Sprememba računovodske usmeritve, razen če je zanjo v novem MSRP določeno prehodno obdobje, se odraža:
(a)
s preračunom računovodskih izkazov preteklih medletnih obdobij tekočega poslovnega leta in primerjalnih medletnih obdobij preteklih poslovnih let, ki se preračunajo v letnih računovodskih izkazih v skladu z MRS 8, ali
(b)
s prilagoditvijo računovodskih izkazov preteklih medletnih obdobij tekočega poslovnega leta in primerjalnih medletnih obdobij preteklih poslovnih let z namenom uporabe nove računovodske usmeritve za naprej od najzgodnejšega datuma, ko je to izvedljivo, in sicer pod pogojem, da kumulativnih učinkov, ki jih ima uporaba nove računovodske usmeritve za vsa pretekla obdobja, na začetku poslovnega leta, ni mogoče določiti.