Podjetje mora zagotoviti uskladitev začetnega in končnega salda za vsako spodaj navedeno postavko, če je to primerno:
(a)
čisto obveznost za določene zaslužke (sredstvo določenega zaslužka), z ločenim prikazom uskladitev za:
(i)
sredstva programa
(ii)
sedanjo vrednost obveze za določene zaslužke
(iii)
učinek zgornje meje sredstva
(b)
vse pravice do povračila. Podjetje mora opisati tudi povezavo med pravico do povračil in z njimi povezano obvezo.