Če je razlika med prihodki, vključno s povečanjem davčne osnove, in odhodki, vključno z zmanjšanjem davčne osnove, negativna, zavezanec izkaže izgubo.
Tako izkazano izgubo lahko zavezanec pokriva z zmanjšanjem davčne osnove v naslednjih petih letih.
Pokrivanje izgube po prejšnjem odstavku ne sme presegati višine tekoče ugotovljene davčne osnove.
Pri zmanjševanju davčne osnove na račun izgub iz preteklih let, se davčna osnova najprej zmanjša za izgubo starejšega datuma.