5. člen
(splošna pravila za pripravo računovodskih izkazov)
(1)
Upravljavec kritnega sklada mora pri razčlenjevanju postavk v računovodskih izkazih upoštevati osnovno razčlenjevanje za zunanje poslovno poročanje, kot ga določajo ta sklep in MSRP. Upravljavec, ki za merjenje finančnih instrumentov uporablja Mednarodni računovodski standard 39, pri izdelavi izkazov iz 4. člena tega Sklepa, razvrstitev finančnih instrumentov, glede na izbran način vrednotenja, smiselno prilagodi shemam iz Priloge 1.
(2)
V računovodskih izkazih iz točk a), b) in d) prvega odstavka 4. člena tega sklepa se izkazujejo podatki tekočega poslovnega leta, podatki predhodnega poslovnega leta ter indeksi rasti.
(3)
V računovodskih izkazih se v stolpce za zneske predhodnega leta vnašajo podatki iz revidiranih računovodskih izkazov. Denarni zneski se zaokrožijo na en euro.
(4)
Kadar se uporabi računovodsko usmeritev za nazaj, oziroma preračuna ali prerazvrsti posamezne postavke v računovodskih izkazih, se ustrezno prilagodijo tudi zneski prejšnjega leta, oziroma zgodnejših let, na način, da so primerljivi z zneski obravnavanega obdobja. V tem primeru se za stolpcem prejšnjega leta oziroma zgodnejšega leta doda tudi stolpec za začetek prvega primerjalnega obdobja, na katerega se sprememba nanaša, ter v pojasnilih k izkazu doda ustrezna obrazložitev.
(5)
Upravljavec kritnega sklada lahko v računovodskih izkazih kritnega sklada prikaže dodatno vrstično postavko, naslov in vmesen seštevek, če je takšna predstavitev koristna za razumevanje računovodskih izkazov.
(6)
Upravljavec kritnega sklada lahko v računovodskih izkazih kritnega sklada, za stolpcem »Znesek prejšnjega leta«, doda stolpce za zgodnejša poslovna leta, v pojasnilih k računovodskim izkazom kritnega sklada pa tudi pojasnila za ta primerjalna obdobja.
(7)
Upravljavec kritnega sklada mora zagotoviti, da je pri vsaki postavki v bilanci stanja in izkazu poslovnega izida kritnega sklada dodano sklicevanje na ustrezno informacijo, prikazano v prilogi s pojasnili k računovodskim izkazom kritnega sklada. V izkazu denarnih tokov se upravljavec sklicuje na ustrezno informacijo iz priloge s pojasnili k računovodskim izkazom kritnega sklada le pri pomembnejših postavkah.