Rezervacija za reorganiziranje mora vključevati le neposredne izdatke, ki se pojavijo pri reorganiziranju, to je tiste, ki so:
(a)
nujno povzročene z reorganiziranjem, ter
(b)
niso povezane s tistim delovanjem podjetja, ki se bo nadaljevalo.
81 Rezervacija za reorganiziranje ne vključuje:
(a)
stroškov dopolnilnega usposabljanja ali premeščanja osebja, ki ostane,
(b)
trženja, ali
(c)
naložb v novo ureditev in omrežje za distribucijo.
Takšni izdatki se nanašajo na prihodnje vodenje poslovanja in niso obveznosti reorganiziranja na dan ►M5 izkaza finančnega položaja ◄ . Pripoznajo se na enak način, kot da bi nastale neodvisno od reorganiziranja.