,
– 12.1 Gibanja popravkov vrednosti in rezervacij za kreditne izgube,
– 14. Hierarhija poštene vrednosti: finančni instrumenti po pošteni vrednosti,
– 18.1 Informacije o donosnih in nedonosnih izpostavljenostih: prilivi in odlivi iz nedonosnih izpostavljenosti – krediti in druga finančna sredstva glede na sektor nasprotne stranke,
– 18.2 Informacije o donosnih in nedonosnih izpostavljenostih: krediti za poslovne nepremičnine in dodatne informacije o kreditih, zavarovanih z nepremičninami;
3. poenostavljen obseg finančnih informacij ( Simplified FINREP) na predlogah:
– vseh predlogah iz 1. in 2. točke tega odstavka,
– 6.1 Razčlenitev kreditov in drugih finančnih sredstev, ki niso tisti v posesti za trgovanje, trgovalna sredstva ali sredstva v posesti za prodajo, za nefinančne družbe po oznakah NACE,
– 9.2 Prejete obveze iz kreditov, prejeta finančna poroštva in druge prejete obveze,
– 13.1 Prejeta zavarovanja in poroštva: razčlenitev kreditov in drugih finančnih sredstev, ki niso v posesti za trgovanje, po zavarovanjih in poroštvih,
– 13.2.1 Prejeta zavarovanja in poroštva: zavarovanje, pridobljeno s priposestvovanjem v obdobju (v posesti na referenčni datum),
– 13.3.1 Prejeta zavarovanja in poroštva: zavarovanje, pridobljeno s priposestvovanjem, akumulirano,
– 16.1 Razčlenitev izbranih postavk izkaza poslovnega izida: prihodki in odhodki iz obresti po instrumentih in sektorju nasprotne stranke,
– 16.3 Razčlenitev izbranih postavk izkaza poslovnega izida: dobički ali izgube iz finančnih sredstev in obveznosti v posesti za trgovanje ter iz trgovalnih finančnih sredstev in obveznosti, po instrumentih,
– 17.1 Uskladitev med računovodskim obsegom konsolidacije in obsegom konsolidacije v skladu s CRR: sredstva,
– 17.2 Uskladitev med računovodskim obsegom konsolidacije in obsegom konsolidacije v skladu s CRR: zunajbilančne izpostavljenosti − prevzete obveznosti iz kreditov, dana finančna poroštva in druge prevzete obveznosti,
– 17.3 Uskladitev med računovodskim obsegom konsolidacije in obsegom konsolidacije v skladu s CRR: obveznosti in lastniški kapital,
– 20.4 Geografska razčlenitev sredstev po sedežu nasprotne stranke,
– 20.5 Geografska razčlenitev zunajbilančnih izpostavljenosti po sedežu nasprotne stranke,
– 20.6 Geografska razčlenitev obveznosti po sedežu nasprotne stranke,
– 40.1 Struktura skupine: po posameznih subjektih (letna frekvenca poročanja);
4. celoten obseg finančnih informacij ( Full FINREP) na vseh predlogah iz oddelka 2 Priloge I k Izvedbeni uredbi Komisije (EU) 2024/3117.
(2) Finančne informacije na predlogah 17.1, 17.2, 17.3 in 40.2 iz 3. in 4. točke prejšnjega odstavka v poročilo iz prejšnjega odstavka vključijo le banke, ki sicer sestavljajo konsolidirane računovodske izkaze v skladu z MSRP in III. poglavjem tega sklepa, vendar pa niso zavezane k izpolnjevanju bonitetnih zahtev na konsolidirani podlagi v skladu z Uredbo 575/2013/EU.
(3) Za izpolnjevanje predlog iz prvega odstavka tega člena se upoštevajo navodila, ki jih v skladu z 22. členom Izvedbene uredbe Komisije (EU) 2024/3117 na svojem spletnem mestu objavlja Evropski bančni organ.
19. člen
(pogostost in način posredovanja poročila)
(1) Banka izdela poročilo v obsegu iz 16. člena in z vsebino iz 18. člena tega sklepa s pogostostjo in upoštevanjem praga za namen poročanja relevantnih predlog, ki sta določena v 11. členu Izvedbene uredbe Komisije (EU) 2024/3117.
(2) Banka izdela poročilo iz prejšnjega odstavka v skladu s Tehničnim navodilom za poročanje, objavljenim na spletni strani Banke Slovenije.
20. člen
(roki za posredovanje poročila)
(1) Banka posreduje Banki Slovenije poročila v obsegu iz 16. člena in z vsebino iz 18. člena tega sklepa v rokih iz prvega, drugega, četrtega in petega odstavka 3. člena Izvedbene uredbe Komisije (EU) 2024/3117.
(2) Pri ponovnem posredovanju poročil zaradi ugotovljenih napak banka upošteva Smernice Evropskega bančnega organa o ponovni predložitvi preteklih podatkov.
VI. POGLAVJE
PREDHODNE IN KONČNE DOLOČBE
21. člen
(prenehanje veljavnosti predpisov)
(1) Z dnem uveljavitve tega sklepa preneha veljati Sklep o poslovnih knjigah in letnih poročilih bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 36/25).
(2) Z dnem uveljavitve tega sklepa preneha veljati Navodilo za izračun kazalnikov poslovanja bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 36/25), ki pa se uporablja do izdaje navodila po drugem odstavku 22. člena tega sklepa.
22. člen
(začetek veljavnosti in uporabe)
(1) Ta sklep začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, uporabljati pa se začne 1. januarja 2027.
(2) Guverner Banke Slovenije za izvajanje tega sklepa izda navodilo, v katerem podrobneje določi metodologijo za pripravo izkaza finančnega položaja, izkaza poslovnega izida in izkaza vseobsegajočega donosa iz prvega odstavka 8. člena tega sklepa ter metodologijo za izračun kazalcev in kazalnikov iz petega odstavka 11. člena tega sklepa.
Št. 016/2026
Ljubljana, dne 2. junija 2026
EDA 2026-5023912000-0017
Primož Dolenc
predsednik
Sveta Banke Slovenije
Priloga 1: Izkaz finančnega položaja / konsolidirani izkaz finančnega položaja
Priloga 2: Izkaz poslovnega izida / konsolidirani izkaz poslovnega izida
Priloga 3: Izkaz vseobsegajočega donosa / konsolidirani izkaz vseobsegajočega donosa
Priloga 4: Izkaz sprememb lastniškega kapitala / konsolidirani izkaz sprememb lastniškega kapitala