Če funkcijska valuta podjetja v tujini ni zamenljiva v predstavitveno valuto ali, če je ustrezno, predstavitvena valuta ni zamenljiva v funkcijsko valuto podjetja v tujini, podjetje razkrije tudi:
(a)
ime podjetja v tujini, ali je podjetje v tujini odvisno podjetje, skupna dejavnost, skupni podvig, pridruženo podjetje ali podružnica in njegov glavni kraj poslovanja;
(b)
povzetek finančnih informacij o podjetju v tujini ter
(c)
naravo in pogoje vseh pogodbenih dogovorov, ki bi lahko zahtevali, da podjetje zagotovi finančno podporo podjetju v tujini, vključno z dogodki ali okoliščinami, zaradi katerih bi bilo podjetje lahko izpostavljeno izgubi.