Podjetje ob začetku uporabe to pojasnilo uporablja:
(a)
za nazaj ob uporabi MRS 8 Računovodske usmeritve, spremembe računovodskih ocen in napake ali
(b)
za naprej za vsa sredstva, odhodke in prihodke iz področja uporabe pojasnila, za katere se začetno pripoznanje izvede na ali po:
(i)
začetku obdobja poročanja, v katerem podjetje prvič uporabi pojasnilo, ali
(ii)
začetku prejšnjega obdobja poročanja, predstavljenega kot primerjalne informacije v računovodskih izkazih obdobja poročanja, v katerem začne podjetje uporabljati pojasnilo.