Sklep o letnem poročilu in trimesečnih računovodskih...

2342. Sklep o letnem poročilu in trimesečnih računovodskih izkazih zavarovalnic – SKL 2009

Strokovni svet Agencije za zavarovalni nadzor na podlagi 2. in 3. točke 160. člena in 2. točke 256. člena Zakona o zavarovalništvu (Uradni list RS, št. 109/06 – uradno prečiščeno besedilo, 114/06, 9/07, 102/07, 69/08 in 19/09; v nadaljevanju ZZavar) izdaja

S K L E P
o letnem poročilu in trimesečnih računovodskih izkazih zavarovalnic – SKL 2009

I. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

(1)

Ta sklep določa vrste in sheme računovodskih izkazov in konsolidiranih računovodskih izkazov zavarovalnic ter zavarovalnih in pozavarovalnih pool-ov (v nadaljevanju: zavarovalnica), podrobnejšo vsebino letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila zavarovalnic ter način in roke poročanja. Določila tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za pokojninske družbe, ustanovljene po zakonu, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje in za Slovensko zavarovalno združenje v delu, ki se nanaša na poslovanje škodnega sklada.

(2)

Ta sklep določa tudi vrste in sheme računovodskih izkazov zavarovalnic za namene poročanja Agenciji za zavarovalni nadzor (v nadaljevanju Agencija) ter način in roke poročanja.

2. člen

(1)

Letno oziroma konsolidirano letno poročilo zavarovalnice obsega računovodsko poročilo in poslovno poročilo. Vsebovati mora podatke in pojasnila v obsegu, ki je predpisan z zakonom, ki ureja poslovanje gospodarskih družb, z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja in tem sklepom.

(2)

V uvodna poglavja revidiranega letnega oziroma konsolidiranega letnega poročila mora zavarovalnica vključiti mnenje pristojnega organa zavarovalnice glede letnega poročila.

(3)

Letno poročilo oziroma konsolidirano letno poročilo zavarovalnice morajo s podpisom potrditi vsi člani uprave oziroma upravnega odbora.

II. RAČUNOVODSKO POROČILO

3. člen

(1)

Računovodsko poročilo obsega računovodske izkaze in pojasnila k računovodskim izkazom.

1. Vrste in sheme računovodskih izkazov

4. člen

(1)

Letne računovodske izkaze zavarovalnic, ki so vključeni v računovodsko poročilo sestavljajo:

1.

1. bilanca stanja,

1.

2. izkaz poslovnega izida,

1.

3. izkaz vseobsegajočega donosa,

1.

4. izkaz denarnih tokov,

1.

5. izkaz sprememb lastniškega kapitala.

Računovodski izkazi morajo biti izdelani po predpisanih shemah iz Priloge 1 tega sklepa.

(2)

Zavarovalnice vsako trimesečje sestavljajo računovodske izkaze, ki za namene poročanja Agenciji, obsegajo:

2.

1. bilanco stanja in

2.

2. izkaz celotnega vseobsegajočega donosa, ki morata biti izdelana po predpisanih shemah iz Priloge 2 tega sklepa.

(3)

Priloga letnega poročila zavarovalnic so tudi računovodski izkazi za zadnje obračunsko obdobje iz Priloge 2. Revidiranemu letnemu poročilu zavarovalnice priložijo tudi predlog uporabe bilančnega dobička oziroma obravnavanja bilančne izgube.

2. Sestavljanje računovodskih izkazov

2. 1. Sestavljanje letnih računovodskih izkazov

5. člen

(Bilanca stanja)

(1)

Zavarovalnica sestavi bilanco stanja na podlagi podatkov iz knjigovodskega stanja računov, predpisanih s kontnim okvirom za zavarovalnice. Bilanca stanja prikazuje stanje sredstev ter stanje kapitala in obveznosti.

(2)

Postavke v bilanci stanja se izkazujejo ločeno za premoženjska, življenjska in dopolnilna zdravstvena zavarovanja ter skupno za zavarovalnico kot celoto. Znotraj navedene razdelitve se ločeno prikažejo podatki tekočega poslovnega leta ter podatki predhodnega poslovnega leta.

6. člen

(Izkaz poslovnega izida)

(1)

Zavarovalnica sestavi izkaz poslovnega izida na podlagi knjigovodskih podatkov o prihodkih in odhodkih v obdobju, za katerega se sestavljajo računovodski izkazi. Izkaz poslovnega izida prikazuje prihodke, odhodke in poslovni izid v poslovnem letu.

(2)

Postavke v izkazu poslovnega izida se izkazujejo ločeno za premoženjska, življenjska in dopolnilna zdravstvena zavarovanja ter skupno za zavarovalnico kot celoto. Znotraj navedene razdelitve se ločeno prikažejo podatki tekočega poslovnega leta ter podatki predhodnega poslovnega leta.

7. člen

(Izkaz vseobsegajočega donosa)

(1)

V Izkazu vseobsegajočega donosa zavarovalnica prikaže čisti dobiček/izgubo obdobja ter prihodke in odhodke vseh sestavin vseobsegajočega donosa v obdobju, kot tudi razkritja prilagoditev teh sestavin zaradi prerazvrstitve.

(2)

Zavarovalnica sestavi izkaz vseobsegajočega donosa ločeno za premoženjska, življenjska in dopolnilna zdravstvena zavarovanja ter skupno za zavarovalnico kot celoto. Znotraj navedene razdelitve se ločeno prikažejo podatki tekočega poslovnega leta ter podatki predhodnega poslovnega leta.

8. člen

(Izkaz denarnih tokov)

(1)

Zavarovalnica sestavi izkaz denarnih tokov po posredni metodi.

(2)

Izkaz denarnih tokov je računovodski izkaz, v katerem so prikazane spremembe stanja denarnih sredstev in njihovih ustreznikov za poslovno leto ali medletna obdobja, za katera se sestavlja.

(3)

Podatki v izkazu denarnih tokov se zaradi primerjave prikazujejo v dveh stolpcih, pri čemer se v prvem stolpcu izkažejo uresničeni podatki v obravnavanem obračunskem obdobju, v drugem stolpcu uresničeni podatki v prejšnjem obračunskem obdobju.

9. člen

(Izkaz sprememb lastniškega kapitala)

Zavarovalnica sestavi izkaz sprememb lastniškega kapitala v obliki sestavljene razpredelnice, v katero vnese stanja posameznih sestavin kapitala predhodnega poslovnega leta, zneske sprememb posameznih sestavin kapitala v obračunskem obdobju, vključno z uporabo čistega dobička in pokrivanjem izgube v obračunskem obdobju, in stanja posameznih sestavin kapitala na koncu obračunskega obdobja.

10. člen

(Splošne določbe)

(1)

V računovodskih izkazih se v stolpce za zneske predhodnega leta vnašajo podatki iz revidiranih računovodskih izkazov. Denarni zneski se v računovodskih izkazih izkazujejo zaokroženi na en euro.

(2)

Kadar zavarovalnica uporabi računovodsko usmeritev za nazaj, oziroma preračuna ali prerazvrsti posamezne postavke v računovodskih izkazih, ustrezno prilagodi tudi zneske prejšnjega leta, oziroma zgodnejših let na način, da so primerljivi z zneski obravnavanega obdobja. V tem primeru za stolpcem prejšnjega leta, oziroma zgodnejšega leta, doda tudi stolpec za začetek prvega primerjalnega obdobja, na katerega se zadevna sprememba nanaša ter v pojasnilih k izkazu doda ustrezno obrazložitev.

(3)

Zavarovalnica lahko izjemoma v računovodskih izkazih prikaže dodatno vrstično postavko, naslov in vmesen seštevek, če je takšna predstavitev koristna za razumevanje računovodskih izkazov.

(4)

Zavarovalnica lahko v računovodskih izkazih za stolpcem znesek prejšnjega leta doda stolpce za zgodnejša poslovna leta in v pojasnilih k računovodskim izkazom tudi pojasnila za ta primerjalna obdobja.

(5)

Zavarovalnica se mora pri vsaki postavki v izkazu bilance stanja, izkazu poslovnega izida, izkazu vseobsegajočega donosa ter izkazu sprememb lastniškega kapitala sklicevati na ustrezno informacijo v pojasnilih. V izkazu denarnih tokov se zavarovalnica, le pri pomembnejših postavkah, sklicuje na ustrezno informacijo v pojasnilih.

(6)

Zavarovalnici v računovodskih izkazih ni potrebno prikazati postavk, katerih znesek je enak nič, razen če je to potrebno zaradi primerjave z zneskom teh postavk v prejšnjem poslovnem letu.

2. 2. Sestavljanje računovodskih izkazov za poročanje Agenciji

11. člen

(Bilanca stanja)

(1)

Zavarovalnica vsako trimesečje sestavi bilanco stanja, po shemah iz Priloge 2, v skladu s 5. členom in prvim in drugim odstavkom 10. člena tega sklepa ter v skladu s Sklepom o podrobnejšem načinu vrednotenja knjigovodskih postavk in sestavljanju računovodskih izkazov (Uradni list RS, št. 95/02 in naslednji).

(2)

Postavke bilance stanja se izkazujejo v treh stolpcih, pri čemer se v prvem stolpcu izkažejo podatki na zadnji dan obdobja za katerega se sestavljajo računovodski izkazi, v drugem stolpcu podatki na zadnji dan prejšnjega poslovnega leta, v tretjem stolpcu pa indeks rasti.

12. člen

(Izkaz celotnega vseobsegajočega donosa)

(1)

Zavarovalnica vsako trimesečje sestavi izkaz celotnega vseobsegajočega donosa po shemah iz Priloge 2, na podlagi knjigovodskih podatkov o prihodkih in odhodkih v obdobju za katerega se sestavljajo računovodski izkazi, ter v skladu s Sklepom o podrobnejšem načinu vrednotenja knjigovodskih postavk in sestavljanju računovodskih izkazov. Postavke izkaza celotnega vseobsegajočega donosa v trimesečnih računovodskih izkazih se izkazujejo v treh stolpcih, pri čemer se v prvem stolpcu izkažejo podatki obdobja, za katerega se sestavljajo, v drugem stolpcu podatki istega obdobja v predhodnem letu, v tretjem stolpcu pa indeks rasti.

(2)

Pri sestavitvi izkaza celotnega vseobsegajočega donosa zavarovalnica upošteva določbe prvega in drugega odstavka 10. člena tega sklepa.

(3)

Zavarovalnica prenese donos naložb (prihodki od naložb zmanjšani za odhodke od naložb), v višini, ki ne pripada zavarovalno-tehničnim rezervacijam življenjskih zavarovanj (donos naložb, ugotovljen v izkazu izida iz življenjskih zavarovanj, zmanjšan za seštevek donosov naložb kritnih skladov, ki jih oblikuje v skladu s 1. do 5. točko drugega odstavka 127. člena ZZavar in kritnih skladov po pokojninskih načrtih) iz izkaza izida iz življenjskih zavarovanj v izračun čistega izida zavarovalnice.

(4)

Zavarovalnica prenese donos naložb, ki pripada zavarovalno-tehničnim rezervacijam premoženjskih zavarovanj, razen zdravstvenih zavarovanj, iz izračuna čistega izida zavarovalnice v izkaz izida iz premoženjskih zavarovanj, razen zdravstvenih zavarovanj.

13. člen

(Statusne spremembe)