Osnova za davek od osebnih prejemkov je:
-
plača, nadomestilo plače in drugi prejemki iz delovnega razmerja, zmanjšani za plačane obvezne prispevke za socialno varnost, izplačani v denarju, bonih ali v naravi, razen povračil stroškov, ki jih je imel zavezanec v zvezi z delom ter prejemki v obliki stimulacij in bonitet v zvezi z delovnim razmerjem. Povračila stroškov, ki jih je imel zavezanec v zvezi z delom, jubilejne nagrade, odpravnine ob upokojitvi in enkratne solidarnostne pomoči, se ne vštevajo v osnovo za davek največ do višine, ki je določena s predpisom Vlade Republike Slovenije;
-
plača, dosežena z delom v tujini na podlagi delovnega razmerja, sklenjenega v državi, v višini plače za enaka dela v državi, zmanjšana za plačane obvezne prispevke za socialno varnost, če ni s sporazumom o izogibanju dvojnemu obdavčevanju drugače določeno;
-
pokojnina, povečana s koeficientom poprečne stopnje davka od osebnih prejemkov, ki se plačuje od plače iz delovnega razmerja; koeficient ugotovi minister za finance in ga objavi v Uradnem listu Republike Slovenije;
-
vsak posamezni bruto prejemek iz tretje alinee prvega odstavka 15. člena tega zakona, izplačan v denarju, bonih ali v naravi, z vštetimi povračili stroškov, zmanjšan za normirane stroške v višini 10 %; zavezanec lahko uveljavlja dejanske stroške v skladu s 86.a členom tega zakona;
-
vsak posamezni bruto prejemek iz četrte alinee prvega odstavka 15. člena tega zakona, izplačan v denarju, bonih ali v naravi.
Zmanjšanje osnove za dohodnino po 7. členu, prvi in tretji alinei 8. člena ter posebna olajšava za vzdrževane družinske člane po 10. členu tega zakona se upošteva že pri odmeri davka od osebnih prejemkov po prvi, drugi in tretji alinei prvega odstavka tega člena. Pri odmeri davka od osebnih prejemkov po četrti alinei prvega odstavka tega člena se upošteva zmanjšanje osnove za dohodnino po drugi alinei 8. člena hkrati z zmanjšanjem po 7. členu tega zakona. Kriterij za ugotovitev višine zmanjšanja je poprečna plača zaposlenih v Republiki Sloveniji iz predpreteklega meseca.
Posebna olajšava za vzdrževane družinske člane se prizna pri obdavčitvi plače in pokojnine na podlagi skupne pisne izjave o vzdrževanih družinskih članih, ki jo je zavezanec dolžan predložiti izplačevalcu osebnih prejemkov. Če skupna pisna izjava ni podana, se zavezancu upošteva le sorazmerni del posebne olajšave.
Za določitev osnove po tretji alinei prvega odstavka tega člena se pri družinski pokojnini upošteva število družinskih članov, ki jo prejemajo.