Če je ustrezno, podjetje zagotovi uskladitev od začetnega do končnega stanja za:
(a)
čisto obveznost za določene zaslužke (sredstvo določenih zaslužkov), z ločenim prikazom uskladitev za:
(i)
sredstva programa;
(ii)
sedanjo vrednost obveze za določene zaslužke;
(iii)
učinek zgornje meje sredstva;
(b)
vsako pravico do povračila. Podjetje opiše tudi povezavo med vsako pravico do povračila in z njo povezano obvezo.