Podjetje, ki uporablja ta standard prvič:
(a)
po potrebi upošteva zahteve glede razkritij in
(b)
bodisi
(i)
prilagodi svoje računovodske izkaze spremembam računovodske usmeritve v skladu z MRS 8 bodisi
(ii)
uporablja določbe o računovodenju iz tega standarda samo za podpore ali dele podpor, ki jih dobi ali mora vrniti po datumu začetka veljavnosti tega standarda.