Navodilo za izvajanje Sklepa o poročanju monetarnih finančnih institucij

Postavka A2405 Izvedeni finančni instrumenti s terminskim nakupom sredstev zajema izvedene finančne instrumente z vsemi značilnostmi v skladu z opredelitvijo iz Priloge A k MSRP 9 in pojasnili pojmov iz te priloge v BA.1 do BA.5 členu, pri katerih je poštena vrednost pozitivna ali enaka nič. Pri izvedenih finančnih instrumentih, pri katerih banka plača ali prejme premijo ter se ta poravna po datumu sklenitve posla, se poročana poštena vrednost iz prejšnjega stavka do dneva poravnave premije poveča ali zmanjša tudi za morebitno terjatev ali obveznost za plačilo premije.

Izvedene finančne instrumente, ki so vgrajeni v osnovno (gostiteljsko) pogodbo in ki se knjigovodsko evidentirajo ločeno od osnovne gostiteljske pogodbe, banka poroča po šifrantu 116. Strukturiranifinančni instrumenti le s šifro 01 – da s 100-odstotnim in več odstotnim zajamčenim izplačilom ali 02 – da z manj kot 100-odstotnim zajamčenim izplačilom. Druge izvedene finančne instrumente (ki niso vgrajeni v osnovno pogodbo) banka po tem šifrantu poroča s šifro 03 – finančni instrument ni strukturiran.

Banka pri poročanju postavke iz prvega odstavka tega člena po šifrantu 44. Namen finančnih instrumentov in drugih postavk uporabi le šifro 01 – zatrgovanje, 15 – izvedeni finančni instrumenti za ekonomsko varovanje postavk bančne knjige ali eno izmed šifer od 10 do 14 – izvedeni finančni instrumenti za varovanje, pri katerih se uporabljajo posebna pravila obračunavanja varovanja pred tveganji, opredeljena v poglavju 6 MSRP 9.

Z izjemo obrestne opcije banka za namen poročanja vsak izvedeni finančni instrument razstavi na nazivni vrednosti, ki sta osnova za poravnavo v obdobju trajanja in ob zapadlosti teh instrumentov, ter vsako od teh vrednosti vključi v svojo postavko v vrednostni podatek 90. Znesek prevzetih in pogojnih zunajbilančnih obveznosti (potencialno terjatev za eno vrsto sredstva, tj. »terminski nakup sredstva ali navidezni terminski nakup sredstva« v postavko A2405, potencialno obveznost za drugo vrsto sredstva, tj. »terminsko prodajo sredstva ali navidezno terminsko prodajo sredstva« pa v postavko A2406), pošteno vrednost izvedenega finančnega instrumenta pa vključi le v eno izmed teh postavk v vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke (in vrednostni podatek 52. Znesek po tržni vrednosti za statistiko finančnih računov), prav tako tudi druge vrednostne podatke, odvisno od vrste izvedenega finančnega instrumenta, in sicer:

v oba zapisa, ki se nanašata na posamezni izvedeni finančni instrument, se vključijo naslednje enake oznake po naslednjih šifrantih:

26. Oznaka komitenta,

107. Interni odnosi znotraj družbe,

108. Oznaka partije,

135. Oznaka partije_nova,

121. Oznaka posla, ki nima oznake partije,

114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov,

46. Vrste tveganja,

38. Obrestna občutljivost;

v zapis, ki se nanaša izključno na podatke o sklenjenem izvedenem finančnem instrumentu in ki je po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti označen s šifro 1 – da, se obvezno vključijo še vsi podatki, označeni v Prilogi BS1S na postavkah izvedenih finančnih instrumentov;

v zapis, ki se nanaša predvsem na podatke o osnovnem instrumentu, ki je osnova za vrednotenje sklenjenega izvedenega finančnega instrumenta in je po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti označen s šifro 2 – ne, se vključijo še vsi relevantni podatki o osnovnem instrumentu, označeni v Prilogi BS1S na postavkah izvedenih finančnih instrumentov, in lahko tudi drugi podatki, ki jih banka sicer poroča za postavke neizvedenih finančnih instrumentov, ki jim ustreza osnovni instrument, ki je osnova za vrednotenje sklenjenega izvedenega finančnega instrumenta. Ne glede na prejšnji stavek banka v zapisu, ki vključuje podatke o osnovnem instrumentu, ne poroča podatkov, vključenih v zapis, ki se nanaša na podatke o sklenjenem izvedenem finančnem instrumentu:

80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke,

52. Znesek po tržni vrednosti za statistiko finančnih računov,

57. Znesek zapadlega dela finančnega sredstva – glavnica,

125. Znesek zapadlega dela finančnega sredstva – obresti,

159. Znesek zapadlega dela finančnega sredstva – drugo,

124. Kreditna nadomestitvena vrednost,

130. Znesek še neodplačanega dolga komitenta iz zunajbilančne evidence,

132. Znesek neodplačanega dolga.

Kadar je osnovni instrument neizvedeni finančni instrument (npr. dolžniški ali lastniški vrednostni papir), banki v zapisu, ki vključuje podatke o osnovnem instrumentu, poleg naštetih podatkov iz prejšnjega odstavka ni treba poročati tudi naslednjih podatkov:

110. Portfelj po CRR,

112. Datum sklenitve posla (ki je v tem primeru enak datumu sklenitve izvedenega finančnega instrumenta),

113. Datum zapadlosti posla (ki je enak datumu, na katerega osnovni instrument zapade v plačilo),

in drugih podatkov, ki za postavke izvedenih finančnih instrumentov niso zahtevani, pa jih banka sicer poroča za postavko neizvedenih finančnih instrumentov, ki jim ustreza osnovni instrument, ki je osnova za vrednotenje sklenjenega izvedenega finančnega instrumenta.

Kadar je nazivna vrednost izvedenega finančnega instrumenta izražena v tuji valuti, jo banka poroča v vrednostnem podatku 90 v eurih.

Valutne izvedene finančne instrumente za namen poročanja banka razstavi na nazivni vrednosti, ki sta osnova za poravnavo v obdobju trajanja in ob zapadlosti teh instrumentov, ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu glede na vrsto instrumenta:

valutne terminske posle (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 2 – terminski posel (forward) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 3 – valutno tveganje) banka vključi v poročilo, kot sledi:

valutne terminske posle, pri katerih gre za terminski nakup določene tuje valute, banka razstavi na pogodbeno dogovorjeni znesek terminskega nakupa tuje valute in na znesek (nakupno ceno) v domači ali tuji valuti za terminsko kupljeno tujo valuto. V postavko A2405 v vrednostni podatek 90 vključi dogovorjeno nazivno vrednost terminsko kupljene tuje valute in v vrednostni podatek 80 pozitivno pošteno vrednost teh valutnih terminskih poslov. V postavko A2406 v vrednostni podatek 90 vključi pogodbeno dogovorjeni znesek nakupne cene v domači ali tuji valuti za terminsko kupljeno tujo valuto, ne vključi pa poštene vrednosti (vrednostnega podatka 80) in drugih relevantnih vrednostnih podatkov iz 3. točke četrtega odstavka tega člena;

obratno, kot je določeno v prejšnji alineji, banka ravna pri valutnih terminskih poslih, pri katerih gre za terminsko prodajo določene tuje valute. Te terminske posle razstavi na pogodbeno dogovorjeni znesek terminske prodaje tuje valute in na znesek (prodajno ceno) v domači ali tuji valuti za terminsko prodano tujo valuto. V postavko A2406 v vrednostni podatek 90 vključi dogovorjeno nazivno vrednost terminsko prodane tuje valute in v vrednostni podatek 80 pozitivno pošteno vrednost teh valutnih terminskih poslov. V postavko A2405 v vrednostni podatek 90 vključi pogodbeno dogovorjeni znesek prodajne cene v domači ali tuji valuti za terminsko prodano tujo valuto, ne vključi pa poštene vrednosti (vrednostnega podatka 80) in drugih relevantnih vrednostnih podatkov iz 3. točke četrtega odstavka tega člena;

valutne terminske pogodbe (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 1 – terminska pogodba (futures) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 3 – valutno tveganje), valutne opcije (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 3 – nakupna opcija (call option) ali 4 – prodajna opcija (put option) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 3 – valutno tveganje) banka poroča po pravilu iz prejšnje točke;

valutne zamenjave (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 5 – zamenjava (swap) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 3 – valutno tveganje) banka za namen poročanja razstavi na promptni (spot) posel in terminski posel. V postavki A2405 in A2406 po pravilu iz 1. točke tega odstavka vključi samo terminski del valutne zamenjave s pozitivno pošteno vrednostjo, medtem ko promptni del valutne zamenjave vključi v postavki A2407 in A2408 (če je poštena vrednost promptnega dela valutne zamenjave pozitivna) ali v postavki P2607 in P2608 (če je poštena vrednost promptnega dela valutne zamenjave negativna);

medvalutne zamenjave (angl. cross currency swaps) banka poroča po pravilu iz prejšnje točke, pri čemer promptni del označi tudi po šifrantih in navede vrednostne podatke, ki se nanašajo na obrestno občutljive postavke, smiselno tako, kot je opredeljeno v nadaljevanju pri klasični zamenjavi obrestnih mer v 3. točki osmega odstavka tega člena.

Obrestne izvedene finančne instrumente z izjemo obrestne opcije, ki se poravnavajo na podlagi dveh različnih obrestnih mer, banka razstavi na nazivni vrednosti z različnimi parametri obrestne mere, ki sta osnova za poravnavo obresti v obdobju trajanja in ob zapadlosti teh instrumentov, ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu:

dogovor o terminski obrestni meri (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označen s šifro 2 – terminski posel (forward) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere) banka razstavi na nazivno vrednost (navidezno glavnico) s parametri za spremenljivo obrestno mero in nazivno vrednost s parametri dogovorjene obrestne mere (praviloma fiksne obrestne mere), ki sta osnova za izračun obresti ob poravnavi tega instrumenta. Kadar je banka v vlogi kupca instrumenta, v postavko A2405 vključi nazivno vrednost (vrednostni podatek 90) s parametri dogovorjene obrestne mere (praviloma fiksne obrestne mere) in z originalno zapadlostjo glede na obdobje od sklenitve do poravnave instrumenta ter pošteno vrednost (vrednostni podatek 80), v postavko A2406 pa nazivno vrednost (vrednostni podatek 90) s parametri za spremenljivo obrestno mero in z originalno zapadlostjo glede na obdobje od sklenitve do zapadlosti instrumenta, brez poštene vrednosti (vrednostni podatek 80 ni izpolnjen). Obratno ravna, kadar je v vlogi prodajalca tega instrumenta;

opcijo na obrestno zamenjavo (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 7 – opcija na zamenjavo (swaption) do realizacije in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere) banka obravnava po pravilu iz prejšnje točke, pri čemer po morebitni realizaciji te opcijske pogodbe, na podlagi katere banka s komitentom sklene tudi pogodbo o obrestni zamenjavi po vnaprej dogovorjenih pogojih s to opcijsko pogodbo, ta posel po šifrantu 114 preštevilči s šifre 7 – opcija na zamenjavo (swaption) do realizacije na šifro 5 – zamenjava (swap) v skladu z določili šifranta, navedenega v opisu šifre 7, ter ga poroča tako, kot se zahteva za poročanje obrestnih zamenjav;

klasično zamenjavo obrestne mere banka vključi v poročilo, kot sledi:

klasično zamenjavo spremenljive obrestne mere v nespremenljivo obrestno mero (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 5 – zamenjava (swap) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere), pri kateri gre za zamenjavo obresti po spremenljivi obrestni meri za obresti po nespremenljivi obrestni meri, banka razstavi na nazivno vrednost (navidezno glavnico) s parametri za nespremenljivo obrestno mero in na nazivno vrednost s parametri za spremenljivo obrestno mero. Nato v postavko A2405 v vrednostni podatek 90 vključi dogovorjeno nazivno vrednost (osnovo za izračun obresti po nespremenljivi obrestni meri), označeno po šifrantih z ustreznimi parametri za nespremenljivo obrestno mero, ter v vrednostni podatek 34 anualizirano obrestno mero in v vrednostni podatek 80 pošteno vrednost. V postavko A2406 v vrednostni podatek 90 pa vključi nazivno vrednost (osnovo za izračun obresti po spremenljivi obrestni meri), označeno po šifrantih z ustreznimi parametri za spremenljivo obrestno mero, in v vrednostni podatek 34 anualizirano obrestno mero, ne vključi pa poštene vrednosti (vrednostnega podatka 80) in drugih relevantnih vrednostnih podatkov iz 3. točke petega odstavka tega člena. Enako banka ravna pri klasični zamenjavi spremenljive obrestne mere v drugo spremenljivo obrestno mero, le da v postavko A2405, kjer v vrednostni podatek 80 vnese pošteno vrednost, namesto parametrov za nespremenljivo obrestno mero vnese parametre za spremenljivo obrestno mero;

klasično zamenjavo nespremenljive obrestne mere v spremenljivo obrestno mero (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 5 – zamenjava (swap) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere), pri kateri gre za zamenjavo obresti po nespremenljivi obrestni meri za obresti po spremenljivi obrestni meri, banka za namen poročanja opredeli obratno, kot je določeno v prejšnji alineji te točke. Banka v postavko A2406 v vrednostni podatek 90 vključi dogovorjeno nazivno vrednost (osnovo za izračun obresti po nespremenljivi obrestni meri), označeno po šifrantih z ustreznimi parametri za nespremenljivo obrestno mero, ter v vrednostni podatek 34 anualizirano obrestno mero in v vrednostni podatek 80 pošteno vrednost. V postavko A2405 v vrednostni podatek 90 pa na enak način vključi nazivno vrednost (osnovo za izračun obresti po spremenljivi obrestni meri), označeno po šifrantih z ustreznimi parametri za spremenljivo obrestno mero, in v vrednostni podatek 34 anualizirano obrestno mero, ne vključi pa poštene vrednosti (vrednostnega podatka 80) in drugih relevantnih vrednostnih podatkov iz 3. točke četrtega odstavka tega člena;

obrestno kapico (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 3 – nakupna opcija (call option) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere) banka poroča po nazivni vrednosti s parametri za obrestno mero, ki so osnova za izračun obresti ob morebitni poravnavi tega instrumenta in pošteno vrednost tega instrumenta. Za razliko od drugih izvedenih finančnih instrumentov banka tega instrumenta in obrestnega dna ne razstavi. Banka pri izračunu anualizirane obrestne mere (vrednostni podatek 34) upošteva tudi dogovorjeno fiksno obrestno mero, nad katero mora biti spremenljiva obrestna mera na dan poročanja, da se opcija izvrši.

Kadar je banka v vlogi kupca obrestne kapice, vključi nazivno vrednost (vrednostni podatek 90) s parametri dogovorjene obrestne mere in pošteno vrednost (vrednostni podatek 80) v postavko A2405. Kadar je banka v vlogi prodajalca tega instrumenta, navedene informacije o tem instrumentu vnese v postavko A2406. Pri tem v obeh primerih pri izračunu anualizirane obrestne mere (vrednostni podatek 34) kot skupno obrestno mero upošteva razliko med spremenljivo obrestno mero in dogovorjeno fiksno obrestno mero (če je ta pozitivna, je opcija trenutno izvršljiva);

obrestno dno (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 4 – prodajna opcija (put option) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere) poroča po nazivni vrednosti s parametri za obrestno mero, ki so osnova za izračun obresti ob morebitni poravnavi tega instrumenta in pošteno vrednost tega instrumenta. Za razliko od drugih izvedenih finančnih instrumentov banka tega instrumenta in obrestne kapice ne razstavi. Banka pri izračunu anualizirane obrestne mere (vrednostni podatek 34) upošteva tudi dogovorjeno fiksno obrestno mero, pod katero mora biti spremenljiva obrestna mera na dan poročanja, da se opcija izvrši.

Kadar je banka v vlogi prodajalca obrestnega dna, vključi nazivno vrednost (vrednostni podatek 90) s parametri dogovorjene obrestne mere in pošteno vrednost (vrednostni podatek 80) v postavko A2406. Kadar je banka v vlogi kupca tega instrumenta, navedene informacije o tem instrumentu vnese v postavko A2405. Pri tem v obeh primerih pri izračunu anualizirane obrestne mere (vrednostni podatek 34) kot skupno obrestno mero upošteva razliko med dogovorjeno fiksno obrestno mero in spremenljivo obrestno mero (če je ta pozitivna, je opcija trenutno izvršljiva);

obrestno ovratnico banka za namen poročanja razstavi na dve opciji, in sicer obrestno kapico in obrestno dno.

Izvedene finančne instrumente, ki se nanašajo na dolžniške vrednostne papirje ali druge dolžniške finančne instrumente, za namen poročanja banka razstavi na nazivno vrednost (praviloma poštena vrednost) s parametri obrestne mere in drugimi parametri dolžniškega finančnega instrumenta in na nazivno vrednost (pogodbeno dogovorjena terminska cena dolžniškega finančnega instrumenta) s parametri izvedenega finančnega instrumenta ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu:

terminske posle, ki se nanašajo na dolžniške finančne instrumente, banka vključi v poročilo, kot sledi:

terminski posel, pri katerem gre za terminski nakup določenega dolžniškega finančnega instrumenta, banka razstavi na nazivno vrednost – potencialno terjatev za dolžniški finančni instrument in nazivno vrednost – potencialno obveznost za denarna sredstva, ki jih bo banka ob poravnavi izvedenega finančnega instrumenta izročila nasprotni stranki v zameno za dolžniški finančni instrument. V postavko A2405 (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 2 – terminski posel (forward), šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 - tveganje spremembe obrestne mere in šifrantu 38. Obrestna občutljivost s šifro 2 - ne) v vrednostni podatek 90 vključi pošteno vrednost terminsko kupljenega finančnega instrumenta z ustreznimi parametri po zahtevanih šifrantih za poročanje bilančne postavke tovrstnih finančnih instrumentov (npr. postavke A0602 Dolžniški vrednostni papirji, razen podrejenih dolžniških vrednostnih papirjev,če se izvedeni finančni instrument nanaša na nepodrejene obveznice ali druge nepodrejene dolžniške vrednostne papirje), ki se sicer zahtevajo tudi pri poročanju postavk izvedenih finančnih instrumentov, z izjemo parametra obrestne občutljivosti (ki se nanaša na izvedeni finančni instrument in ga označi s šifro 2), brez poštene vrednosti izvedenega finančnega instrumenta (vrednostni podatek 80 ni izpolnjen). V postavko A2406 v vrednostni podatek 90 pa vključi pogodbeno dogovorjeni znesek nakupne cene za terminsko kupljeni dolžniški finančni instrument, označen s parametri po šifrantih, ki se zahtevajo pri poročanju izvedenih finančnih instrumentov te vrste, vključno s pošteno vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta v vrednostnem podatku 80. Glede na to velja, da banka v obeh postavkah poroča enake parametre po šifrantih iz prve točke četrtega odstavka tega člena;

terminski posel, pri katerem gre za terminsko prodajo določenega dolžniškega finančnega instrumenta, banka za namen poročanja opredeli obratno, kot je določeno v prejšnji alineji te točke. Banka ga razstavi na nazivno vrednost – potencialno obveznost za izročitev dolžniškega finančnega instrumenta in nazivno vrednost – potencialno terjatev za denarna sredstva, ki jih bo banka prejela ob poravnavi izvedenega finančnega instrumenta v zameno za dolžniški finančni instrument. V postavko A2406 (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 2 – terminski posel (forward), šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere in šifrantu 38. Obrestna občutljivost s šifro 2 - ne) v vrednostni podatek 90 vključi pošteno vrednost terminsko prodanega finančnega instrumenta z ustreznimi parametri po zahtevanih šifrantih za poročanje bilančne postavke tovrstnih finančnih instrumentov, ki se zahtevajo tudi pri poročanju postavk izvedenih finančnih instrumentov, z izjemo parametra obrestne občutljivosti (ki se nanaša na izvedeni finančni instrument in ki ga označi s šifro 2), brez poštene vrednosti izvedenega finančnega instrumenta (vrednostni podatek 80 ni izpolnjen). V postavko A2405 v vrednostni podatek 90 pa vključi pogodbeno dogovorjeni znesek prodajne cene za terminsko prodani dolžniški finančni instrument, označen s parametri po šifrantih, ki se zahtevajo pri poročanju izvedenih finančnih instrumentov te vrste, vključno s pošteno vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta v vrednostnem podatku 80. Glede na to velja, da banka v navedenem primeru v obeh postavkah poroča enake parametre po šifrantih iz prve točke četrtega odstavka tega člena;

terminsko pogodbo, ki se nanaša na dolžniške finančne instrumente (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 1 – terminska pogodba (futures) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere), banka poroča po pravilu iz prejšnje točke. Če banka ne razpolaga s podatki o osnovnem finančnem instrumentu, na katerega se terminska pogodba nanaša, lahko v postavki s parametri osnovnega finančnega instrumenta ponovi parametre, ki jih navede v postavki s parametri za terminsko pogodbo, za pošteno vrednost osnovnega finančnega instrumenta pa navede tržno vrednost, ki je osnova za izračun gibljivega kritja glede na pogodbeno vrednost terminske pogodbe;

opcijo, ki se nanaša na dolžniške finančne instrumente (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 3 – nakupna opcija (call option) ali 4 - prodajna opcija (put option) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 1 – tveganje spremembe obrestne mere), banka poroča po pravilu iz prejšnje točke.

Izvedene finančne instrumente, ki se nanašajo na lastniške instrumente ali blago, banka za namen poročanja razstavi na nazivno vrednost (praviloma poštena vrednost) s parametri lastniškega finančnega instrumenta ali blaga in na nazivno vrednost (pogodbeno dogovorjena terminska cena lastniškega instrumenta) s parametri izvedenega finančnega instrumenta ter tiste s pozitivno pošteno vrednostjo vključi v poročilo po naslednjem pravilu:

terminske posle, ki se nanašajo na lastniške instrumente, banka vključi v poročilo, kot sledi:

terminski posel, pri katerem gre za terminski nakup določenega lastniškega instrumenta ali blaga, razstavi na nazivno vrednost – potencialno terjatev za lastniški instrument ali blago in nazivno vrednost – potencialno obveznost za denarna sredstva, ki jih bo banka ob poravnavi izvedenega finančnega instrumenta izročila nasprotni stranki v zameno za lastniški instrument ali blago. V postavko A2405 (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 2 – terminski posel (forward), šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 2 - tveganje spremembe cene delnic in deležev ali 5 - tveganje spremembe cene blaga in šifrantu 38. Obrestna občutljivost s šifro2 - ne) v vrednostni podatek 90 vključi pošteno vrednost terminsko kupljenega finančnega instrumenta ali blaga z ustreznimi parametri po zahtevanih šifrantih za poročanje bilančne postavke tovrstnih finančnih instrumentov ali blaga (npr. postavke A1103 Delnice neodvisnih družb,če se izvedeni finančni instrument nanaša na delnice neodvisnih družb), ki se sicer zahtevajo tudi pri poročanju postavk izvedenih finančnih instrumentov, brez poštene vrednosti izvedenega finančnega instrumenta (vrednostni podatek 80 ni izpolnjen). V postavko A2406 v vrednostni podatek 90 pa vključi pogodbeno dogovorjeni znesek nakupne cene v domači ali tuji valuti za terminsko kupljeni lastniški instrument ali blago, označen s parametri po šifrantih, ki se zahtevajo pri poročanju izvedenih finančnih instrumentov te vrste, vključno s pošteno vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta v vrednostnem podatku 80. Glede na to velja, da banka v navedenem primeru v obeh postavkah poroča enake parametre po šifrantih iz prve točke četrtega odstavka tega člena;

terminski posel, pri katerem gre za terminsko prodajo določenega lastniškega instrumenta ali blaga, banka za namen poročanja opredeli obratno, kot je določeno v prejšnji alineji te točke. Razstavi ga na nazivno vrednost – potencialno obveznost za izročitev lastniškega instrumenta ali blaga in nazivno vrednost – potencialno terjatev za denarna sredstva, ki jih bo banka prejela ob poravnavi izvedenega finančnega instrumenta v zameno za lastniški instrument ali blago. V postavko A2406 (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 2 – terminski posel (forward), šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 2 - tveganje spremembe cene delnic in deležev ali 5 - tveganje spremembe cene blaga in šifrantu 38. Obrestna občutljivost s šifro 2 - ne) v vrednostni podatek 90 vključi pošteno vrednost terminsko prodanega lastniškega instrumenta ali blaga z ustreznimi parametri po zahtevanih šifrantih za poročanje bilančne postavke tovrstnih finančnih instrumentov ali blaga, ki se sicer zahtevajo tudi pri poročanju postavk izvedenih finančnih instrumentov, brez poštene vrednosti izvedenega finančnega instrumenta (vrednostni podatek 80 ni izpolnjen). V postavko A2405 v vrednostni podatek 90 pa vključi pogodbeno dogovorjeni znesek prodajne cene v domači ali tuji valuti za terminsko prodani lastniški instrument, označen s parametri po šifrantih, ki se zahtevajo pri poročanju izvedenih finančnih instrumentov te vrste, vključno s pošteno vrednostjo izvedenega finančnega instrumenta v vrednostnem podatku 80. Glede na to velja, da banka v navedenem primeru v obeh postavkah poroča enake parametre po šifrantih iz prve točke četrtega odstavka tega člena;

terminsko pogodbo, ki se nanaša na lastniške finančne instrumente (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označene s šifro 1 – terminska pogodba (futures) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 2 – tveganje spremembe cene delnic in deležev ali 5 -tveganje spremembe cene blaga), banka poroča po pravilu iz prejšnje točke. Če banka ne razpolaga s podatki o osnovnem finančnem instrumentu ali blagu, na katerega se terminska pogodba nanaša, lahko v postavki s parametri osnovnega finančnega instrumenta ali blaga ponovi parametre, ki jih navede v postavki s parametri za terminsko pogodbo, za pošteno vrednost osnovnega finančnega instrumenta ali blaga pa navede tržno vrednost, ki je osnova za izračun gibljivega kritja glede na pogodbeno vrednost terminske pogodbe;

opcijo, ki se nanaša na lastniške finančne instrumente (po šifrantu 114. Vrste izvedenih finančnih instrumentov označeno s šifro 3 – nakupna opcija (call option) ali 4 - prodajna opcija (put option) in po šifrantu 46. Vrste tveganja s šifro 2 - tveganje spremembe cene delnic in deležev ali 5 - tveganje spremembe cene blaga), banka poroča po pravilu iz prejšnje točke.

Banka pri opcijah, sklenjenih za namen varovanja pozicij bančne knjige, pri katerih nastopa v vlogi kupca, poleg navedenih vrednostnih podatkov poroča tudi vrednost delte (vrednostni podatek 94). Vrednost delte poroča v zapisu, kjer se poroča tudi poštena vrednost opcije, tj. v zapisu, ki je po šifrantu 97. Vključitev poštene vrednosti označen s šifro 1 - da.