Podjetje računovodsko obravnava plačilne transakcije na podlagi delnic, pri katerih prejme storitve kot nadomestilo za lastne kapitalske instrumente, kot poravnane z lastniškim kapitalom. To velja ne glede na to, ali se podjetje samo odloči, da bo kupilo, ali mora kupiti te kapitalske instrumente od druge osebe, da izpolni obveze do svojih zaposlenih na podlagi dogovora za plačilo na podlagi delnic. To velja tudi ne glede na to, ali:
(a)
je zaposlenemu podelilo pravico do kapitalskih instrumentov podjetja podjetje samo ali so jo podelili njegovi delničarji ali
(b)
je dogovor za plačilo na podlagi delnic poravnalo podjetje samo ali so ga poravnali njegovi delničarji.