Podjetje spremeni računovodsko usmeritev samo, če:
(a)
je sprememba obvezna v skladu z določenim MSRP ali
(b)
zaradi spremembe računovodski izkazi zagotavljajo zanesljive in ustreznejše informacije o učinkih transakcij, drugih dogodkov in okoliščin na finančni položaj, finančno uspešnost ali denarne tokove podjetja.