Navodilo za izvajanje Sklepa o poročanju monetarnih finančnih institucij

Kot prevrednotenje se pri postavkah poročila, ki po opredelitvi ECB spadajo med kredite (postavke poročila od A0201 do A0419), upoštevajo samo odpisi kreditov v obravnavanem mesecu. Oblikovane oslabitve in natečene obresti se ne upoštevajo kot vrednostna sprememba.

Prevrednotenje kreditnih poslov se v celoti odrazi v referenčnem mesecu njihove odprave pripoznanja iz izkaza finančnega položaja zaradi odpisa ali prodaje.

Banka pri kreditih, merjenih po pošteni vrednosti, učinkov iz spremembe poštene vrednosti ne upošteva med prevrednotenji obdobja, v katerem pride do spremembe poštene vrednosti, temveč jih v celoti upošteva med prevrednotenji obdobja, v katerem je izvršen morebiten odpis kredita.

Za tržne dolžniške vrednostne papirje (po šifrantu 17. Iztržljivost finančnih instrumentov označeni s šifro 3 ali 4) mora banka pri poročanju prevrednotenj upoštevati knjigovodsko vrednost (vrednostna podatka 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke in 164. Akumulirane spremembe poštene vrednosti, povečane za oslabitve), ki jo poroča v poročilu BS1S, za netržne dolžniške vrednostne papirje (po šifrantu 17. Iztržljivost finančnih instrumentov označeni s šifro 2) pa nominalno vrednost iz poročila BS1S (vrednostni podatek 41. Nominalna vrednost). V poročilu BS1V se za tržne dolžniške vrednostne papirje izpolni vrednostni podatek 80. Znesek knjigovodske vrednosti postavke, za netržne dolžniške vrednostne papirje pa vrednostni podatek 41. Nominalna vrednost. Podatki prevrednotenj iz obresti za dolžniške vrednostne papirje (vrednostna podatka 82, 83) se poročajo po zahtevah iz matrike, pri čemer se v vrednostna podatka 82 in 83 kot vrednostna sprememba vključijo le odpisi obresti (z negativnim predznakom). Za tržne dolžniške vrednostne papirje banka pri poročanju podatkov prevrednotenj (vrednostni podatek 80) ne izpolni šifrantov 15. Preostala zapadlost in 39. Obdobje ponovne določitve obrestne mere.

Za finančne instrumente, ki niso posebej opredeljeni v tem poglavju, se kot vrednostna sprememba (prevrednotenje) upošteva prevrednotenje zaradi spremembe poštene vrednosti v obravnavanem mesecu, v mesecu odtujitve pripoznanja pa tudi morebitna razlika med knjigovodsko vrednostjo in prodajno ceno finančnega instrumenta (slednje velja za vse odtujene finančne instrumente).

Pri izvedenih finančnih instrumentih (postavke od A2405 do A2408 in od P2605 do P2608) banka poroča spremembe njihove poštene vrednosti, ki niso posledica transakcij. Banka lahko vrednostne spremembe izvedenih finančnih instrumentov in valutnih promptnih (spot) poslov poroča v celoti samo v aktivnih postavkah (od A2405 do A2408) ali samo v pasivnih postavkah (od P2605 do P2608). Prav tako lahko banka vrednostne spremembe valutnih zamenjav poroča v celoti v ustrezni postavki izvedenih finančnih instrumentov (A2405 in A2406 oziroma P2605 in P2606), tj. tudi vrednostne spremembe promptnega (spot) dela valutne zamenjave, ki se drugače poročajo v postavkah valutnih promptnih (spot) poslov (A2407 in A2408 oziroma P2607 in P2608).

Pri prevrednotenju osnovnih sredstev (postavke od A1401 do A1506) se kot vrednostna sprememba (prevrednotenje) zajemajo popravki vrednosti zaradi okrepitve in oslabitve (računi pri posameznih poslih na aktivi) ter amortizacija v obravnavanem mesecu.

Banka poroča tudi prevrednotenja finančnih instrumentov, ki jih ni več v poročilu BS1S na referenčni datum, pri čemer za te finančne instrumente navede že poročane vrednosti šifrantov v predhodnem mesecu, razen pri poročanju preostale zapadlosti po šifrantu 15 in obdobja ponovne določitve obrestne mere po šifrantu 39, po katerih te postavke označi s šifro 01 – na vpogled/prenosljiva vloga.

Pri izpolnjevanju zneskov zavarovanj v poročilu BS1V (64. Znesek zavarovanj z nepreklicnimi jamstvi Republike Slovenije,65. Znesek zavarovanja s poslovnimi nepremičninami in 66. Znesek zavarovanja s stanovanjskimi nepremičninami) banka navede pošteno vrednost prejetih zavarovanj iz teh naslovov, kot velja za poročanje v poročilu BS1S.

Banka povečanj na posameznih bilančnih postavkah, nastalih zaradi pripojitve družbe, ne upošteva kot vrednostno spremembo.