Podjetje mora razčleniti pošteno vrednost sredstev programa v razrede, ki razlikujejo naravo in tveganja sredstev in vsak razred sredstev programa razdeliti na sredstva, ki imajo na delujočem trgu objavljeno tržno ceno (kot je opredeljena v MSRP 13 Merjenje poštene vrednosti (Opomba 3)) in sredstva, ki je nimajo. Na primer podjetje lahko ob upoštevanju ravni razkritja, obravnavane v 136. členu, razlikuje med:
(a)
denarjem in denarnimi ustrezniki,
(b)
kapitalskimi instrumenti (ločeni po vrstah gospodarske panoge, velikosti gospodarske družbe, geografiji itd.),
(c)
dolžniškimi instrumenti (ločeni po vrstah izdajatelja, boniteti, geografiji itd.),
(d)
nepremičninami (ločenimi po geografiji, itd.),
(e)
izvedenimi finančnimi instrumenti (ločenimi po vrstah osnovnega tveganja v pogodbi, na primer obrestne pogodbe, devizne pogodbe, kapitalske pogodbe, kreditne pogodbe, zamenjave dolgoživosti itd.),
(f)
investicijskimi skladi (ločenimi po vrstah skladov),
(g)
kolateraliziranimi vrednostnimi papirji, ter
(h)
strukturiranim dolgom.