Pri pojasnjevanju razmerij med odhodkom za davek (prihodkom od davka) in računovodskim dobičkom uporablja podjetje ustrezno davčno stopnjo, ki daje uporabnikom računovodskih izkazov najpomembnejšo informacijo. Pogosto je najpomembnejša stopnja domača davčna stopnja v državi, v kateri je sedež podjetja, ki združuje davčne stopnje, uporabljene v državi, in stopnje, uporabljene za krajevne davke, izračunane iz precej podobne ravni obdavčljivega dobička (davčne izgube). Toda za podjetje, ki deluje na območjih več zakonodaj, utegne biti pomembneje združiti ločene prilagoditve, pripravljene z uporabo domače stopnje iz vsake posamezne zakonodaje. Zgled na naslednji strani pojasnjuje, kako vpliva izbira primerne davčne stopnje na predstavitev številčnih prilagoditev.
Leta 19X2 ima podjetje računovodski dobiček v svoji državi (državi A) 1 500 (19X1: 2 000 ) in v državi B 1 500 (19X1:500). Davčna stopnja je v državi A 30 % in v državi B 20 %. V državi A se pri obračunu davka odhodki 100 (19X1: 200) ne odštejejo za davčne namene.
Sledi zgled prilagoditve domači davčni stopnji.
|
|
19X1 |
|
19X2 |
|
Računovodski dobiček |
2 500 |
|
3 000 |
|
Davek po domači stopnji 30 % |
750 |
|
900 |
|
Davčni učinek odhodkov, ki se pri davčnih namenih ne odštejejo |
60 |
|
30 |
|
Učinek nižje davčne stopnje v državi B |
(50) |
|
(150) |
|
Odhodek za davek |
760 |
|
780 |
Sledi zgled prilagoditve, pripravljene ob združitvi posameznih prilagoditev po zakonodaji vsake države. Po tej metodi se učinek razlik med domačo davčno stopnjo poročajočega podjetja in domačo davčno stopnjo v drugih pravnih ureditvah ne pojavlja kot posebna postavka pri prilagajanju. Podjetju ni treba pojasnjevati učinka pomembnih sprememb bodisi pri davčnih stopnjah bodisi pri združku dobičkov, zasluženih v različnih državah, da bi pojasnilo spremembe uporabljene davčne stopnje (stopenj), kot zahteva 81.(d) člen.
|
Računovodski dobiček |
2 500 |
|
3 000 |
|
Davek po domačih stopnjah, uporabljenih na dobičke v ustreznih državah |
700 |
|
750 |
|
Davčni učinek odhodkov, ki se pri davčnih namenih ne odštejejo |
60 |
|
30 |
|
Odhodek za davek |
760 |
|
780 |